Федеральный бюджет: доля НДС в налоговых доходах растет



2.    ФЕДЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ: ДОЛЯ НДС В НАЛОГОВЫХДОХОДАХ РАСТЕТ Татьяна ТИЩЕНКО, Сергей БЕЛЁВ

Доходы федерального бюджета по итогам 1 полугодия 2019 г. по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года выросли на 0,4 п.п. ВВП — в первую очередь за счет повышения ставки НДС с 18 до 20%, и одновременно произошло сокращение расходов на 0,9 п.п. ВВП. В результате федеральный бюджет исполнен с профицитом в 3,3% ВВП. Однако такие результаты не дают повода для оптимизма, особенно с точки зрения рисков для доходной части бюджета. Так, цены на нефть могут снизиться, акцизы не являются существенным источником пополнения бюджета, а увеличение ставки НДС негативно сказалось на внутреннем потреблении и импорте.

Во 2 полугодии следует ожидать значительного роста расходов, поскольку кассовое исполнение, особенно по отдельным национальным проектам, в 1 полугодии серьезно запаздывало. Соответственно профицит федерального бюджета может снизиться.

По оперативным данным Федерального казначейства, доходы федерального бюджета за 1 полугодие 2019 г. выросли на 932,2 млрд руб. До 18,6% ВВП ( табл. 1 ) по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года. Нефтегазовые доходы увеличились на 186,9 млрд руб., однако относительно ВВП они сократились на 0,3 п.п. Доля нефтегазовой компоненты в структуре доходов федерального бюджета за январь-июнь составила 43,1% при средней цене на нефть марки Urals 65,63 долл./барр¹. против 45,6% в соответствующем периоде 2018 г. при цене 68,83 долл./барр.

Прирост ненефтегазовой компоненты за рассматриваемый период составил 736,3 млрд руб., или 0,7 п.п. ВВП. Фактическое исполнение доходной части за 1 полугодие составило 47,3% от прогнозируемого годового объема (за 1 полугодие 2018 г. — 44,3%), в том числе по нефтегазовым доходам — 50% и ненефтегазовым поступлениям — 45,5% против 43,6 и 44,9% соответственно за январь–июнь предыдущего года. Расходы относительно 6 месяцев 2018 г. в абсолютном выражении выросли на 175,1 млрд руб., при этом в долях ВВП сократились на 0,9 п.п. ВВП при сопоставимых уровнях кассового исполнения бюджета (42,2 против 45,9%).

Профицит федерального бюджета по итогам 1 полугодия 2019 г. составил 3,3% ВВП (1695,8 млрд руб.), что на 1,3 п.п., или на 748,1 млрд руб. выше положительного сальдо исполнения бюджета за аналогичный период 2018г. Следует отдельно отметить продолжающееся сокращение ненефтегазового дефицита — с 6,3 до 4,7% ВВП, или на 561,2 млрд руб.

14(97) 2019

За январь - июнь 2019 г. налоговые доходы ( табл. 2 ) выросли на 805,5 млрд руб. к уровню 1 полугодия 2018 г. Доля налоговых поступлений в общем объеме доходов федерального бюджета составила 92,4% против 93,0% за предыдущий период. Рост налоговых поступлений обусловлен преимущественно динамикой поступлений от НДПИ и НДС, которые продемонстрировали рост соответственно на 462,7 млрд руб. и 500,7 млрд руб. относительно аналогичного периода 2018 г.

