ЕНВД (единый налог на вмененный доход)

ЕНВД (Единый Налог на Вмененный Доход)- разновидность общего налога, который используется при работе с некоторыми предприятиями. По-другому, в ряде случаев, данный налог имеет более упрощенное название «вменёнка». ЕНВД применятся в отношении предприятий, которые занимаются определенными видами деятельности, указанными в соответствующем разделе Налогового Кодекса Российской Федерации. Не следует путать его с другими налогами, так как ЕНВД имеет ряд характерных особенностей, к примеру, таких как,- он касается именно определенной деятельности и определенных предприятий, а не всей отрасли в целом или одного общего класса юридических лиц.

ЕНВД, по мнению большого количества юристов прекрасно вписывается в современную упрощенную систему налогообложения.

*Упрощенная система налогообложения - специально разработанная система мероприятий, которая направлена на снижение общего налогового бремени на предприятия малого и среднего бизнеса. Кроме того, данная система значительно упрощает ведения бухгалтерского и статистического учета, и работу с документацией.

Как уже говорилось ранее, основным источником правовых норм, применяющихся при работе с ЕНВД, является Налоговый Кодекс РФ, в котором подробно описаны, случаи, а также объекты и субъекты данного вида дохода.

Скорее всего, у многих возникнет резонный вопрос- а что же такой «вмененный доход»?. Отходя от сложных юридических формулировок и правовой терминологии, можно сказать, что это доход, не тот, который у вас имеется по факту, а тот, который определен чиновниками, на данный, конкретный вид предпринимательства, разумеется.

Объекты ЕНВД – это список предприятий, преимущественного малого бизнеса, которые подпадают под действие данного налога. Данный перечень налогооблагаемых объектов, устанавливается Федеральным законодательством и соответствующими ему подзаконными актами и распоряжениями власти на местах. Любые корректировки и уточнения в данный список, имеет право вносить только Федеральные законодательные органы.

Краткий список налогооблагаемых объектов ЕНВД:

• 1)    Предприятия, оказывающие различные бытовые услуги, а также, куда входят группы, подгруппы, классы и подклассы, и прочие ответвления этого широкого перечня. Относится или не относится данное предприятие к списку объектов ЕНВД можно, сделав запрос в Общероссийский классификатор услуг населению.

• 2)    Предприятия, оказывающие различные ветеринарные услуги.

• 3)    Предприятия, оказывающие услуги по ремонту, реставрации, замене, техническому обслуживанию, а также мойке различных видов автотранспортных средств.

• 4)    Предприятия, оказывающие услуги по предоставлению во временное пользования, а также сдаче в аренду различных мест для стоянки автотранспорта, куда также входит временное хранения автотранспортных средств (исключение: штраф- стоянки).

• 5)    Предприятия и компании, которые оказывают такие услуги населению, как перевозка пассажиров и различного типа грузов с помощью автотранспорта. Данный пункт действителен в отношении лиц, куда могут входить как организации, так и частные предприниматели, которые обладают правом собственности на данные автотранспортные средства. Кроме того, количество автотранспортных средств, находящихся во

владении индивидуального предпринимателя или организации не должно превышать 20 штук.

• 6)    Предприятия розничной торговли, которые осуществляют свою деятельность посредством использования полезной площади, не превышающей 150 квадратных метров по каждому отдельному объекту организации. Если используемая площадь (часть торгового зала, центра или павильона) превышает допустимые 150 квадратных метров, то в отношении данного объекта, использование ЕНВД будет считаться уже неправомерным.

• 7)    Предприятия, оказывающие услуги по обеспечению общественного питания, но с тем условием, что данные компании не имеют в своей собственности отдельностоящего зала для обслуживания посетителей (рестораны, кафе и т.д, априори не относятся).

• 8)    Предприятия, оказывающие услуги по распространению и внедрению различных видов рекламной продукции, а также компании, применяющие различные рекламные конструкции (баннеры, щиты, растяжки и т.д.).

