Финансовая архитектура как механизм управления бизнес-процессами организации

Возрастающая роль системно - интегра ционного подхода в научных исследованиях теории фирмы и корпоративных финансов обуславливает актуально сть рассмотрения концепции финансовой архитектуры экономи ческого субъекта . Необходимость рассмотре ния проблемы концепции финансовой архи тектуры экономического субъекта обусловлена изменением подходов к пониманию сущности корпоративных финансов и возрастающей ролью системно - интеграционного подхода в научных исследованиях теории фирмы . Кон цепция финансовой архитектуры , впервые предложенная С . Майерсом на конференции Европейской ассоциации финансового менед жмента и маркетинга (EFMA) в Лиссабоне в июне 1998 г ., основана на системно - интегра ционном подходе к оценке деятельности ком пании . Майерс характеризовал финансовую архитектуру компании как совокупность ее финансовых характеристик , а именно право вую форму организации бизнеса , цели и сти мулы , источники финансирования , а также механизмы определения рисков [1; 2].

Экономистами отмечается потребность в эффективно выстроенной системе, обеспечивающей бесперебойное управление бизнес-процессами с целью снижения внешних и внутренних рисков, оказывающих негативное влияние на финансовое состояние экономического субъекта и препятствующих реализации ключевых целей экономического субъекта. В частности, Д. А. Беспалов и Н. Г. Уразова в качестве основы оптимизации бюджетирования, а также возможности прогнозирования будущих денежных притоков и оттоков выделяют финансовую архитектуру организации [3]. Авторы подчеркивают, что бизнес-архитектура позволяет минимизировать коммерческие риски и сократить затраты на обслуживание финансовых процессов. Кроме того, многие исследователи при управлении бизнес-процессами особое внимание уделяют системе управленческого учета, в частности М. Ю. Алейникова [4], М. А. Вахрушина [5].

Анализ научных трудов зарубежных и отечественных экономистов показал необхо димость детального рассмотрения концепции финансовой архитектуры , а также выделения инструментов , влияющих на ее формирование и реализацию с помощью существующих си стем управления организацией , практическое применение которых позволяет прогнозировать движение денежных потоков , а также опреде лять направления развития бизнеса [1–6].

Методы исследования

Методологической основной исследования являются общенаучные методы, включающие анализ трудов зарубежных и отечественных авторов, нормативных правовых актов Российской Федерации, а также аналитические статистические, опубликованные в открытых и общедоступных источниках. С помощью метода синтеза и индукции сформирована авторская точка зрения о роли финансовой архитектуры бизнеса, а также инструментов, позволяющих реализовать поставленные цели перед экономическими субъектами.

Результаты и дискуссия

Информационная и прикладная архитек туры согласуются с мотивационными , орга низационными и поведенческими элемен тами бизнес - архитектуры экономического субъекта в целях обеспечения соответствия информации , используемой при выполнении ее бизнес - процессов , требованиям бизнес - цели и стратегии .

Цели и стратегии организации будут влиять на то, какие приложения и базовая информация необходимы для их реализации. Кроме того, архитектура определяет, какие технологические платформы и компоненты необходимы для поддержания работы приложений, содержащихся в архитектуре бизнес-процессов. Технологическая архитектура также будет при- ведена в соответствие с целями и стратегиями организации и будет зависеть от них, чтобы обеспечить их реализацию.

Следует определять бизнес - архитектуру как сумму ее компонентов и их реализации , уделяя особое внимание взаимосвязям и инте грации стратегий , людей и процессов вместе с информацией ( рис . 1) [7]. Следовательно , « биз нес - архитектуру » можно охарактеризовать как подробное описание совокупности множества элементов ( компонентов ), взаимосвязанных друг с другом на основании стратегических , информационных , технологических , структур ных , операционных аспектов ведения хозяй ственно - экономической деятельности , ориен тированной на генерацию денежных потоков .

Для хозяйствующих субъектов крайне важно проанализировать и рассмотреть сле дующие элементы :

– их роль на рынке , подверженном вола тильности ;

– внешние факторы , оказывающие влияние на функционирование определенной отрасли ( ниши ) на рынке ;

Разработка видения и стратегии

Разработка бизнес-стратсгии

Основные бизнес-процессы

Оценка и реализация стратегических инициатив

Управление бнзнес-процессами

Управление изменениями

Управление качеством

Оценка и бенчмаркинг

Управление портфелем проектов, программами и проектами

Управление знаниями и возможностями организации

Рис. 1. Ключевые процессы , описываемые в рамках архитектуры бизнеса

Fig. 1. Key processes described within the framework of the business architecture

Источник : составлено авторами на основе [7].

