Факторный анализ прибыли от продаж

На прибыль от продажи конкретного вида товара оказывают влияние объем продаж, цена реализации, себестоимость.

Положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли может оказывать объем продаж. Рост объемов продаж рентабельных товаров приводит к увеличению прибыли. А если товары убыточны, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение величины прибыли.

Причинами образования плохо реализуемой продукции (неликвидов) могут быть снижение спроса в связи с усилением конкуренции, например, появляется фирма – конкурент, аналогичный товар на рынке. Так же причинами является снижение спроса в связи с потерей клиентов, ошибочные закупки излишнего количества товара, ошибочные закупки устаревших товаров.

Себестоимость товаров, работ, услуг, прибыль находятся в обратной зависимости: снижение себестоимости приводит к росту суммы прибыли и наоборот [2, с. 76].

Выделяют две методики факторного анализа прибыли от продажи.

Первая методика – это российская методика факторного анализа прибыли от продаж.

П = К*(Ц - С), где К - количество проданной продукции, ед.;

Ц - цена реализации, руб.;

С - себестоимость единицы продукции, руб.

Алгоритм расчета количественного влияния факторов методом абсолютных разниц:

ΔПобщ = Пф – Ппл;

В том числе, изменение прибыли за счет изменения объема продаж:

ΔПк = (Кф - Кпл)*(Цпл - Спл);

изменения цены реализации:

ΔПц = Кф * (Цф - Цпл);

изменения себестоимости:

ΔПс = Кф * (Спл - Сф), где ф, пл - плановые и фактические значения показателей.

Вторая методика – это методика факторного анализа прибыли от продажи по формам бухгалтерской отчетности.

Эта методика применяется на основе формы №2 и №5 бухгалтерской отчетности [1, с. 190].

Первое, что рассчитывается – это выручка отчетного года в сопоставимых ценах (Вос):

Вос = выручка отчетного периода/индекс роста цен

Затем производится расчет прироста выручки за счет изменения объема производства (ΔВо):

ΔВо = выручка отчетного периода в сопоставимых ценах - выручка предыдущего периода.

На третьем этапе происходит расчет прироста выручки за счет изменения цен (ΔВц):

ΔВц = выручка отчетного периода - выручка отчетного периода в сопоставимых ценах.

Расчет удельного веса прибыли отчетного и предыдущего года в выручке (маржа прибыли) (М):

М = прибыль от продаж/выручка

На четвертом этапе рассчитываем показатели ресурсоемкости предыдущего и отчетного периода в разрезе элементов затрат (материальные затраты, затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты) (Ре):

Ре = затраты организации (по элементам)/выручка

Расчет прироста прибыли от изменения объема продаж (ΔПо):

ΔПо = ΔВо * М (предыдущего периода)

Расчет прироста прибыли от изменения цен (ΔПц):

ΔПц = ΔВц * М (предыдущего периода)

Расчет прироста прибыли от изменения ресурсоемкости (в разрезе перечисленных элементов) (ΔПре):

ΔПре = ΔРе * В (отчетного периода)

Расчет общего изменения прибыли (ΔПобщ):

ΔПобщ = ΔПо + ΔПц + ΔПме + ΔПзе + ΔПае + ΔПпр,

Где ΔПме – это изменение прибыли за счет материалоемкости;

ΔПзе – это изменение прибыли за счет изменения зарплатоемкости; ΔПае – это изменение прибыли за счет амортизациоемкости;

ΔПпр – это изменение прибыли за счет ресурсоемкости по прочим затратам.

На последнем этапе происходит проверка правильности расчетов, осуществляется сравнением прироста прибыли за счет факторов и абсолютного изменения прибыли по периодам:

ΔП = П отчетный год - П предыдущий год; ΔП = ΔПобщ

Если прибыль от продаж растет за счет увеличения объема продаж и снижения ресурсоемкости, то можно говорить о положительных финансовых результатов деятельности организации.

В эффективно управляемой организации, со стабильными финансовыми результатами, положительными тенденциями развития имеет место: рост объема продаж, положительные характеристики качества продукции, высокая степень выполнения договорных обязательств.