Финансовая структура, как инструмент управления фирмой

В любой компании, вне зависимости от типа организационной структуры может возникнуть проблема рассогласованности контроля, когда предмет контроля (действия сотрудников офиса) и результат контроля (например, размер прибыли компании) не имеют прямой связи, но руководство компании все равно пытается приписать вину неверно действовавшим работникам. Во избежание возникновения подобной ситуации организации необходимо прибегнуть к теории управления по центрам финансовой ответственности (ЦФО). В ее основе лежит тезис о том, что выполняя свои функциональные обязанности, каждое подразделение своими действиями вносит вклад в общий финансовый результат в виде доходов или затрат.

Центр финансовой ответственности – это структурное подразделение организации, осуществляющее определенный набор хозяйственных операций и способное оказывать непосредственное воздействие на финансовые показатели этих операций.

Объектом исследования явилась группа компаний, занимающаяся реализацией крупных инженерно-строительных проектов под ключ.

Стратегиями, применяемыми фирмой являются концентрированный рост:

• -    стратегия развития рынка (старый продукт на новом рынке) – компания заходит в новые города по всей России;

• -    стратегия развития продукта – фирма из группы компаний запускает производство специализированного оборудования, то есть нового продукта для местного рынка.

В классификации    Портера фирма использует сервисную дифференциацию. Такая стратегия в работе компании проявляется в комплексном подходе - фирма осуществляет весь проект - от этапов его формирования до осуществления строительно-монтажных и пусконаладочных работ.

В последние несколько лет компания взяла курс на рост по всем направлениям деятельности:

• -    увеличение сумм и масштабов работ по заказам;

• -    переход на стратегическое партнерство с крупными заказчиками, вместо множества мелких и непостоянных клиентов;

• -    запуск одной из фирм группы производства оборудования;

• -    строительство офиса на 1000 чел, при текущей численности персонала в 250 сотрудников.

Реализация данных мер требует существенных затрат, в результате чего фирма привлекает слишком много заемных средств, что негативно сказывается на его деятельности - на показателях ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости.

Как следствие, возникает потребность в усилении контроля основных финансовых показателей. Для решения данной проблемы предлагаю внедрить в фирме инструмент, который позволит ей контролировать деятельность фирмы на всех уровнях - финансовую структуру. Е.Ю. Добровольский в книге «Бюджетирование шаг за шагом» выделяет следующие виды ЦФО: центры затрат, центры дохода, центры маржинальной прибыли (применительно к подразделению), центры прибыли (применительно к результативности фирмы), центры инвестиций. Каждая организация выбирает тип ЦФО с учетом специфики деятельности фирмы и осуществления внутренних бизнес процессов, поэтому, перед построением финансовой структуры необходимо осуществить так называемый «нулевой» этап, то есть поработать с существующей организационной структурой. Каждый её элемент впоследствии наделяется определенными целями и показателями для их достижения.

В рассматриваемом случае, утвержденную структуру компании можно     классифицировать как линейно-функциональную. Это обосновывается    выделением    функциональных    подразделений

(департаменты, дирекции, отделы и управления), между которыми простроена линейная иерархия и соблюдается принцип единоначалия. Кроме того, компания характеризуется жесткой централизацией, так как основные вопросы решает директор, а не проектная группа.

Фирма осуществляет проектную деятельность, поэтому, стоит внести корректировки в организационную структуру и модифицировать ее в матричную. Необходимо четко закрепить ответственность конкретных лиц за определенными проектами. Такая мера позволит оптимизировать процессы в компании, снизить неопределенность в распределении обязанностей.

Следующим этапом после построения организационной структуры является формирование финансовой структуры, то есть сформировать центры финансовой ответственности, определить их подчиненность и ответственность. Финансовая структура – это организация центров финансовой ответственности, определяющая их полномочия, подчиненность и ответственность и предназначенная для управления стоимостью предприятия.

При формировании финансовой структуры потенциальные центры финансовой ответственности необходимо рассматривать в следующем порядке («от сложного к простому»):

• -    центры инвестиций;

• -    центры прибыли;

• -    центры дохода и центры затрат или центры маржинальной прибыли и центры затрат;

• -    детализация центров маржинальной прибыли до центров доходов и затрат.

Исходя из представленной классификации, а также с учетом того, что компании предпочтительнее иметь матричную структуру, наиболее уместными ЦФО в данной компании будут являться центры маржинальной прибыли, которыми по факту станут проектные группы. Проект охватывает полный производственный цикл от проектирования до монтажа, поэтому он с одной стороны требует затрат, а с другой -приносит выручку. Соответственно, центр маржинальной прибыли, в свою очередь, разобьём на центры затрат и центры доходов.

Кроме того, в нашем случае, отдельно стоит выделить центры, требующие затрат, но не участвующие напрямую в получении компанией выручки - это финансовый, кадровый и исполнительный отделы. Объединим их в единый центр затрат «Администрация». Принцип объединение - единообразие статей затрат. Сюда же включим затраты на обеспечение рабочих мест и оплаты труда руководящего состава -генерального директора, финансового директора, директора по производству и др. Еще одним центром затрат является отдел логистики, его задача - приобретение и снабжение материалами, инструментами, оборудованием рабочих в рамках реализации проектов всех рабочих групп.

Сама группа компаний с точки зрения владения и распоряжения основными средствами будет являться центром инвестиций. Далее, она разбивается на центры прибыли - «Фирма 1», занимающаяся проектированием и «Фирма 2», осуществляющая производство специализированного оборудования, используемого в том числе, при реализации проектов «Фирма 1».

Для работы ЦФО, в сформированной финансовой структуре, закрепим ответственных за деятельность каждого из них

Таблица 1 – Закрепление ответственных за ЦФО

Финансовая структура является механизмом, который способствует охвату деятельности всех подразделений фирмы. Совмещение деятельности каждого отдела компании с конкретными финансовыми показателями позволяет не упустить из виду результат работы каждого подразделения, сотрудника, так как каждый работник имеет понимание за какой финансовый показатель он или его отдел несет ответственность. Руководство фирмой посредством центров финансовой ответственности дает мотивацию сотруднику за счет осознанности его вклада в итоговый финансовый результат фирмы.