Финансовая безопасность организации и пути ее обеспечения

В условиях современных вызовов окружающей среды и экономической нестабильности большинство предприятий и организаций столкнулись с возрастающим уровнем финансовых рисков, в частности, обусловленных более высоким уровнем конкуренции, недостаточностью ресурсов, внешними и внутренними угрозами, которые составляют совокупность рисков и угроз финансовой безопасности предприятия. Соответственно актуализируется задача анализа финансовой безопасности с целью выявления причин возникновения угроз, поиска возможных способов преодоления, минимизации потерь в случае наиболее неблагоприятного развития событий.

При оценке уровня финансовой безопасности предприятия В. И. Макарьева выделяет следующие этапы:

• 1.    Анализ прибыли. При данном анализе автор выделяет внутренние и внешние факторы, влияющие на прибыль организации. Внешние факторы – те, которые не зависят от деятельности предприятия, но влияют на его финансовые результаты.

• 2.    Анализ затрат и себестоимости продукции. Для факторного анализа себестоимости продукции, В. И. Макарьева выделяет факторы:

Внутренние факторы – непосредственно определяют показатели деятельности предприятия и его финансовые результаты, а анализ этих факторов позволяет находить и формировать резервы увеличения прибыли. Внутренние факторы подразделяются на факторы первого порядка.

• -    количество продукции:

РП = ТП + ГПнг – ГПкг (1), где ГПнг – готовая продукция на складе на начало года,

ГПкг – готовая продукция на складе на конец года.

• -    качество продукции;

• -    цены на сырье;

• -    стоимость ОС;

• -    нормы амортизации:

К = (1 : n )* 100% (2), где К – годовая норма амортизации;

n – срок эксплуатации в годах.

• -    управленческие, коммерческие расходы и т.д.

• 3.    Анализ рентабельности. Выделяя такие показатели рентабельности, как рентабельность активов, собственного капитала, продаж (по прибыли до налогообложения и по чистой прибыли), Макарьева предлагает провести их факторный анализ.

«Общее изменение себестоимости – это разница между себестоимостью отчетного периода и базисного по сумме и в динамике».

Метод оценки уровня финансовой безопасности предприятия на основе метода экономического анализа В. И. Макарьевой [1 сгруппирован в крупные категории показателей финансовых результатов, которые, в свою очередь подразделяются на множество других показателей. Это в свою очередь, является достоинством ее метода.

Основные формулы оценки уровня финансовой безопасности предприятия разбиты на следующие группы показателей:

• I.    Показатели ликвидности (рассчитываются по бухгалтерскому балансу)

К абс.л.= к.1240+ к.1250/к.1500 (3)

К ср.л.= к.1230 + к.1240+ к.1250 / к.1500 – к.1530 (4)

К тек.л.= к.1200 / к.1500 – к.1530 (5)

К л.м.= к.1210 + к.1220 / к.1500 – к.1530 (6)

• II.    Показатели финансовой устойчивости (рассчитываются по бухгалтерскому балансу)

К сос = (к.1300 + к.1530) – к.1100 / к.1200 (7)

К авт.= к.1300 + к.1530 / к.1600 (к.1700) (8)

К м.сос = (к.1300 – к.1340+ к.1530) – к.1100 / к.1300 + к.1530 (9)

К с.з.с.с. = (к.1500 – к.1530) + к.1400 / к.1300 + к.1530 (10)

• III.    Показатели деловой активности

  К об.об.акт. = к. 2110 / к. 1200 (11)

К об.с.к. = к. 2110 / к. 1300 (12)

Доб.акт. = 360 / (к. 2110 / к. 1200) (13)

Доб.с.к. = 360 / (к. 2110 / к. 1300) (14)

• IV.    Показатели интенсивности использования ресурсов (показатели рентабельности).

Объект исследования - ООО «Лента» - торговая компания, которая зарегистрирована в 2003 г. в Санкт-Петербурге [2].

Анализ состояния финансовой безопасности ООО «ЛЕНТА» проведем с помощью экономических показателей [2] ликвидности и финансовой устойчивости, которые показывают влияние управления розничным товарооборотом на экономическую безопасность предприятия (рисунок 1).

■ 2021

□ 2022 г.

Рисунок 1 – Динамика ликвидности ООО «ЛЕНТА» за 2020-2022 гг.

Источник: рассчитано автором на основе данных бухгалтерской (финансовой) отчетности

ООО «ЛЕНТА»

Абсолютная ликвидность ООО «ЛЕНТА» за 2020-2022 гг. снизилась что говорит о снижении покрытия долгов компании собственными средствами. На данный показатель повлиял рост краткосрочных займов и других обязательств.

Текущая ликвидность ООО «ЛЕНТА» снизилась с 1,22 до 1,14 и весь анализируемый период не дотягивала до нормативного.

Быстрая ликвидность ООО «ЛЕНТА» за анализируемый период снизилась с нормативного значения 0,65 до 0,59, значит компания снизила возможность ответить по текущим долгам.

Проведем анализ показателей финансовой устойчивости для определения финансового состояния ООО «ЛЕНТА» за 2020-2022 гг., которое напрямую влияет на обеспечение экономической безопасности предприятия. Результаты вынесем в таблице 1.

Таблица 1

Динамика финансового состояния ООО «ЛЕНТА» за 2020-2022 гг.

