Финансовый контроль деятельности предприятия

Многие руководители компаний и их подразделений обращаются к финансовым аспектам бизнеса только тогда, когда возникает кризис. Между тем, без грамотного контроля финансовой деятельности достичь успеха в любом бизнесе практически невозможно. В современных условиях в российской практике управления организацией особую роль начинает приобретать функция контроля.

Финансовый контроль деятельности организации является важным аспектом системы управления бизнесом. Возможность развивать финансовый контроль появляется только ситуации, когда бизнес стал уже достаточно большим. Обычно мы наблюдаем появление систем финансового контроля тогда, когда организация насчитывает уже более 500-1000 человек, а объем дохода становится уже значительным и бизнес при этом разрастается и требует большего контроля. В результате акционеры принимают решение о том, что нужно создать подразделение контроля. Возникает вопрос о роли и месте финансового контролера в организации.

В современной интерпретации роль контролера заключается не только в контроле финансовой отчетности, контроле основных направлений менеджмента, контроле активов, но и в оказании определенной поддержки топ-менеджерам.

Миссия контролера:

• -    контролеры организуют и сопровождают процесс постановки целей, планирования и управления, несут тем самым со-ответственность за достижение целей;

• -    обеспечивают прозрачность результатов, финансов, процессов и стратегий, способствуя тем самым более высокой эффективности ;

• -    координируют подцели и подпланы в рамках единого целого и

• организуют систему внутрифирменной отчетности;

• -    выстраивают процесс постановки целей, планирования и управления так, чтобы каждый сотрудник, принимающий решения, ориентировался на цели компании;

• -    обеспечивают сбор необходимых для этого данных и информации;

• -    создают и обслуживают контроллинговые системы (International Group of Controlling). [1]

Если говорить о том, насколько финансовый контроль законодательно проработан, допустим, в бухгалтерском учете, то мы видим, что существует ФЗ «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 года №402 ФЗ. В статье 19 «Внутренний контроль» говорится следующее:

• « 1. Экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни.

• 2 . Экономический субъект, бухгалтерская (финансовая) отчетность которого подлежит обязательному аудиту, обязан организовать и осуществлять внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности (за исключением случаев, когда его руководитель принял обязанность ведения бухгалтерского учета на себя)» [2].

На этом регламентация внутреннего финансового контроля на государственном уровне завершается. Каждая организация начинает создавать свое представление о том, каким должен быть финансовый контроль, из каких процедур состоять и на каком уровне организационной иерархии должны работать контролеры.

Возможности, которые должен предоставлять финансовый контроль:

• 1.    Уверенность акционерам в том, что капитал находится под надежной защитой

• 2.    Капитал применяется эффективно, в том числе и по сравнению с альтернативными возможностями по его инвестированию

• 3.    Система управления и бизнес-процессы эффективны на 4 уровнях:

• -    корпоративный

• -    уровень бизнес-единицы

• -    функциональный

• -    операционный

• 4.    Деятельность ведется в соответствии с Законом

• 5.    Обязательная и управленческая отчетность достоверны.

Основными показателями, по которым можно понять эффективность использования капитала являются:

• -    внутренняя стоимость бизнеса

• -    оценка рисков (уровень и виды)

• -    рентабельность активов (сравнение с СРСК – средней расчетной ставкой капитала)

• -    рентабельность собственного капитала (сравнение с АСД – альтернативной ставкой дохода)

• -    распределение прибыли (дивиденды, резервы, инвестиции)

• -    коэффициент ликвидности

• -    структура капитала (соотношение собственного и заемного капитала)

• -    оборачиваемость активов, собственного капитала, товарных запасов

• -    точка безубыточности

• -    запас финансовой устойчивости .

Финансовый контроль осуществляется по определенной схеме. Деятельность контролеров должна начинаться с этапа разработки стратегии, после чего разрабатывается план действий на ближайший год. Из этого плана действий формируется производственная программа, программа продаж. Результаты стратегического планирования подаются в ход финансовой системе и начинается верстка бюджетов. Соответственно с этого момента начинается деятельность контролеров. Они должны контролировать качество и процесс составления бюджетов, принимать участие в их защите и утверждении. После защиты и утверждения бюджетов начинается их реализация. Это делается через операционное текущее управление. Основным документом и инструментом для этого является платежный календарь, который должен поступать на утверждение финансовому контролеру каждый день. Финансовый контроль, при всей своей сложности организации, не должен тормозить рабочий процесс. После того, как платежи совершены, финансовая служба приступает к верстке финансовых отчетов, выполнению финансового анализа, и соответственно эти составляющие также необходимо контролировать [3].

В развитых системах контроля в обязанности и задачи системы добавляется еще и контроль бизнес-процессов. Но для того, чтобы система внутреннего финансового контроля начала действовать, нужно для начала целесообразно внедрить процессное управление в виде специального проекта, который обычно реализуется в течение полутора или двух лет.

До внедрения процессного управления контролировать бизнес– процессы сложно, поскольку этот процесс не формализован.

В современных условиях в российской практике управления организацией особую роль начинает приобретать функция контроля.

Внутренний контроль включает в себя несколько отдельных направлений, в том числе и финансовый контроль, который включает в себя контроль за:   проектами, ресурсами, информацией,   персоналом, производством, менеджментом, логистикой, продажами.

Внутренний контроль = Финансовый контроль + Управленческий контроль.

Большинство консультантов сходятся во мнении, что главным инструментом контроля является анализ отчетности.

Финансовый контроль включает в себя несколько ключевых направлений [3]:

Управленческий финансовый учет является основой для обеспечения руководителей предприятия оперативной информацией о результатах деятельности по всем направлениям. Работа по управлению продажами, клиентами, запасами, затратами, денежными средствами, заключением сделок и оценкой деятельности подразделений неэффективна без четко построенного, оперативного и детализированного управленческого учета.