Факторный анализ прибыли от продаж

В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования.     Функционирование     организации     любой организационно-правовой формы определяется его способностью создавать прибыль.

В условиях рыночной экономики прибыль выступает важнейшим фактором стимулирования производственной деятельности предприятия и создает финансовую основу для её расширения, удовлетворения социальных и материальных потребностей трудового коллектива. Прибыль – это разница между стоимостью и товара и издержками труда и капитала в производстве. [3]

Сумма прибыли, получаемая организацией, зависит от объема продаж продукции, ее качества и конкурентоспособности на внутреннем и внешнем рынках, ассортимента, уровня затрат и инфляционных процессов, которыми неизбежно сопровождается становление рыночных отношений.

Чтобы обеспечивать выживаемость организации в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, проводить факторный анализ финансовых результатов деятельности организации. Факторный анализ – анализ влияния и отдельных факторов на результативный показатель с помощью детерминированных и стохастических приемов исследования. Факторный анализ проведем на примере ООО «Заря» Благоварского района РБ.

Основными факторами, влияющими на величину прибыли от продаж являются:

• -     изменение объема продаж;

• -     изменение ассортимента реализованной продукции;

• -     изменение себестоимости продукции;

• -     изменение цены реализации продукции.

Для проведения анализа составим аналитическую таблицу, источником информации служат данные бухгалтерского баланса и отчет о прибылях/убытках компании.

Таблица 1 Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж

Определим влияние факторов на сумму прибыли компании следующим образом.

• 1.    Для определения влияния объема продаж на прибыль необходимо прибыль предыдущего периода умножить на изменение объема продаж.

• 2.    Влияние ассортимента продаж на величину прибыли организации определяется сопоставлением прибыли отчетного периода, рассчитанной на

Выручка от реализации товаров предприятия в 2013 году составила 8516 тыс. рублей, для начала необходимо определить объем продаж в базисных ценах, который составил 5677 тыс. рублей. С учетом этого изменение объема продаж за анализируемый период составило 225,3%, т.е. произошло увеличение объема реализованной продукции на 125,3%. За счет увеличения объема продажи продукции прибыль от продажи продукции, работ, услуг увеличилась: -513 * 1,253 = 877,1 тыс. рублей.

Необходимо отметить что, основная методическая сложность определения влияния объема продаж на прибыль компании связана с трудностями определения изменения физического объема реализованной продукции. Индекс изменения цен на продукцию, работы, услуги рассчитывается путем деления объема реализации отчетного периода на индекс изменения цен реализации. Такой расчет является не совсем точным, так как цены на реализованную продукцию изменяются в течение всего отчетного периода.

основе цен и себестоимости базисного периода, с базисной прибылью, пересчитанной на изменение объема реализации.

Прибыль отчетного периода, исходя из себестоимости и цен базисного периода, можно определить с некоторой долей условности следующим образом:

• -    выручка от продажи отчетного периода в ценах базисного периода 5677 тыс. рублей;

• -    фактически реализованная продукция, рассчитанная по базисной себестоимости (3033*1,253) = 3800 тыс. рублей;

• -    проценты к уплате базисного периода 157 тыс. рублей;

  - прочие доходы базисного периода 1550 тыс. рублей;

• -    прочие расходы базисного периода 730 тыс. рублей;

• -    прибыль отчетного периода, рассчитанная по базисной себестоимости и базисным ценам (5677–3800–157+1550-730) = 2540 тыс. рублей.

• 3.    Влияние изменения себестоимости на прибыль можно определить, сопоставляя себестоимость реализации продукции отчетного периода с затратами базисного периода, пересчитанными на изменение объема продаж: 7816 – (3033*1,253) = 6938,9 тыс. рублей. Себестоимость реализованной продукции снизилась, следовательно, прибыль от продажи продукции повысилась на ту же сумму.

• 4.    Влияние изменения процентов к уплате, прочих доходов и расходов на прибыль компании определим путем сопоставления их величины в отчетном и базисном периодах. За счет снижения размера процентов к уплате прибыль выросла на 52 тыс. рублей, а за счет повышения размера прочих доходов – на 1003 тыс. рублей. За счет повышения размера прочих расходов прибыль снизилась на 2259 тыс. руб.

• 5.    Для определения влияния цен реализации продукции, работ, услуг на изменение прибыли необходимо сопоставить объем продаж отчетного периода, выраженного в ценах отчетного и базисного периода, т.е.: 8516 -5677 = 2839 тыс. рублей.

Таким образом, влияние сдвигов в структуре ассортимента на величину прибыли от продаж равно: 2540 – ((-513)*1,253) = 1662,9 тыс. рублей.

Произведенный расчет показывает, что в составе реализованной продукции увеличился удельный вес продукции с меньшим уровнем доходности.

Подводя итог, посчитаем общее влияние всех перечисленных факторов:

• -    влияние объема продаж 877,1 тыс. рублей;

• -    влияние структуры ассортимента реализованной продукции 1662,9 тыс. рублей;

• -    влияние себестоимости 6938,9 тыс. рублей;

• -    влияние величины процентов к уплате 52 тыс. рублей;

• -    влияние величины прочих доходов 1003 тыс. рублей;

• -    влияние величины прочих расходов – 2259 тыс. рублей;

• -    влияние цен реализации 2839 тыс. рублей;

• -    общее влияние факторов 11113,9 тыс. рублей.

Значительный рост себестоимости продукции произошел в основном за счет повышения цен на сырье и материалы. Также на сумму себестоимости повлияло увеличение величины процентов к уплате, прочих расходов и цен реализации. Эти все отрицательные факторы компенсированы положительным воздействием влияния прочих доходов. На сумму прибыли оказало положительное влияние увеличение объема продаж и положительные сдвиги в ассортименте продукции. Следовательно, резервами роста прибыли предприятия являются снижение объема прочих расходов. Благодаря факторному анализу мы смогли проанализировать состояние финансовых результатов от продаж и предложить пути их улучшения. Таким образом, мы приходим к выводу, что факторный анализ является неотъемлемой частью финансового анализа всего предприятия в целом.