• 9)    Компании, занимающиеся распространением рекламной продукции посредством использования как внешних, так и внутренних поверхностей различных автотранспортных средств.

• 10)    Предприятия и компании, оказывающие услуги по временному расселению и обеспечением места для временного проживания; площадь объектов, используемых для этих целей не должна превышать 500 квадратных метров.

• 11)    Фирмы и компании, которые оказывают услуги и содействие по сдаче в аренду и сдаче во временное пользование части торговых залов, павильонов, находящихся во владении какой-то конкретной стационарной торговой сети. Причем компании, которые берут в аренду данные объекты, не должны иметь собственного стационарного места по оказанию соответствующих услуг населению (общественное питание, розничная торговля и т.д.).

• 12)    Оказание услуг по сдаче в аренду или временное пользование земельных участков с целью дальнейшего размещения на них объектов розничной торговли, организации общественного питания и т.д.

Перечень объектов, которые не подпадают под действие ЕНВД.

• 1)    Организации (фирмы, компании), а также частные предприниматели, которые имеют в своем штате сотрудников, превышающем количество в 100 человек. Данная информация должна в обязательном порядке указываться в статистических отчетах, которые отправляются в Департамент статистики в течение предшествующего календарного года.

Исключением данного подпункта Закона являются организации потребительской кооперации, которые осуществляют свою профильную деятельность в соответствии с законом РФ от 19.06.1992 г. № 3085-I «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации». Также в данный список входят хозяйственные общества, учредителями которых являются потребительские общества и соответствующие союзы, которые осуществляют свою деятельность в соответствии с настоящим законодательством.

• 2)    Предприятия и организации, имеющие в своем составе долю участия сторонних компаний, превышающий порог в 25%, установленный законодательством.

Исключением из данного подпункта являются организации, чей уставной капитал полностью состоит из вкладов общественных фондов инвалидов, если среднесписочное количество инвалидов в составе, не менее 50%.

• 3)    Предприятия и компании, занимающиеся организацией общественного питания; в частности, если весь перечень услуг оказывается исключительно данными организациями.

• 4)    Прочие организации и предприятия, не указанные в списке, разрешенных юридических лиц, а также иных, согласно действующему законодательству.

Как и в любой другой системе, данный вид налога имеет, 2 стороны медали, если можно так выразиться, и, разумеется, есть ряд предприятий, для которых переход данного вида налога является наиболее удобным и предпочтительным. Но даже и в этом случае, обязательно найдется ряд, так называемых, подводных камней, с которыми в любой момент может столкнуться любая организация и/или индивидуальный предприниматель. И совокупность данных аспектов образует системы положительных и отрицательных сторон данного налога, речь о которых пойдет ниже.

Преимущества системы Единого Налога на Вмененный Доход (ЕНВД).

В качестве основных положительных сторон ЕНВД, можно выделить следующие:

• 1.    Предприятия и компании освобождаются от уплаты большого количества различных налогов, Так, организации освобождаются от уплаты налога на прибыль, налога на имущество, а индивидуальные предприниматели, в свою очередь, освобождены от уплаты НДФЛ (налога на доход физических лиц) и налога на имущество физических лиц.

• 2.    Использование данного вида налога, как говорилось выше, значительно упрощает ведение финансового и бухгалтерского баланса, а также работу с соответствующей отчетностью и документацией. Разумеется, если предприятия не совмещает в своей работе общие положения системы налогообложения.

• 3.    Предприятия, в ведении соответствующей отчетности и для расчета налога используют специальные корректирующие коэффициенты К1 и К2, которые позволяют в значительной мере учесть и исправить воздействие на доход различных внешних экономических факторов. Эти коэффициенты позволяют очень ощутимо снизить размер налогооблагаемой базы.

Кроме того, и организации, и индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты НДС (налог на добавленную стоимость); исключением является лишь НДС, который взимается и с тех, и с других в случае ввоза на таможенную территорию Российской Федерации товаров и продукции.

