Факторный анализ рентабельности продаж на примере розничной сети ПАО «Магнит»

В современном мире каждая организация своей целью ставит достижение максимальной прибыли. На пути к этому может возникнуть множество проблем, одной из них может стать банкротство предприятия в связи с низкой платежеспособностью по долгам и обязательствам. Для того чтобы этого не произошло, необходимо своевременно прослеживать значение такого показателя как рентабельность.

Для того чтобы выяснить каковы причины определенного вида изменений показателей рентабельности проведем ее факторный анализ и выясним какие факторы оказывают на нее существенное воздействие [2].

Для того чтобы провести оценку всей деятельности розничной сети «Магнит» необходимо провести факторный анализ рентабельности продаж дочерних предприятий и выяснить какие же факторы повлияли на сложившуюся ситуацию. В таблице 1 представлены исходные данные для анализа факторов повлиявших на рентабельность продаж.

Таблица 1

Исходные данные для факторного анализа рентабельности продаж (млн. руб.)

Расчет влияния факторов произведем способом цепных подстановок (формула 1), обозначив индексом «0» - данные базисного периода (2013 г.), индексом «1» - данные отчетного периода (2014 г.).

Rпродаж = (ВР - С - КР) : ВР,                        (1)

где ВР – выручка от продаж, руб.; С – себестоимость, руб.; КР – коммерческие расход, руб.; ПП – прибыль (убыток) от продаж, руб. Rпродаж0 = (ВР0-С0-КР0)/ ВР0 = (579695-414432-5636)/ 579695 = 27,5 %;

Rпродаж1усл.=(ВР1-С0-КР0)/ВР1=(763527-414432-5636)/763527=44,98%;

Rпродаж2усл.=(ВР1-С1-КР0)/ ВР1=(763527-543007-5636)/763527=28,1 %; Rпродаж1 = (ВР1-С1-КР1)/ ВР1 = (763527-543007-8912)/ 763527 = 27,7 %; Δ Rпродаж (ВР) = Rпродаж1усл. - Rпродаж0=44,98% - 27,5 % = +17,48 %; Δ Rпродаж (С)=Rпродаж2усл.-Rпродаж1усл.= 28,1 % - 44,98%= - 16,88 %;

Δ Rпродаж (КР) = Rпродаж1 - Rпродаж2усл. = 27,7 % - 28,1 % = - 0,4 %.

Итого совокупное влияние данных факторов составило: + 0,2 %.

Далее проведем оценку влияния общей торговой площади и количества всех магазинов розничной сети «Магнит» на её чистую выручку (табл. 2). Так как чистая выручка непосредственно влияет на рентабельность продаж, то можно будет выяснить как изменение этих двух факторов повлияет и на рентабельность [1].

Таблица 2

Оценка влияния факторов на чистую выручку

Из таблицы 2 можно сделать вывод, что на протяжении рассматриваемого периода произошло увеличение количества магазинов на 2 827 штук, что повлияло на увеличение чистой выручки за данный период на 213 814,9 млн. руб. (86 599,7 млн. руб. в 2013 году и 127 215,2 млн. руб. в 2014). В 2014 году незначительно снизился показатель средней торговой площади одного магазина, за счет чего чистая выручка снизилась на 4 039,2 млн. руб. Увеличение чистой выручки, приходящейся на 1 м² торговой площади позволило увеличить чистую выручку на 60 656,3 млн. руб. в 2014 году, при этом общее совокупное влияние факторов в 2014 году составило 183 832,3 млн. руб.

Из всего выше сказанного можно сделать вывод, что увеличение количества магазинов, общей торговой площади и чистой выручки, приходящейся на 1 м² торговой площади, положительно сказывается на рентабельности продаж, увеличивая ее.

Таким образом, можно сделать вывод, что показатели рентабельности имеют множество факторов оказывающих на них как положительное, так и отрицательное влияние, и своевременный анализ данных факторов может послужить основанием для прогнозирования определенной ситуации в будущем, для того чтобы не допустить банкротства.