Таблица 1

Сопоставление средней начисленной заработной платы в центральных аппаратах федеральных органов исполнительной власти и в экономике по категориям персонала в 2017 году (руб./месяц)

Показатель	1 п/г 2018 г.			млрд руб.	1 п/г 2019 г.		Изменение, 1 п/г 2019/1 п/г 2018
	млрд руб.	% ВВП	в % от годового объема		% ВВП	в % от планируемого годового объема1
							млрд руб.	п.п. ВВП
Доходы, в том числе:	8626,7	18,2	44,3	9549,9	18,6	47,3	923,2	0,4
нефтегазовые доходы	3935,0	8,3	43,6	4121,9	8,0	50,0	186,9	-0,3
ненефтегазовые доходы	4691,7	9,9	44,9	5428,0	10,6	45,5	736,3	0,7
Расходы, в том числе:	7679,0	16,2	45,9	7854,1	15,3	42,2	175,1	-0,9
процентные расходы	383,5	0,8	47,6	356,4	0,7	41,8	-27,1	-0,1
непроцентные расходы	7295,5	15,4	45,8	7497,7	14,6	42,1	202,2	-0,8
Профицит/Дефицит	947,7	2,0		1695,8	3,3		748,1	1,3
Ненефтегазовый дефицит	-2987,3	-6,3		-2126,1	-4,7		561,2	1,6
Справочно: ВВП (в текущих ценах, млрд руб.) *		47 262			51 200

* Предварительная оценка для 1 полугодия 2019 г.

** С учетом изменений в соответствие с Федеральным законом от 18 июля 2019 года №175-ФЗ.

Источник: Министерство финансов РФ, Росстат, Федеральное казначейство, расчеты авторов.

Таблица 2

Поступления основных налогов в федеральный бюджет в 1 полугодии 2018–2019 гг.

14(97) 2019

		1 п/г 2018 г.			1 п/г 2019 г.		Изменение
Показатель	млрд руб.	% ВВП	в % от фактического годового объема	млрд руб.	% ВВП	в % от прогнозируемого годового объема	млрд руб.	п.п. ВВП
Налоговые доходы, всего, в том числе:	8019,8	17,0		8825,3	17,2		805,5	0,2
налог на прибыль организаций	457,7	1,0	46,0	585,8	1,1	51,9	128,1	0,1
НДС на товары, реализуемые на территории РФ	1752,6	3,7	49,0	2059,6	4,0	50,0	307,0	0,3
НДС на товары, ввозимые на территорию РФ	1105,5	2,3	45,2	1299,2	2,5	44,7	193,7	0,2
акцизы на товары, производимые на территории РФ, в том числе:	415,9	0,9	48,3	205,0	0,4	20,9	-210,9	-0,5
акцизы на нефтяное сырье, отправленное на переработку	0,0	0,0		-175,1	-0,3		-175,1	-0,3
акцизы на товары, ввозимые на территорию РФ	41,6	0,08	43,3	40,0	0,08	41,2	-1,6	0,0
НДПИ	2679,2	5,7	44,2	3141,9	6,1	51,4	462,7	0,4
Доходы от внешнеэкономической деятельности	1567,3	3,3	42,2	1493,8	2,9	49,9	-73,5	-0,4

Источник: Федеральное казначейство (оперативные данные), расчеты авторов.

Прирост поступлений по НДПИ связан с тем, что, хотя в среднем цена нефть была ниже на 3 долл./барр., эффект от снижения курса рубля оказался сильнее (в 1 полугодии 2019 г. — в среднем 65 рублей за доллар, в 1 полугодии 2018 г. — в среднем 59 рублей за доллар) ( рис. 1 ). В 2019 г. Базовое значение ставки НДПИ осталось на уровне 340 рублей за тонну, вклад в изменение итогового значения ставки внесла динамика курса рубля. Помимо этого, с июня 2019 г.

,    ./ (левая ось)

— Средний уровень цен нефти сорта Urals, долл./барр. (Ц) (правая ось)

( ) (правая ось)

Рис. 1. Ставка НДПИ, курс доллара, цена на нефть марки Urals

Источник : ФНС, расчеты авторов.

Началось падение цен на нефть. Если нефтяные цены стабилизируются на низком уровне, следует ожидать снижения поступлений НДПИ во 2 полугодии по сравнению со 2 полугодием 2018 г.