Показатель	2020 г.	2021 г.	2022 г.
Финансовое состояние	S (0 0 1)	S (0 0 1)	S (0 0 1)
	неустойчовое финансовое состояние	неустойчово е финансовое состояние	неустойчовое финансовое состояние

Источник: рассчитано автором на основе данных бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «ЛЕНТА»

Далее проанализируем относительные показатели финансовой устойчивости ООО «ЛЕНТА» за 2020-2022 гг. (рисунок 2).

На основе данных собственных и заемных средств ООО «ЛЕНТА» за 2020-2022 гг. сделан анализ, который показал, что на протяжении всего периода предприятие имело неустойчивое финансовое состояние, которое обусловлено отрицательными значениями излишков источников собственных средств и долгосрочных заемных средств, которые говорят о преобладании заемных средств компании для осуществления ее хозяйственной деятельности.

Рисунок 2 – Динамика относительных показателей финансовой устойчивости ООО «ЛЕНТА» за 2020-2022 гг.

Источник: рассчитано автором на основе данных бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «ЛЕНТА»

Коэффициент автономии и маневренности ООО «ЛЕНТА» за 20202022 гг. имели тенденцию роста, что говорит о росте обеспечения финансовой безопасности в составе экономической безопасности предприятия.

Коэффициенты финансовой зависимости, соотношения заемных и собственных средств, обеспеченности запасов и затрат, а также привлеченных заемных средств ООО «ЛЕНТА» за 2020-2022 гг. наоборот снизились.

Проанализируем показатели рентабельности ООО «ЛЕНТА» за 20202022 гг. (рисунок 3). Они имели тенденцию стабильного роста.

Рисунок 3 – Динамика рентабельности ООО «ЛЕНТА» за 2020-2022 гг.

Источник: рассчитано автором на основе данных бухгалтерской (финансовой) отчетности

ООО «ЛЕНТА»

Таким образом, в целом можно сказать, что анализ финансовой безопасности ООО «ЛЕНТА» за 2020-2022 гг. показал снижение многих экономических показателей эффективности деятельности, что говорит о неустойчивом положении фирмы и снижении показателей финансовой безопасности: ликвидности, финансовой устойчивости, рентабельности за анализируемый период.

По прогнозам автора, удастся сократить объем «просрочки». Дополнительный доход даст сдача «уголка» магазина пекарне.

Посчитаем дополнительные доходы ООО «ЛЕНТА» в прогнозном году в связи с реализацией мероприятий по совершенствованию экономической безопасности предприятия (таблица 2).

Таблица 2 Дополнительные доходы ООО «ЛЕНТА» в прогнозном году

Источник доходов

Сумма, руб.

Сокращение просроченных продуктов	109,8
Сдача в аренду	300
Итого	409,8

Источник: рассчитано автором на основе данных бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «ЛЕНТА»

Общий рост доходов ООО» ЛЕНТА» составит 409,8 тыс.руб., которая отразится на приросте чистой прибыли организации.

Построим прогноз финансовых результатов ООО «ЛЕНТА» на прогнозный год (таблица 3).

Таблица 3

Прогноз финансовых результатов ООО «ЛЕНТА» на прогнозный год

Наименование показателя	2020 г.	2021 г.	2022 г.	прогноз
Выручка	445021000	468172000	495878000	495880433,2
Себестоимость продаж	322124000	338848000	359123000	359 122 890
Валовая прибыль/убыток	122897000	129324000	136755000	136 757 543
Прибыль/убыток от продаж	19 554 000	24 440 000	19914700	19914700
Прочие доходы	6177440	7726500	9950120	9 950 420
Чистая прибыль/убыток	9146490	14810400	2781790	2 784 633

Источник: рассчитано автором на основе данных бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «ЛЕНТА»

Далее проанализируем показатели рентабельности ООО «ЛЕНТА» за 2020-2022 гг. и прогнозный год (рисунок 4).

0,35

0,30

0,25

0,20

0,15

0,10

0,05

0,00

/ рен-ть произв.д-ти

■ Рен-ть от продаж

□ Рен-ть капитала и его частей

■ Рен-ть совокупного капитала

Рен-ть собственного капитала

2020 г. 2021 г. 2022 г. прогноз

Рисунок 4 – Динамика рентабельности ООО «ЛЕНТА» за 2020-2022 гг.

Источник: рассчитано автором на основе данных бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «ЛЕНТА»

Показатели рентабельности ООО «ЛЕНТА» в прогнозном году имели тенденцию стабильного роста.

Проведем анализ показателей финансовой устойчивости для определения финансового состояния ООО «ЛЕНТА» за 2020-2022 гг. и прогнозный год, которое напрямую влияет на обеспечение экономической безопасности предприятия. Результаты вынесены в таблице 4.

Таблица 4

Динамика финансового состояния ООО «ЛЕНТА» за 2020-2022 гг. и в прогнозный год

Показатель	2020 г.	2021 г.	2022 г.	прогноз
Финансовое состояние	S (0 0 1)	S (0 0 1)	S (0 0 1)	S (0 1 1)
	неустойчиво е финансовое состояние	неустойчивое финансовое состояние	неустойчиво е финансовое состояние	нормальная финансовая устойчивость

Источник: рассчитано автором на основе данных бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «ЛЕНТА»

Таким образом, предложенные пути совершенствованию экономической безопасности ООО «ЛЕНТА» в виде оптимизации управления дебиторской задолженностью позволят повысить эффективность деятельности компании. А все это в дальнейшем повлияет на совершенствования финансовой безопасности предприятия ООО «ЛЕНТА».