Федеральный закон № 422-ФЗ - возможные направления совершенствования

Новая система налогообложения для граждан, осуществляющих индивидуальную деятельность, в качестве эксперимента начала действовать с начала 2019 года в четырёх регионах России. Данный налог регулируется специальным Федеральным законом №422 - ФЗ «О проведении Эксперимента по установлению специального налогового

Режима "налог на профессиональный доход" в городе Федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в республике Татарстан (Татарстан)» от 27.11. 2018 года.

Закон предусматривает добровольный переход на новую систему и рассчитан на 10 лет. При переходе граждане могут использовать льготный тариф налогообложения: 4% при получении дохода от сделок с физическими лицами. 6% при получении дохода от сделок с юридическими лицами. Налог оплачивается через специальное приложение «Мой налог». При совершении финансовой операции указывается покупатель и расчёт суммы налога рассчитывается программой автоматически. Перейти на новую систему можно зарегистрировавшись и установив приложение. Также легко можно и отказаться от такого способа уплаты налога. При этом подавать налоговую декларацию в ФНС не требуется.

Необходимо учитывать, что доход налогоплательщиков, в данных ситуациях, возможно единственный, и при определенных обстоятельствах нельзя создавать дополнительную налоговую нагрузку. В отличие от организаций или ИП, которые реализуют схему «уплата-возврат-перерасчет».

В данном ФЗ мы должны понимать, что люди незащищены, то есть они не трудоустроены, они не платят в фонды ОМС, в ПФ РФ. Таким образом, необходимо дополнить статью 8. «Налоговая база» пунктом со следующей формулировкой: 7. В случае если в отчетном периоде налогоплательщиком получен убыток, налоговая база признается равной нулю.

Если не брать во внимание, что услуги, оказываемые в соответствии с настоящим Федеральным законом, нигде не регламентируются, так как в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей» следует, что исполнитель – это организация независимо от ее организационно-правовой формы, а также индивидуальный предприниматель, выполняющие работы или оказывающие услуги потребителям по возмездному договору, то есть не физическое лицо.

Предположим, что физическое лицо все-таки оказало услугу, и теперь потребитель вправе применять Закон РФ 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей», а именно руководствоваться положениями статьи 29. Права потребителя при обнаружении недостатков выполненной работы (оказанной услуги), в пункте 2 , подпункте 2, в котором говориться: Потребитель вправе предъявлять требования, связанные с недостатками выполненной работы (оказанной услуги), если они обнаружены в течение гарантийного срока, а при его отсутствии в разумный срок, в пределах двух лет со дня принятия выполненной работы (оказанной услуги) или пяти лет в отношении недостатков в строении и ином недвижимом имуществе.

Исходя из пункта 1: Потребитель при обнаружении недостатков выполненной работы (оказанной услуги) вправе по своему выбору потребовать: подпункт 7 «Потребитель вправе потребовать также полного возмещения убытков, причиненных ему в связи с недостатками выполненной работы (оказанной услуги). Убытки возмещаются в сроки, установленные для удовлетворения соответствующих требований потребителя».

Таким образом, при оказании услуг в соответствии с настоящим законом, необходимо говорить о таких ситуациях, где налогоплательщик может уйти в убыток, из-за покрытия расходов за некачественно оказанную услугу (ремонт сезонной обуви, строительные работы и т.д.) В соответствии Гражданским кодексом Российской Федерации и статьей 15. «Возмещение убытков» : Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Руководствуясь, Налоговым Кодексом Российской Федерации, а именно статьей 3, в которой закреплены основные начала законодательства о налогах и сборах, т.е. «Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.»

Исходя из всего перечисленного, необходимо сделать вывод о том, что внесенные изменения повлекут за собой положительные результаты в лояльности со стороны налогоплательщиков, и тем самым появится дополнительная мотивация к применению данного специального налогового режима.