Факторы, влияющие на формирование и использование показателей прибыльности и рентабельности банка

Одной из важных целей деятельности коммерческого банка является получение прибыли. И это важно не только для отдельного банка, но и для страны в целом, так как эффективность банковской системы отображает условия функционирования всех отраслей экономики. Также особое внимание уделяется способу получения прибыли, банки стремятся максимизировать прибыль при меньшей доле собственных средств в пассивах.

В литературе используются различные показатели прибыли, в одних случаях похожи друг друга, в других – не соответствующие законодательным и нормативным актам Российской Федерации. В связи с этим необходимым условием объективной оценки эффективности функционирования компании является обеспечение показателей прибыли.

Прибыль представляет собой одну из важных экономических категорий рынка и характеризует конечные финансовые результаты деятельности компании. В показателе прибыли отражается степень эффективность производства, объем и качество выпущенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости.

Чтобы проанализировать прибыль, необходимо изучить механизм ее формирования. В процессе исследования будем использовать следующие виды прибыли, которые определенны нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету и налоговым законодательством.

Эта классификация прибыли представлена в отчете о финансовых результатах (рисунок 1), где показываются валовая прибыль (производственная), прибыль от продаж (основного вида деятельности), прибыль до налогообложения (прибыль отчетного года), чистая прибыль (оставшаяся в распоряжении) и нераспределенная прибыль (представлена в бухгалтерском балансе в разделе Капитал и резервы).

Чистая прибыль – это прибыль отчетного года, уменьшенная на величину отложенных налоговых обязательств, текущего налога на прибыль и увеличенная на величину отложенных налоговых

Нераспределенная прибыль – это разница между величиной чистой прибыли и распределенной (использованной) прибыли.

активов компании за период.

Рис.1 Классификация прибыли

Основным источником информации при оценке финансовых результатов является Отчет о финансовых результатах, который входит в состав годовой бухгалтерской отчетности компании.

Чистая прибыль отчетного года – часть прибыли компании, которая остается в его распоряжении после уплаты всех налогов, сборов, отчислений, обязательных платежей в бюджет. Из чистой прибыли компании могут выплачиваться дивиденды акционерам, работникам - вознаграждения социального характера, также финансируются производственные программы, формируются фонды и резервы.

Разложение показателя прибыльности капитала на составные части позволяет провести наиболее детализированный анализ доходности банка. Кроме того, необходимо выявить причины, действующие конкретно на размер прибыли коммерческого банка, являющуюся важным фактором для определения рентабельности. Причины, действующие на прибыль, могут быть классифицированы по различным показателям. На сегодня не существует точного списка причин, имеющих влияние на итоги работы коммерческих банков. Можно привести примеры различных способов классификации факторов, влияющих на прибыльность коммерческого банка.

По мнению А. А. Кpиклий и Н. Г. Маслак, целесообразной является классификация, при которой факторы делятся на внутренние и внешние, которые, в свою очередь, соответственно состоят из интенсивных и экстенсивных, рыночных и административных [4].

К экстенсивным относятся факторы, которые отображают объем ресурсов, например, изменения объемов ресурсной базы, количества региональных подразделений или численности работников, их использование во времени (ускорение оборотности единицы ресурсов, изменение продолжительности рабочего дня), а также неэффективное использование ресурсов (потери вследствие влияния рисков, значительные отвлечения средств в фонды и резервы).

К интенсивным относятся факторы, которые отображают эффективность использования ресурсов или содействуют этому, например, повышение квалификации работников, внедрение прогрессивных технологий [14, с.99]. Эффективная деятельность банка существенно зависит от политики, которой он руководствуется при выборе концепции собственного развития, от характера его деятельности, продукта, который он предлагает, рынка (видов кредита, спектра платных услуг). Это так называемые внутрибанковские экономические факторы.

К категории внешних (объективных), независимых от банка факторов относят такие, как изменение курса, изменение Центральным банком процентной ставки рефинансирования, размера обязательных резервов, налоговое законодательство, изменение доходности по государственным ценными бумагам, состояние международных фондовых и валютных рынков, общие кризисные ситуации в струне, которые прямо или непосредственно влияют на конкретные банки, конкуренция на рынке банковских услуг и некоторые другие факторы.

Большое значение для эффективного функционирования коммерческого банка имеет фаза цикла экономического развития государства. В кризисные периоды могут снижаться как номинальные, так и реальные доходы населения и субъектов хозяйствования, сокращается прибыльность организаций. Такая ситуация неблагоприятно отражается и на деятельности банков, так как, с одной стороны, банки сталкиваются со снижением объема поступающих на сберегательные счета средств, с другой стороны, снижается спрос на кредитные продукты. Это, в свою очередь, приводит к снижению ликвидности кредитного учреждения и к уменьшению его надежности. Кроме того, в кризисные периоды банки сталкиваются с ростом объема просроченной задолженности по уже действующим соглашениям, что также негативно отражается на ликвидности учреждения и увеличивает вероятность его банкротства. На прибыльность банковского учреждения влияет и такой фактор, как конкуренция. В современных условиях банки сталкиваются не только с конкуренцией между коммерческими банками, но и между банками и различными небанковскими учреждениями, такими, как инвестиционные фонды, промышленные группы, кредитные союзы, финансовые группы. Отметим, что острая конкуренция может отразиться снижением банковской прибыли, однако, если банк имеет конкурентные преимущества, то он, наоборот, может выиграть в конкурентной борьбе и получить доход. Финансовая устойчивость и уровень прибыли банков зависит также от экономической стабильности в государстве. Одним из неблагоприятных факторов является инфляция. Также на возможность банков формировать прибыль влияет такой внешний фактор, как отсутствие правовой базы, что способствует уменьшению рисков банковской деятельности, уменьшению расходов, увеличению доходов и росту набора банковского инструментария. Выделим основные факторы роста доходов коммерческого банка.

• 1.      Рост объема активов, которые приносят банку процентный доход.

• 2.      Увеличение в структуре банковского баланса доли доходных активов.

• 3.     Увеличение процентной ставки по активным операциям и снижение

• 4.     Увеличение доли активов, размещенных под высокие проценты.

процентной ставки по пассивным операциям.

Основополагающей задачей является определение предела, уровня риска, на который банк готов пойти ради максимизации прибыли, а также его оправданности и вероятности. Кроме того, необходима разработка системы мероприятий, которые дадут возможность своевременно принимать решения относительного той или иной рискованной операции, а также снижать уровень затрат, связанных с проведением таких операций.

Любое из направлений повышения доходности коммерческих банков имеет свои преимущества и недостатки. Поэтому банк должен строить свою деятельность так, чтобы достигать высочайших результатов при наименьших затратах. Формирование прибыли коммерческого банка определяется спецификой этого коммерческого предприятия, кругом операций, а также действующей системой учета.

Таким образом, повышение рентабельности коммерческого банка обеспечивается за счет возрастания группы активов, которые приносят процентный доход, роста удельного веса доходных активов в совокупных активах, регулирования общего уровня процентной ставки по активным операциям банка, управления структурой портфеля доходных активов, повышения уровня отдачи операционных и административно–управленческих расходов, а также за счет снижения объемов уплаченные проценты по депозитам, административно–хозяйственных расходов, платежей в бюджет, резервов для списания кредитов.