Достоверность показателей бухгалтерской отчетности при проведении оценки финансового состояния предприятия

Бухгалтерская финансовая отчетность является базой для информационного обеспечения экономического анализа и содержит значительный экономический потенциал для принятия управленческих решений. По финансовой отчетности можно судить о финансовом положении организации. Однако существует ряд проблем, как при составлении бухгалтерской финансовой отчетности, так и при интерпретации ее показателей.

Бухгалтерская финансовая отчетность, оценка финансового состояния, финансовая устойчивость, чистые активы.

Актуальной представляется оценка финансовой устойчивости предприятия на основе бухгалтерской финансовой отчетности. Стратегической целью деятельности любого предприятия можно назвать получение прибыли и ускорение темпов развития. Можно сказать, что финансово устойчивым является предприятие, не допускающее при получении прибыли значительной дебиторской и кредиторской задолженности, производящее своевременную оплату по обязательствам и имеющее возможность покрыть за счет собственных средств сумму, вложенную в активы.

Однако нередкой является ситуация, когда предприятия для обеспечения своей деятельности привлекают и заемные средства, что вполне приемлемо в практике российских предприятий. Нежелательной является другая ситуация – когда величина заемного капитала превышает величину собственного. Это говорит о снижении финансовой устойчивости организации, и в дальнейшем, при сохранении тенденций зависимости, может привести к банкротству.

Современное состояние экономического анализа позволяет проводить оценку финансового состояния по нескольким методикам. И одна из них предполагает необходимость информации о самой природе образования. Так, в бухгалтерской отчетности можно найти сведения, необходимые для соблюдения сроков погашения заемных средств. Так, помимо бухгалтерского баланса, где содержится информация и о собственных средствах, и о займах и кредитах, следует обратить внимание и на расшифровку данных по дебиторской и кредиторской задолженности. Для рассмотрения более подробной информации можно обратиться к ежеквартальным отчетам.

Важной при анализе финансовой устойчивости является информация о чистых активах. В бухгалтерской отчетности данная информация необходима для оценки степени ликвидности активов. При их анализе рассчитывается такой важнейший показатель, как коэффициент финансовой независимости, равный величине чистых активов отнесенной к величине уставного капитала.

Также, финансово устойчивым можно назвать предприятие, в котором вложения во внеоборотные активы происходят в большей степени за счет собственных источников.

Мы рассмотрели некоторые методики проведения анализа финансовой устойчивости, но существует и другой аспект – данные, на основе которых будет проводиться исследование. Если мы имеем дело с достоверной финансовой отчетностью, то после анализа можем классифицировать внутреннюю работу предприятия по степени устойчивости:

• -    абсолютная и нормальная финансовая устойчивость предполагает полное отсутствие неплатежей и высокую рентабельность работы предприятия,

• - неустойчивое финансовое состояние предполагает периодические перебои в поступлении денежных средств, невыполнение финансового плана,

• - кризисное финансовое состояние предполагает периодические перебои в поступлении денежных средств, невыполнение финансового плана, платежей и наиболее близко подходит к банкротству предприятия.

Под достоверностью, по словам А. Д. Шеремета, понимается степень точности данных финансовой отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом положении и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

Показатели бухгалтерской финансовой отчетности должны являться непосредственным отражением ее финансового состояния, служить для информационного обеспечения полноценного экономического анализа. В течение последних лет произошло расширение потребностей пользователей бухгалтерской отчетности, как внешних, так и внутренних. В ФЗ «О бухгалтерском учете» прямо указаны задачи, реализуемые посредством составления отчетности. Одной из них является «формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости». При рассмотрении первой задачи, главные проблемы возникают с мнением пользователей информации. Одной из главных является недоверие пользователей к информации, представленной в бухгалтерской отчетности (как следствие, и к данным проведенного на их основе анализа финансового состояния).

Где лежат корни данной проблемы? Достоверность бухгалтерской отчетности можно рассматривать с позиции применения многократно опробованной и зарекомендованной себя методологии бухгалтерского учета. Достоверность обязывает представлять информацию в соответствии с требованиями нормативно-правовых актов РФ. При этом возможно соблюдение правдивости с юридической точки зрения, но потеря экономически верного смысла – таким образом, отражение реальной ситуации на предприятии ставится под сомнение. К отчетности должны прилагаться пояснения, из которых даже неспециалист может сделать определенные выводы.

Сторонники точки зрения, что верить бухгалтерской отчетности нельзя, приводят множество примеров вуалирования и фальсификации данных. Вуалирование предполагает исполнение требований нормативных документов, но недостижение конечной цели: абсолютной истинности отчетности. Фальсификация представляет собой нарушение требований законодательства при составлении бухгалтерской отчетности, когда, с точки зрения пользователей, отчетность неполно и необъективно отражает имущественное положение организации. Может быть и другая ситуация, когда фактических нарушений нет, но использованы противоречия в положениях по бухгалтерскому учету.

Одной из возможности недостоверности бухгалтерской отчетности может служить ориентированность при составлении на фискальные органы. Зная, какие именно показатели и как необходимо отразить при налоговой проверке, составители бухгалтерской отчетности могут применять субъективную точку зрения на достоверность показателей. При этом субъективизм может быть как преднамеренным, так и непреднамеренным.

Также на достоверность показателей влияет и техника составления бухгалтерской отчетности. Как известно, для наиболее полной и объективной картины финансового состояния предприятия при анализе необходимо применять сопоставимые данные. Однако, в отчетности показатели выражены в денежном выражении, но уровень инфляции за предыдущий отражает данные за прошедший период и анализ данных за отчетный период можно составить лишь по прошествии определенного времени.

Таким образом, мы можем констатировать, что при анализе данных отчетности необходима некоторая настороженность, но сомнения могут быть развеяны аудиторским заключением. И если аудиторская проверка была проведена добросовестным специалистом, то можно принять его заключение о достоверности бухгалтерской отчетности, и на ее основе смело проводить анализ финансового состояния. При этом следует отметить., что возможности бухгалтерской отчетности не ограниченны анализом ее показателей, также есть возможность применения форм бухгалтерской финансовой отчетности в менеджменте и других областях. Однако в любом случае необходима достоверность представленных в отчетности показателей.