Финансовое планирование как важнейшая функция управления предприятием

Финансовое планирование на предприятии - это планирование всех его доходов и направлений расходования финансовых средств, для обеспечения функционирования предприятия. Основной целью планирования является согласование и синхронизация доходов и расходов предприятия в рамках намеченной производственной программы и перспектив развития.1

Процесс планирования дает возможность руководству фирмы предвидеть в деталях весь комплекс будущих операций предпринимательской деятельности и заранее предусмотреть возможные риски, связанные с финансово-хозяйственной деятельностью фирмы.2 Особенно важно планирование в коммерческой деятельности, где требуется глубокий анализ динамики технико-экономических и финансовых показателей фирмы в целях сохранения её финансовой устойчивости в долгосрочной перспективе.

Значение финансового планирования состоит в том, что оно:

• -    воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретных показателей;

• -    обеспечивает финансовыми ресурсами заложенные в производственном плане экономические показатели развития;

• -    определяет возможности жизнеспособность проекта предприятия в условиях конкуренции;

• -    служит инструментом поддержки для внешних инвесторов;

• -    позволяет предотвратить ошибочные действия в области финансов.

Главной целью финансового планирования является обоснование возможностей финансирования предполагаемых экономических, технических и социальных проектов и оценка их эффективности с учетом конечных финансовых результатов.

Основные направления финансового планирования3:

• -    стратегическое;

• -    оперативное.

Стратегическое (перспективное) планирование направлено на определение общей концепции развития финансов и ее основных параметров.

Оперативное (текущее) планирование направлено на определение конкретных показателей развития финансовой системы в текущем периоде.

Финансовое планирование оказывает воздействие на все стороны производственно-хозяйственной деятельности предприятия посредством выбора объектов финансирования и способствует рациональному использованию всех видов ресурсов предприятия.

На примере ООО «Московской фабрики тары и упаковки» (далее -ООО «МФТУ»), рассмотрим, как осуществляется финансовое планирование на предприятии.

Основное направление ООО «МФТУ» является производство гофроупаковки сложной высечки любой конфигурации.

Цели и задачи финансового планирования ООО «МФТУ»:

• -    оперативное получение полной, достоверной и своевременной информации о финансовой хозяйственной деятельности (далее - ФХД) для принятия управленческих решений;

• -    разработка унифицированных форм и стандартов управления, учета и отчетности;

• -    контроль затрат и финансовых ресурсов операционной деятельности;

• -    контроль затрат и финансовых ресурсов инвестиционной деятельности;

• -    планирование (управление) бюджетом;

• -    сопоставление финансово-экономических и производственных показателей с другими предприятиями отрасли.

Показатели ФХД, участвующие в процессе планирования:

• -    реализация продукции (в натуральных и стоимостных показателях);

• -    выпуск продукции (в натуральных и стоимостных показателях);

• -    запасы продукции (в натуральных и стоимостных показателях);

• -    запасы основного сырья (в натуральных и стоимостных показателях);

• -    дебиторская задолженность за готовую продукцию (в ценах реализации), детализированная по сроку и вероятности ее погашения (текущая, просроченная, спорная), ее оборачиваемость.

Кредиторская задолженность, детализированная по сроку погашения (текущая, просроченная) и группам поставщиков:

• -    поставщикам основного сырья, ее оборачиваемость;

• -    транспортным компаниям;

• -    поставщикам энерго-и-водоресурсов;

• -    по налогам, отчислениям в фонды и сборам;

• -    персоналу - не выплаченный фонд оплаты труда за период, предшествующий отчетному, включая ЕСН и НДФЛ, расчеты с подотчетными лицами;

• -    прочая кредиторская задолженность.

Оборачиваемость выпущенной готовой продукции.

Маржинальный доход:

• -    по видам/маркам продукции;

• -    на единицу продукции по видам/маркам.

Прибыль от реализации в абсолютных и относительных показателях к выручке.

Точка безубыточности для производственного предприятия.

Себестоимость в разрезе калькулируемых групп готовой продукции:

• -    По переменным затратам;

• -    Цеховая себестоимость;

• -    Полная себестоимость

Производственные показатели:

• -    Брак в разрезе калькулируемых групп готовой продукции (объем, процент к товарной продукции);

• -    Коэффициент загрузки основного производственного оборудования по обобщенным единицам оборудования;

• -    Средний фонд оплаты труда (включая НДФЛ) на 1 человека.

