Единый сельскохозяйственный налог как компонент развития сельского хозяйства

Сельское хозяйство в структуре производства РФ занимает особое место. С данной областью связано, как обеспечение внутреннего потребления и распределения продуктов питания так же и возможность для экспорта.

Поэтому внимание государства к институтам и механизмам регулирования сельскохозяйственное производство объективно задано. Важно отметить, что степень удовлетворения государства ресурсами зависит не только от организации всего процесса производства, но и определяется климатическими условиями, зачастую которые невозможно спрогнозировать. Именно поэтому сельскохозяйственные производители поддерживаются государством с помощью лояльной системы налогообложения.

Согласно данным за 2014 год было достигнуто пиковое значение продовольственного экспорта России размером в 18,9 млрд. долларов.

В 2015 году рост сельского хозяйства составил 2,6 %. Производство мяса достигло рекордного уровня за постсоветский период.

В 2016 году рост сельхозпроизводства ускорился до 4,4 %. Были получены рекордные в современной истории России урожаи зерна 119 млн. тонн за границу было продано 25 млн. тонн пшеницы, что на 14 % больше, чем в 2015 году.

В 2016 году объём продовольственного экспорта увеличился в сравнении с 2015 годом на 4 % и достиг 17 млрд. долларов. Объём экспорта сельхозпродукции и продовольствия превысил экспорт вооружений (15,3 млрд. долларов).

В 2017 году активный рост сельского хозяйства продолжился, индекс сельхозпроизводства вырос на 2,4 %. Получен рекордный урожай зерновых (свыше 134 млн. тонн) [1].

В этой связи, значение сельского хозяйства не ограничивается лишь экономической составляющей. Оно представляет собой одну из составляющих безопасности страны. Ведь приобретение продовольственных товаров из-за рубежа становится опасным для национальной экономики, вследствие утечки капитала за пределы РФ.

С целью поддержки сельхозтоваропроизводителей был введен специальный налоговый режим - Единый сельскохозяйственный налог, который учел особенности аграрного сектора. Несмотря на преимущество данного режима, число сельскохозяйственных организаций, применяющих ЕСХН сократилось в 2017 г. по сравнению с 2014 г. на 8,1% по РФ, а число индивидуальных предпринимателей, применяющих данный режим налогообложения увеличилось на 11,2% (Таблица 1).

Таблица 1 – Динамика налогоплательщиков единого сельскохозяйственного налога в РФ

Составлено автором на основе данных статистики налоговой отчетности [5].

По Республике Башкортостан число сельскохозяйственных организаций, применяющих ЕСХН сократилось на 16,7%, что больше, чем по РФ. Рост индивидуальных предпринимателей, применяющих данный режим составил только 1%, что ниже, чем по РФ (Таблица 2).

Таблица 2 – Динамика налогоплательщиков единого сельскохозяйственного налога в Республике Башкортостан

Составлено автором на основе данных статистики налоговой отчетности [5].

Исходя из приведенных данных, можно отметить, что тенденция сокращения налогоплательщиков - организаций, обусловлена снижением общего количества сельскохозяйственных предприятий в целом, как по стране, так и по Республике Башкортостан.

Среди проблем применения ЕСХН можно выделить не совпадение метода определения доходов и расходов в бухгалтерском и налогом учете [2].

Плательщики ЕСХН обязаны вести учет показателей своей деятельности, необходимых для налога, на основании данных бухгалтерского учета, соблюдая при этом требования гл. 26.1 НК РФ. Одно из требований - признание доходов и расходов по кассовому методу. А в бухучете, как известно, доходы и расходы признаются в соответствии с временной определенностью фактов хозяйственной деятельности (то есть по факту осуществления). Поэтому налогоплательщики, чтобы выполнить требования гл. 26.1, должны корректировать показатели бухучета в отдельных налоговых регистрах [3,4].

Для дальнейшего совершенствования ЕСХН можно предложить:

• 1)    включить в перечень расходы на экономическую безопасность предприятия;

• 2)    снизить границы перехода на ЕСХН для начинающих фермеров с 70% до 50% в первые три года;

• 3)    установить дифференцированные ставки по налогу, исходя из специализации предприятия.

В заключении необходимо отметить, что модернизации налоговой системы и ЕСХН в частности, должна производиться комплексно, поэтому предлагаемые меры, следует рассматривать на каждом уровне сельскохозяйственного производства. Данный вид налога, существенно влияет на тенденцию развития сельского хозяйства в стране, а эффективно работающий механизм системы налогообложения позволит участвовать большее число организаций и индивидуальных предпринимателей в сфере экономической составляющей РФ.