Страховые взносы уплачиваются, как и раньше, однако размер ЕНВД уменьшается на величину этих взносов.

• *К1- корректирующий коэффициент - дефлятор, который устанавливается отдельно на каждый календарный год.

• 4.    Упрощенная форма ведения налоговой отчетности, а именно -налоговой декларации. К примеру, форма для заполнения ЕНВД содержит всего 5 страниц, заполнить которые не составляет большого труда и не займет много времени. Самое важное - это знать фактические цифры, значения корректирующих коэффициентов К1, К2 и самое главное- формулу исчисления данного налога.

К2- корректирующий коэффициент базовой доходности, который учитывают различные особенности ведения и протекания предпринимательской деятельности. Сюда относятся такие показатели, как: предлагаемый ассортимент, режим и распорядок работы, сезонность, площадь информационного поля внешней и внутренней рекламы и прочие особенности.

Основные недостатки ЕНВД (приведены ниже):

В качестве основных отрицательных сторон, которые «всплывают» при использовании ЕНВД, можно указать на следующие:

• 1.    Обязательный характер перехода на данный вид налога, в случаях, когда предприятия по своей организационно - правовой форме подпадают под описание объектов налогооблагаемой базы, указанной в ФЗ.

• 2.    Установленная доходность, которая в ряде случаев может не соответствовать фактическим показателям предприятий, организаций, компаний и фирм данной налогооблагаемой базы.

• 3.    Относительно незначительное значение имеющейся налоговой ставки. Если смотреть по факту, то решающую роль играет корректирующий коэффициент К2, который устанавливается органами местного самоуправления. Данные коэффициенты разнятся в зависимости от географического положения фирмы и могут быть как крайне льготными и либеральными, так и необоснованно заградительными. А менять данные коэффициенты сами организации и индивидуальные предприниматели не имеют законного права.

• 4.    Значительное ограничение круга юридических лиц, имеющих законное право вхождения в ряды объектов ЕНВД.

• 5.    Величина налога остается неизменной, и не меняется ни в зависимости от размеров прибыли, и также не зависит от убытков, которые несет предприятие.

Как рассчитать ЕНВД?

Ниже будет указан алгоритм расчета размера ставки ЕНВД?

• 1.    В статье 346.29 НК нужно будет найти свой вид деятельности и там же посмотреть базовую доходность для него на одну единицу показателя.

• 2.    Умножить данную доходность на свой физический показатель, а также на корректирующий коэффициент К1, который установлен Правительством на каждый последующий календарный год. Получается величина предполагаемого дохода.

• 3.    Теперь нужно обратиться за помощью к местной правовой документации, а именно- к нормативно- правовому акту, в котором будет указан корректирующий коэффициент К2 для определенного вида деятельности.

• 4.    Полученный в п.2 доход умножить на значение коэффициента (обратить внимание, что К2 всегда будет меньше единицы). Получим величину дохода.

• 5.    Взять от полученной суммы 15%- это и будет налог, который предприятие должно будет выплатить за 1 месяц.

• 2 . Закон от 31.07.98г. № 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности"

• 3 .Балкизов В.Б., Чеченов А.А. Единый налог на вмененный доход: Проблемы и просчеты // Финансы № 7-1999г.

• 4 .Блескин А.Б. Единый налог на вмененный доход : Проблемы и пути совершенствования // Налоговый Вестник № 10, 2001г.

• 5 . Васильева А. Единый налог на вмененный доход // Налоги 2000г. № 14-стр.4

6.Ерошина П.А. Единый налог на вмененный доход как авансовая форма уплаты налога // Бухг.учет и налоги – 1999г. № 4 – стр.97-104 7.Единый налог на вмененный доход // Бухг.учет на налоги – 2000г. №4 стр.5-54

Если у организации несколько объектов, то для каждого из них налог рассчитывается отдельно, а затем полученная сумма суммируется.