Финансовое планирование операционной деятельности (или оперативное планирование) ООО «МФТУ» включает следующий перечень документов:

• -    План реализации готовой продукции;

• -    Реестр заказов на 15 дней;

• -    План производства продукции на гофроагрегат и перерабатывающих линиях;

• -    Пан закупок и потребность основного сырья;

• -    План закупок и потребность вспомогательного сырья;

• -    План по труду;

• -    План организационно-технических мероприятий;

• -    Бюджет движения денежных средств;

• -    Бюджет доходов и расходов, маржинальный доход по бизнес-направлениям.

Стратегическое планирование осуществляется на ООО "МФТУ" с помощью технического промышленного финансового плана (далее -ТПФП).

ТПФП - комплексный текущий (годовой) план технической, производственной и финансовой деятельности, а также социального развития промышленного предприятия, конкретизирующий показатели перспективного плана и предусматривающий выполнение плановых заданий с наибольшей эффективностью. Комплексность ТПФП проявляется в том, что он отражает все стороны деятельности предприятия через систему взаимосвязанных плановых показателей, а также включает техникоэкономическое обоснование к ним и организационно-технические мероприятия, обеспечивающие выполнение плановых заданий. Особое значение имеет обоснованность плана технико-экономическими расчётами в целях полного использования всех ресурсов предприятия с наибольшей эффективностью исходя из реальных возможностей и задач развития производства.

Расчет плановых величин основных показателей операционной деятельности ТПФП на 2018 г.:

• -    планирование выпуска и реализации гофротары проводится по видам и маркам;

• -    для корректного расчета затрат на производство продукции устанавливается плановый уровень брака по номенклатуре продукции в процентах к выпуску;

• -    запасы сырья, материалов, полуфабрикатов, готовой продукции на 1 января 2018 г. прогнозируются в соответствии с данными 2017 г.;

• -    объем незавершенного производства на начало года принимается равным объему незавершенного производства на конец года;

• -    постоянные затраты планируются помесячно по подразделениям в разрезе элементов затрат;

• -    цены на сырье, материалы, энергоресурсы, очистку сточных вод и их динамика на планируемый год устанавливаются на основании прогноза;

• -    переменные затраты на производство и упаковку 1 единицу полуфабриката или готовой продукции устанавливаются в соответствии с действующими на предприятии нормами;

• -    амортизация ОС рассчитывается по наименованиям для обобщенных единиц оборудования по прочим ОС амортизация рассчитывается по подразделениям без детализации по наименованиям.

Перечень итоговых отчетных форм ТПФП производственного предприятия в разрезе видов деятельности (операционная, инвестиционная, финансовая) и бизнес - направлений:

• -    Бюджет доходов и расходов, маржинальный доход по бизнес-направлениям;

• -    Бюджет движения денежных средств;

• -    Отчет об изменении оборотных активов и краткосрочных и долгосрочных обязательств;

• -    Выпуск и реализация продукции в натуральных и стоимостных показателях;

• -    Основные показатели финансовой хозяйственной деятельности;

• -    Управленческий баланс.

Исходя из вышеизложенного необходимо отметить, что финансовое планирование на ООО "МФТУ" осуществляется в полном объеме в соответствии с разработанными утвержденными локальными нормативными актами, что позволяет предприятию получать достоверную информацию и принимать важные управленческие решения.

Финансовое планирование занимает, как уже отмечалось, важное место в организации финансовой деятельности хозяйствующего субъекта. В ходе финансового планирования каждое предприятие всесторонне оценивает свое финансовое состояние, определяет возможность увеличения финансовых ресурсов и выявляет направления наиболее эффективного их использования.

Финансовое планирование необходимо для любого предприятия: крупного, так как ему трудно перестраиваться, нужно рассчитывать стратегию на годы; малого, так как оно менее защищено от внешних факторов: инфляции, экономических и политических колебаний. В данной ситуации огромное значение имеет опыт работы в области финансового планирования.

Финансовое планирование по-прежнему остается относительно новым видом деятельности. Однако его значение не стоит недооценивать. С его помощью предприятие не только сможет контролировать все денежные и материальные потоки, но оценивать пути выхода из возможных кризисных ситуаций.