Результаты повышения основной ставки НДС1 с 18 до 20% с начала 2019 г. проявились только во II квартале в связи с особенностями периода уплаты налога в бюджет2. Поступления по НДС за I квартал 2019 г. шли с налогооблагаемых операций, совершенных в IV квартале 2018 г., когда еще действовала основная ставка НДС в 18%. Платежи за II квартал 2019 г. совершались уже по основной ставке НДС в 20%. В то же время на поступлениях НДС в I квартале 2019 г. могло сказаться изменение поведения потребителей, которые в ожидании повышения основной ставки НДС с января 2019 г. и связанного с этим роста цен могли перенести часть своих трат на конец 2018 г. Оборот и продовольственных товаров (в меньшей степени затронутых повышением основной ставки), и непродовольственных в январе 2019 г. составил около 75% от оборота декабря 2018 г.3 Уровень января 2018 г. по сравнению с декабрем 2017 г. по розничному обороту продовольственных и непродовольственных товаров составил те же 75%. Эти данные косвенно свидетельствуют о том, что какого-либо значимого переноса налоговой базы между январем 2019 г. и декабрем 2018 г. не наблюдалось. Отчасти это связано с упреждающим ростом цен, наблюдавшимся во второй половине 2018 г., что, в свою очередь, несколько сдерживало потребительский спрос.

14(97) 2019

Затухающая, но все еще положительная динамика налоговой базы в постоянных ценах, а также увеличившаяся ставка налога обеспечили дополнительные поступления в федеральный бюджет от НДС на товары, реализуемые на территории страны, в размере более чем 300 млрд руб. Поступления в доходную часть федерального бюджета по НДС на товары, ввозимые на территорию РФ, по итогам 6 месяцев 2019 г. также выросли, прибавив немногим менее 200 млрд руб., или 0,2 п.п. ВВП, относительно

6месяцев предыдущего года. Импорт в долларовом эквиваленте незначи- тельно вырос, а курс доллара оказался несколько выше в сравнении с тем же периодом прошлого года, что привело к росту налоговой базы НДС по импорту. Однако темпы роста импорта оказались ниже, чем в аналогичный прошлогодний период.

Таким образом, увеличение основной ставки НДС стало главной причиной роста ненефтегазовых поступлений в федеральный бюджет. Вероятно, по итогам года доля НДС в налоговых доходах федерального бюджета вырастет с 35 до 40%. Рост поступлений по налогу на прибыль обусловлен тем, что, по данным Росстата, прибыль прибыльных организаций выросла в I квартале 2019 г. примерно на 40% по сравнению с I кварталом 2018 г. Сокращение поступлений федерального бюджета за январь-июнь текущего года по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года отмечается по доходам от внешнеэкономической деятельности на 0,4 п.п., или на 73,5 млрд руб. при сопоставимых уровнях кассового исполнения бюджета, а также по внутренним акцизам, объем которых сократился на 0,5 п.п. ВВП, или 210,9 млрд руб. Это результат реализации налогового маневра в нефтегазовом секторе. Кроме того, в рамках его осуществления предусмотрено введение так называемого «отрицательного акциза». Его цель — сдержать повышение цен на топливо, провоцируемое ростом базовых ставок НДПИ, путем фактического субсидирования нефтепереработки через снижение акциза на нефтепродукты при выполнении определенных условий. Без учета эффекта «отрицательного акциза», который привел к сокращению поступлений на 0,3 п.п. ВВП, или на 175,1 млрд руб., доходы по внутренним акцизам составили бы 380 млрд руб., или 0,7 п.п. ВВП, а кассовое исполнение составило бы 38,8% против фактического значения (с учетом отрицательного акциза 20,9%).

Следует отметить, что еще на 0,1 п.п. ВВП сократились поступления по акцизам и на табачную продукцию, и на автомобильный бензин. Доходы федерального бюджета по импортным акцизам относительно ВВП не изменились и составили 0,08% ВВП.