Source: compiled by the authors based on [7].

Определение бизнес-концепции и долгосрочного видения

Управление рисками, соответствием требованиям и отказоустойчивостью бизис

Управление рисками

Управление соблюдением _______ требований _______

Управление устойчивостью v__________ бизне са________

– способы финансирования , необходимые для процесса принятия решений относительно диверсификации продукции , изменений взаи моотношений с поставщиками и контрагента ми , технологических трансформаций и иных изменений в услугах , продуктах , поставщиках и партнерах , технологиях и основных бизнес - процессах организации .

При построении модели финансовой ар хитектуры предприятия определение финан совых интересов экономического субъекта является решающим фактором достижения необходимого уровня его финансовой обеспе ченности [8].

В научной литературе представлены сле дующие модели определения основной цели экономических субъектов ( рис . 2).

Необходимо отметить , что к наиболее важным элементам финансовой архитектуры , оказывающим влияние на процесс формиро вания себестоимости , распределения имею щихся ресурсов , а также построения риск - ориентированных моделей , относятся также организационная структура и технологический процесс производства .

Построение финансовой архитектуры основывается на управленческом учете и предоставляет комплексные решения по финансовому планированию , позволяющие достичь поставленных финансовых целей посредством проведения анализа общего фи нансового состояния экономического субъекта , включая налоговое планирование , управление инвестициями и страхование .

Основные модели бизнес-процессов в научных школах

Модель максимизации прибыли (основанная на принципах классической экономической теории и маржпналистской теории фирмы)

Модель минимизации транзакционных издержек

• — ►        (основанная на теоретических принципах

____________ неоинстптуцпонализма Р. Коуза) ___________

• — ^   Модель максимизации продаж, роста предприятия

• — ► [    Модель обеспечения конкурентных преимуществ

• — ► [     Модель максимизации добавленной стоимости

• — 4 Модель максимизации рыночной стоимости предприятия

Рис. 2. Стратегические цели экономической деятельности предприятия

Fig. 2. Strategic objectives of the economic activity of the enterprise

Источник : составлено авторами на основе [8; 9].

Source: compiled by the authors based on [8; 9].

При этом все целевые ориентиры взаи мосвязаны и каждый из них будет влиять на достижение основной цели экономической деятельности субъекта хозяйствования и удов летворение его финансовых интересов .

Определение приоритетной цели деятель ности предприятия является основой для построения его финансовой архитектуры , в качестве ключевых элементов которой целе сообразно выделить следующие :

• –    структуру собственности ;

• –    структуру капитала ;

• –    качество корпоративного управления .

В современных условиях рыночной эко номики управленческий учет выступает действенным инновационным инструментом , результаты применения которого позволяют значительно расширить возможности приня тия своевременных управленческих решений экономическими субъектами .

Система управленческого учета – совокупность элементов и взаимосвязей между ними, осуществляющих взаимодействие во всех направлениях деятельности экономического субъекта [6]. Многообразие существующих способов, используемых при организации системы управленческого учета в экономическом субъекте, с одной стороны, позволяет организовать наиболее эффективную систему управленческого учета, отвечающую всем информационным потребностям руководителей, с другой – требует высокой квалификации сотрудников, ответственных за ее функционирование.

С целью принятия своевременных управ ленческих решений при осуществлении фи нансово - хозяйственной деятельности эконо мическим субъектам необходимо использовать бюджетирование как элемент системы управ ленческого учета , основанный на составлении генерального ( основного ) бюджета ( рис . 3).

С помощью сформированной системы бюджетирования экономический субъект имеет возможность прогнозировать будущие доходы и расходы, определять предполагаемые денежные потоки, а также контролировать процесс формирования себестоимости оказываемых услуг. В частности, одним из особо важных элементов при формировании налоговой стратегии является составление бюджета по налогам и сборам, позволяющего экономическому субъекту спрогнозировать потенциальный отток денежных средств, необходимых для погашения задолженности по налогам и сборам. Например, использование данных бухгалтерского учета позволяет рассчитать прогнозируемую задолженность перед бюджетом. Так, планируемый налог на добавленную стоимость (далее – НДС) к выплате рассчитывается как разница между НДС к исходящим, рассчитанного на основе бюджета продаж, и НДС к возмещению, сформированного на основе бюджета закупок материальных ресурсов. Кроме того, на основе бюджета прибыли и убытков экономический субъект имеет возможность рассчитать планируемую задолженность по налогу на прибыль.

