Estimation of tax burden of small businesses in Russia

The devaluation of the ruble, rising interest rates and liquidity problems negatively influenced the cost of production and profitability rate of small businesses. Payment of taxes and other obligatory payments at current rates and the corresponding removal of these funds from circulation decreases the opportunities for a sustainable small business. According to the results of a survey conducted in January 2015 by information Agency "RosBusinessConsulting", about 55% of respondents mentioned the tax burden as the main obstacle for business development.

Today there is no uniform approach to establishing criteria for a feasible tax burden, and ways of optimization of taxation of small enterprises operating in modern conditions, making the relevance of the topic of the article.

The tax burden is a complex indicator that includes the number and structure of taxes and fees, procedure of their payment.

But at the same time, the tax burden is a relative indicator of the ratio between the amount of taxes paid to different financial indicators of the activity of the company.

The coefficient of the tax burden can be defined as the ratio of taxes to net revenue - gross revenue-net, value-added [5;11]. The system of these coefficients allows us to estimate the tax burden and can be used in financial planning [1;9]. However, from our point of view, for small businesses the proposed system of indicators is too extensive, and as a result can complicate the process of choosing the tax regime.

On the basis of the methodology developed by the Department of the Ministry of Finance, the tax burden is calculated as (formula No. 1) :

Z?=1 Tp

TB =  ! '  1 * 100%

к where TB is the tax burden of the enterprise, %;

∑Tp - is the amount of taxes paid by enterprises.;

R – revenues from sales of products (works, services), including revenues from other sales, RUB.

The index of the tax burden, calculated in accordance with the method of the tax policy Department of the Ministry of Finance does not take into account the share of each tax in revenue from the sale, and also we shall note that while calculating the tax burden separate figures for small businesses do not highlighted.

On the basis of the study of approaches to the assessment of the tax burden for small businesses we consider to use the Methodology developed by the Ministry of Finance[4]. To improve the accuracy of assessment of the tax burden we suggest to make the following adjustments:

• •    to include insurance premiums into the amount of paid taxes;

• •    do not take into account in the amount of taxes paid, the income tax for physical persons, for organizations, as it acts as a tax agent;

• •    for the enterprises of wholesale and retail trade we suggest to use the total value of the trade margin (revenues minus the cost of purchased goods).

This will increase accuracy of the calculations and to reflect the real value of taxes in total costs of the enterprise , due to the fact that the retail margin is a valuable source of payment of taxes for the enterprises applying the simplified taxation system.

Bibliographic list:

• 1.    Приказ ФНС России от 30.05.2007 №ММ-3-06/333@)(актуализировано с учетом данных за 2014 год)

• 2.    Верещагина Е.Ю., Полякова А.А. Подходы к классификации затрат учреждений высшего профессионального образования // Вестник ТвГУ. - 2014. - №2. – С. 191-203.

• 3.    Виноградская Н.А. Очерет А.Ю. Формирование системы раннего диагностирования кризисных симптомов в управлении предприятием.//Экономика в промышленности. – 2010. – №4. – с. 47– 54.

• 4.    Дадашев А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебное пособие. -   М.: Издательский Дом «Инфра-М», 2013 –

• 5.    Измайлова М.А. Налоговая нагрузка хозяйствующих субъектов и условия её определяющие //Universum: Экономика и юриспруденция : электрон.    научн.    журн.    2015.    №    8(19).    URL:

• 6.    Косов М.Е. Крамаренко Л.А. Эриашвили Н.Д. Налогообложение предпринимательской деятельности. Теория и практика. Учебник. М.: ЮНИТИ-ДАНА   2014

• 7.    Лавренчук Е.Н. Налоговый анализ.// Управление экономическими системами: электронный научный журнал. № 1.2011 URL:

• 8.    Ларионова А. А Сравнительный анализ налоговых систем России и Германии // Международный бухгалтерский учет.-2015.-№17(359) – с. 2-16

• 9.    Майбуров И.А., Манохина И.В. Исчисление показателей налоговой нагрузки. Учебное пособие. - Екатеринбург: ФГАОУ ВПО Уральский федеральный университет им. первого Президента России Б.Н. Ельцина, 2010. – 88 с.

• 10.    Майорова А. Н. Оценка влияния имущественного налогообложения на финансовый механизм. //Сервис в России и за рубежом. 2013. № 3 (41). С. 82-86.

• 11.    Малис Н.И. Теория и практика налогообложения. Учебник / 2-е изд., перераб. и доп. М.: Магистр, ИНФРА-М, 2013. - 432 с.

• 12.    Пайзулаев И.Р., Павина В.П., Черных И.А. Налоги Владимирской области. Владимир: Владимир-полиграф, 2006

• 13.    Полякова А. А. Виды затрат вузов на оказание образовательных услуг // Ценности и интересы современного общества: сб. науч. трудов по рез. международ. науч.-практ. конф. – Москва. – 2014. – С. 322-325.

• 14.    Полякова А. А. К вопросу о зависимости финансовой устойчивости вуза от его формы собственности // Экономика и предпринимательство. – Москва. – 2016. - №3-2 (68-2). – С. 650-653.

• 15.    Полякова А. А. Проблемы импортозамещения в современной России // Актуальные проблемы финансово-кредитной сферы и финансового менеджмента: каф. сб. ст. – Москва. – 2015. – С. 52-57

• 16.    Чипуренко Е. В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление. М.: Налоговый вестник, 2014. – 464 с.

240 с.

       (дата обращения 28.05.2016)

«Экономика и социум» №10(29) 2016