Факторный анализ исследования основных фондов предприятия методом цепных подстановок (на примере ПАО «Нижнекамскнефтехим»)

В рамках углубления практического анализа использования внеоборотных активов и основных средств предприятия проводится факторный анализ исследования влияния основных фондов на объем выпускаемой продукции методом цепных подстановок и методом абсолютных разниц. В совокупности данные методы анализа помогут сформулировать выводы об использовании внеоборотных активов предприятия и сделать соответствующие рекомендации по совершенствованию их использования.

Алгоритм расчета с помощью метода цепных подстановок заключается в следующем:

• -    записывается рабочая формула (1):

V = ОППФ X у X Ф м ,                                               (1)

где ФМ отч и ФМ„ред - фондоотдача машин и оборудования в отчетном и предшествующем периодах.

• -    определяется объект факторного анализа по формуле (2):

  A V = V отч.

  
  

  ^-

  
  

  V преД ,

  
  
  
  

  где У_отч и У_пре& - объем продукции в стоимостном выражении в отчетном и

  
  

  предшествующем периодах.

  
  

  _-

  
  

  проводятся промежуточные расчеты. Удельный вес машин и

  
  

  оборудования в общей стоимости основных фондов определяется по формуле (3) и рассчитывается в двух периодах:

  
  

  ОППФ

  У =          ,

  ОППФ

  
  
  
  

  где ОППФ^М - среднегодовая стоимость машин и оборудования;

  У_Отч и Упреа - удельный вес машин и оборудования в общей стоимости

  
  

  основных фондов в отчетном и предшествующем периодах.

  Фондоотдача машин и оборудования находится по формуле (4):

  
  

  у

  Ф^м =------ ом

  ОППФ

  
  
  
  

• -    составляется аналитическая таблица 1, в которой происходит постепенная замена базисных показателей отчетными и определяются условные показатели. С помощью условных показателей выявляется влияние искомых факторов на результативный показатель.

Таблица 1 - Метод цепных подстановок.

Последовательность расчетов	Взаимодействующие факторы			Объем производств а продукции	Влияние на объем производств а продукции	Наименовани е факторов
	ОППФ	у	Фм о
Предшествующи й год	ОППФ пред .	у пр ед .	Фм о пред .	V . пред .	-	-
Первая подстановка	ОППФ отч .	у пр ед .	Фм о пред .	V i	1       пред .	А ОППФ
Вторая подстановка	ОППФ отч .	у отч .	Фм о пред .	V 2	V 2 - V	А У
Третья подстановка (отчетный год)	ОППФ отч .	у отч .	Фм о отч .	V отч .	V -  - V 2	А Ф м

• -    проводится проверка расчетов. Совпадение результата проверки с объектом факторного анализа (ОФА) является свидетельством верности проведенных расчетов;

• -    проводится анализ, начинающийся с описания позитивных факторов, затем негативных. Суммарное влияние негативных и позитивных факторов представляет собой резерв роста результативного показателя.

На примере ПАО «Нижнекамскнефтехим» методом цепных подстановок определим влияние на изменение объема выпускаемой продукции в 2015 году по сравнению с 2014 годом следующих факторов:

• -    среднегодовая стоимость основных промышленно-производственных фондов ( ОППФ );

• -    удельный вес машин и оборудования в общей стоимости основных фондов ( у );

• -    фондоотдача машин и оборудования ( Ф М ).

Рабочая формула (1) :

V = ОППФ X y X Ф м

Объект факторного анализа найдем по формуле (2):

Д V = 150,6 - 132,9 = 17,7 млрд. руб.

Проведем промежуточные расчеты:

------     49.5 + 46.1                         ------ 56.6 + 49.5

ОППФ 2014 =      —- = 4 7,8 млрд. руб.     ОППФ 2015 = ^56,6 + ^49,5 = 53,05 млрд. руб.

ОППФ 2014 = ^13,3 + ^13,9 = 13,6 млрд. руб.      ОППФ м 015 = ^13,9 + ^18,5 = 16,2 млрд. руб.

Найдем по формулам (3) и (4) удельный вес машин и оборудования и их фондоотдачу за 2014 - 2015гг.:

У   = 13,6 = 0,2845                   у₂₀₁₅ = -16^ = 0,3054

2014    _47,8                                       2015     _53,05

Ф М   = 150,6 = 9,2963                 Ф    = 132,9 = 9,7721

о 2015     _16,2                                        о 2014     _13,6

По представленной выше таблице, составим аналитическую таблицу 1, в которой произведем постепенную замену базисных показателей отчетными и определим влияние каждого фактора на изменение результативного показателя.

Таблица 1 - Метод цепных подстановок для оценки эффективности использования основных фондов.

Последовательность расчетов	Взаимодействующие факторы			Объем производства продукции	Влияние на объем производства продукции	Наименова ние факторов
	ОППФ	у	м о
2014 год	47,8	0,2845	9,7721	132,9	-	-
Первая подстановка	53,05	0,2845	9,7721	147,5	14,6	Т оппф
Вторая подстановка	53,05	0,3054	9,7721	158,3	10,8	Т у
Третья подстановка (2015 г.)	53,05	0,3054	9,2963	150,6	-7,7	ф Ф м

Проверка:

• 14,6 + 10,8 - 7,7 = 17,7 млрд. руб., что соответствует объекту факторного анализа.

Проведенные расчеты показали, что позитивное влияние на увеличение объема выпускаемой продукции в 2015 году по сравнению с 2014 годом оказало два фактора, а именно среднегодовая стоимость основных промышленно-производственных фондов и удельный вес машин и оборудования, которые увеличили объем производства на 14,6 млрд. руб. и 10,8 млрд. руб. соответственно. Однако негативное влияние на объем выпускаемой продукции оказало снижение фондоотдачи машин и оборудования. В результате чего был недополучен объем продукции в размере 7,7 млрд. руб. Эта величина представляет собой резерв роста объема выпущенной продукции, который может быть достигнут за счет более эффективного использования машин и оборудования и доведения фактической фондоотдачи машин и оборудования до уровня предшествующего года.