Вместе с тем организация бизнес - процес - сов в экономическом субъекте должна быть обеспечена системой внутреннего контроля , которая позволит фиксировать использование имеющихся ресурсов и определять корпо ративные риски . На основании рабочих до кументов , предназначенных для проверки и контроля как объектов бухгалтерского учета , так и фактов хозяйственной жизни , форми руются выводы об эффективности деятель ности организации .

Аналогично рассмотрим эффект от вне дрения системы внутреннего контроля в эко номическом субъекте . Учитывая специфику

Рис. 3. Структура генерального бюджета экономических субъектов в системе управленческого учета Fig. 3. Structure of the general budget of economic entities in the management accounting system

Источник : составлено авторами .

Source: compiled by the authors.

технологического процесса производства и организационной структуры , организации не обходимо выстроить четкую систему внутрен него контроля , в особенности относительно учета затрат и калькулирования себестоимо сти товаров ( работ , услуг ). Внутренний кон троль затрат следует о суще ствлять согласно способу формирования себестоимости . Для этого требуется определить ответственные подразделения и распределить контрольные процедуры между ними .

На основании данных первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета подразделениями осуществляется документальное подтверждение контрольных процедур, в частности проверка корректности отнесения прямых затрат на заказы экономического субъекта и проверка распределения косвенных затрат на себестоимость поставленных товаров, выполненных работ, оказываемых услуг. Документооборот также под- лежит внутреннему контролю. Организации следует подтвердить правильность и полноту заполнения первичных учетных документов. В то же время оценка процесса движения документов в экономическом субъекте позволит сформировать выводы о соблюдении графика документооборота.

Более того , существует необходимость со отнесения данных регистров бухгалтерского учета и первичных учетных документов с це лью выявления ошибок , которые могут оказать влияние на финансовую информацию . В част ности , выписки банка , платежные поручения , а также расходные кассовые ордера являются подтверждением сделок по приобретению материалов , получения дохода от оказывае мых услуг и т . д . Инвентаризационная опись подтверждает использование материалов на нужды субъекта , а также выявляет о статки запасов , пригодных для дальнейшего обслу живания клиентов ( рис . 4).

Рис. 4. Схема осуществления внутреннего контроля первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета

Fig. 4. Scheme of internal control of primary accounting documents and accounting registers

Источник : составлено авторами .

Source: compiled by the authors.

Организация системы управленческого учета и внутреннего контроля позволит наи более точно рассчитывать себестоимость то варов ( работ , услуг ), а также анализировать и регулировать затраты при выявлении причин увеличения себестоимости .

Архитектура ( физическая или цифровая ) связана с переводом функций в некую « фор му » внутри взаимосвязанных процессов . Визуализация построенных моделей является немаловажным аспектом функционирования субъектов экономики . Применение визуаль ного отображения внутренних и внешних про цессов может быть решением определенных проблем , с которыми сталкивается бизнес в процессе своей жизнедеятельности , таких как :

• -    изменчивость и трансформация экономического пространства . Развивающиеся передовые технологии , новые требования клиентов , изменения нормативных законода тельных актов и международных стандартов требуют от компаний быстрой обратной ре акции , о снованной на инновационных под ходах . Таким образом , бизнес - процессы и информационные системы находятся в непре рывной трансформации : замене , обновлении , совершенствовании . Изменения бизнес - про - цессов требуют внесения соответствующих корректировок в систему управленческого учета и внутреннего контроля , поскольку не соответствие бизнес - архитектуры внешнему экономическому « пространству » оказывает негативное влияние на реализацию поставлен ных перед экономическим субъектом задач и снижает его эффективность ;

• -    сложность управления . Организации используют инструмент финансовой архи тектуры , обеспечивающий гибкость принятия решений , путем оперативного предоставления доступа к информации , что создает возмож ность эффективно контролировать все эконо мические процессы . Особую роль в системе управления занимают организационная струк тура экономического субъекта и технологиче ский процесс производства . Детальное описа ние всех элементов , оказывающих влияние на деятельность организации , позволит снизить риск некачественного построения управлен ческих процессов ;