В разрезе функциональной классификации расходов федерального бюджета за 1 полугодие 2019 г. относительно соответствующего периода 2018 г. ( табл. 3 ) отмечаются следующие изменения:

• •    снижение расходов в долях ВВП на национальную оборону и социальную политику на 0,4 и 0,2 п.п. ВВП соответственно и на 0,1 п.п. ВВП по каждому из разделов: «Общегосударственные вопросы», «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность», «Национальная экономика», «Образование», «Обслуживание государственного долга» и «Межбюджетные трансферты»;

• •    увеличение расходов на 0,1 п.п. ВВП по разделам «Охрана окружающей среды», «Здравоохранение» и «Физическая культура и спорт»;

• •    по остальным разделам расходы в долях ВВП не изменились.

  14(97) 2019

  
  

Сравнительно низкий уровень кассового исполнения бюджета как за первую половину текущего, так и предыдущего года, отмечается по разделам «Национальная экономика» (29,7%), «Культура и кинематография» (29,6%), «Физическая культура и спорт» (27,6%).

По федеральным проектам, реализуемым в рамках национальных проектов, фактическое исполнение бюджета за январь-июнь 2019 г. составило 558,8 млрд руб., или 32,4% от утвержденных расходов с учетом изменений (1 723,0 млрд руб.). По ряду федеральных проектов деньги практически не расходовались: по проекту «Безопасность дорожного движения» было по- трачено лишь 1,8%, по «Цифровому государственному управлению» — 4,4%, по проекту «Успех каждого ребенка» — 6,7%. Чрезвычайно низкий уровень кассового исполнения этих федеральных проектов ставит под угрозу достижение запланированных на текущий год параметров.

В целом риски бюджетной устойчивости в краткосрочном периоде минимальны. В то же время вызывает сомнения возможность сохранить достигнутый уровень ненефтегазового дефицита в преддверии традиционно более высокого уровня кассового исполнения расходов во второй половине года.

Таблица 3

Расходы федерального бюджета в 1 полугодии 2018–2019 гг.

	1 п/г 2018 г.			1 п/г 2019 г.		Изменение млрд руб. п.п. ВВП
	млрд руб.	% ВВП	в % от фактического годового объема	млрд руб.	кассовое % ВВП исполнение, %
Расходы всего, в том числе:	7679,0	16,2	45,9	7854,1	15,3       42,2	175,1       -0,9

Общегосударственные вопросы	530,6	1,1	42,2	532,1	1,0	33,1	1,5	-0,1
Национальная оборона	1434,5	3,0	50,7	1354,3	2,6	42,6	-80,2	-0,4
Национальная безопасность и правоохранительная	853,0	1,8	43,3	867,1	1,7	38,6	14,1	-0,1
Национальная экономика	823,6	1,7	34,3	828,7	1,6	29,7	5,1	-0,1
Жилищно-коммунальное хозяйство	77,1	0,2	51,8	118,3	0,2	50,2	41,2	0,0
Охрана окружающей среды	66,1	0,1	57,0	107,2	0,2	57,4	41,1	0,1
Образование	402,0	0,9	55,6	400,5	0,8	45,7	-1,5	-0,1
Культура, кинематография	42,1	0,1	44,4	41,6	0,1	29,6	-0,5	0,0
Здравоохранение	225,2	0,5	41,9	312,6	0,6	44,0	87,4	0,1
Социальная политика	2337,8	5,0	51,0	2447,7	4,8	50,4	109,9	-0,2
Физическая культура и спорт	23,7	0,1	37,1	19,5	0,0	27,6	-4,2	0,1
СМИ	35,6	0,1	40,2	34,2	0,1	40,4	-1,4	0,0
Обслуживание государственного долга	383,5	0,8	47,6	356,4	0,7	41,8	-27,1	-0,1
Межбюджетные трансферты	444,0	0,9	40,5	434,0	0,8	44,9	-10	-0,1

Источник : ФНС, расчеты авторов. ж

14(97) 2019