• -    внутренние трансформации бизнеса . Архитектура предприятия - это область , кото рая стремится поддерживать и обеспечивать стратегическое планирование бизнес - систем и трансформации предприятия . С выстроенной архитектурой предприятия трансформация в компании происходит контролируемым образом . Это связано с тем , что корпоративные решения должны быть согласованы и взаимоувязаны со стратегией и стандартами других систем и про цессов , а также смежных подразделений ;

• - управление рисками . С архитектурой предприятия каждый участник преобразова ния получает визуализацию проблемных зон , благодаря чему руководитель может своевре менно принимать необходимые осмысленные решения и задавать вектор развития проектам , выполняющим определенную трансформа цию . Участники проектов получают специаль ные визуализации , которые они используют для проектирования , создания и внедрения общекорпоративных задач , для решения как краткосрочных , так и долгосрочных проблем [10]. Например , система внутреннего контро ля формирует риски ( проблемные зоны ) по итогам анализа всех бизнес - процессов внутри экономического субъекта , на основе которых составляется рабочий документ , определяю щий контрольные процедуры .

Следует отметить , что процесс формиро вания финансовой архитектуры предприятия происходит под влиянием значительного количества факторов внутренней и внешней среды . Среди них важное значение имеют финансовые факторы , к которым отно сят - ся обеспечение финансовой устойчивости предприятий и рост рыночной стоимости бизнеса за счет эффективного формирования и распределения финансовых потоков , что , в свою очередь , характеризует финансовый потенциал предприятия , обеспечивает его ликвидно сть и синхронизацию финансовых потоков во времени и по объемам . Резуль татом действия этих факторов может стать ре ализация финансовых риск - событий , на прямую оказывающих влияние на финансо вую безопасность предприятия , приводящая к положительным или отрицательным по следствиям для его деятельности .

Знание категории риска может значительно повысить эффективность управления финан совой безопасностью предприятия . Категория финансового риска в отношении обеспече ния финансовой безопасности предприятия включает в себя два основных компонента : идентификацию и оценку риска , который во многом носит экспертно - вероятностный ха рактер , и управление финансовыми рисками в целях обеспечения финансовой безопасности . Именно в этом заключается методологическая связь между финансовой архитектурой , финан совой безопасно стью и финансовым риском на корпоративном уровне . В настоящее время наблюдается растущая актуальность проблемы управления рисками , о чем свидетельствует создание Института управления рисками (IRM), Всемирной ассоциации профессиона лов риска , Международный совет по управле нию рисками (IRGC), Федерации европейских стандартов управления рисками . Актуальность проблем в области управления рисками приве ла к созданию стандартов управления рисками , что явилось результатом совместных усилий Института управления рисками (IRM), Ассо циации управления рисками и страхования ( АИРМИК ) и Национального форума по управ лению рисками в государственном секторе [11; 12]. В связи с этим необходимым условием поддержания надлежащего уровня финансовой безопасности является формирование гибкой финансовой архитектуры предприятия за счет эффективного управления своими финансовы ми рисками [13–16].

Заключение

Таким образом, выделяется не сколько направлений, в рамках которых применение метода построения финансовой архитектуры необходимо для обеспечения согласованной реализации корпоративных стратегий во всех их бизнес-подразделениях:

– формирование и приобретение новых компетенций ( таких как предиктивная анали тика ) для измерения и принятия мер в соответ ствии с новыми и очень ценными сведениями о поведении потребителей от клиентов ;

– повышение качества противодействия мошенничеству и аутентификации для защиты сведений с появлением новых информацион ных каналов для улучшения общего качества обслуживания клиентов ;

– реагирование и адаптация к новым конку рентным прорывным технологиям , возникаю щим в рамках стартапов в области финансовых технологий ;

– разработка более совершенных систем для управления обеспечением и ликвидно стью , поскольку регулятивные реформы требу ют больших запасов капитала и ликвидности , что снижает доступность обеспечения .

Подход к управлению экономическим субъектом должен быть всеобъемлющим и включать все элементы управленческого уче та , чтобы иметь возможность анализировать и сопоставлять рассчитанные показатели в едином комплексе . Выстроенная финансо вая архитектура организации предоставляет возможно сть управлять всеми бизнес - про - цессами , прогнозировать ( планировать ) бу дущую экономическую деятельность в целом и отдельных фактов хозяйственной жизни в частности , учитывая специфические особен ности деятельности экономического субъекта , а также анализировать реакцию конкретных финансовых показателей на реализацию новых бизнес - решений .