Формирование доходной части местного бюджета (на примере Ромодановского муниципального района)

Местный бюджет является составной частью местных финансовых ресурсов. Финансы – это неотъемлемая часть денежных отношений государства и местного самоуправления с обществом, которые всегда выступают в юридической форме [3].

В соответствии со ст. 52 Федерального закона от 6 октября 2003 года № 131-ФЗ каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет (местный бюджет) [2]. В Бюджетном кодексе РФ под местным бюджетом (бюджетом муниципального образования) рассматривается форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего муниципального образования [1].

Как и бюджет любого уровня бюджетной системы Российской Федерации, местный бюджет состоит из двух основных частей: доходной и расходной.

Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями (объединениями), организациями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально-вещественным воплощением – денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд. Бюджетные доходы с одной стороны являются результатом распределения стоимости общественного продукта между различными участниками воспроизводственного процесса, а с другой – выступают объектом дальнейшего распределения сконцентрированной в руках государства стоимости, ибо последняя используется для формирования бюджетных фондов территориального, отраслевого и целевого назначения.

Доходы могут формироваться на налоговой и неналоговой основе и за счет безвозмездных перечислений в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством.

Проведем анализ доходной части бюджета Ромодановского муниципального района за 2012-2014 гг.

Структура доходной части бюджета Ромодановского муниципального района представлена в таблице 1.

Таблица 1

Структура доходов бюджета Ромодановского муниципального района за 2012-2014 гг.

Показатели	2012 г.		2013 г.		2014 г.
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
Доходы бюджета всего:	248768,4	100	327749,7	100	333513,4	100
Налоговые доходы	39188,9	15,8	40749,3	12,4	45953,2	13,7
Неналоговые доходы	7196,9	2,9	4919,7	1,5	5206,9	1,6
Безвозмездные поступления	202382,6	81,3	282080,7	86,1	282453,3	84,7

На основании сведений, отраженных в таблице 1, обозначаем, что формирование доходной части местного бюджета, менее чем на четверть за счет налоговых и неналоговых доходов способствует поддержанию зависимости от межбюджетных трансфертов. Доля налоговых поступлений в бюджет Ромодановского муниципального района за 2012-2014 гг. очень мала. Так, в 2012 г. их удельный вес в общей сумме доходов составил 15,8%, в 2013 г. – 12,4%, хотя в абсолютном выражении в этот период налоговые доходы возросли. Сокращение доли налоговых доходов произошло из-за роста общей суммы доходов бюджета Ромодановского района. В 2014 г. удельный вес налоговых доходов обозначен в размере 13,7%.

Еще более незначительную долю в доходах бюджета составляют неналоговые доходы. В 2012 г. их удельный вес в общей сумме доходов составил 2,9%, в 2013 г. сократился еще почти в два раза и составил 1,5%, в 2014 г. доля неналоговых доходов составила 1,6%.

Значение удельного веса безвозмездных поступлений в общем объеме доходов бюджета прослеживается на протяжении всего исследуемого периода. В 2012 г. в бюджет района было получено безвозмездных поступлений на сумму 202382,6 тыс. руб., которые составили 81,3% от общей суммы доходов. Максимальное значение удельного веса безвозмездных поступлений зафиксировано в 2013 г. – это 86,1%. В 2014 г. доля указанных доходов сократилась на 1,4% по отношению к предшествующему году, но увеличилась в сравнении с 2012 г. на 3,4%.

Из таблицы 1 мы видим, что налоговые доходы занимают большую часть собственных доходов бюджета района. Проведем анализ структуры налоговых поступлений Ромодановского муниципального района за 20122014 гг.

Таблица 2

Структура налоговых доходов бюджета Ромодановского муниципального района за 2012-2014 гг.

Показатель	2012 г.		2013 г.		2014 г.
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
Налоги       на прибыль, доходы	32416,8	82,7	34156,6	83,8	38631,1	84,1
Налоги       на совокупный доход	5546,5	14,2	5099,2	12,5	5153,1	11,2
Государственная пошлина	1233,9	3,1	1493,4	3,7	1643,4	3,6
Задолженность по отмененным налогам	-8,3	-0,02	0,1	0,0002	0,1	0,0002
Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ	-	-	-	-	525,5	1,1
Налоговые доходы	39188,9	100	40749,3	100	45953,2	100

Из данных таблицы 2 следует, что наибольший удельный вес в общей сумме налоговых доходов за 2012-2014 гг. занимает группа «Налоги на прибыль, доход», которая включает в себя налог на доходы физических лиц. В 2012 г. доля группы «Налоги на прибыль, доход» составила 82,7% в общей сумме налоговых доходов, в 2013 г. – 83,8%, в 2014 г. – 84,1%. В абсолютном выражении в 2014 г. по отношению к 2012 г. налог на доходы физических лиц увеличился на 6214,3 тыс. руб., а его удельный вес возрос на 1,4%.

Второе место по удельному весу занимает группа «Налоги на совокупный доход», которая включает в себя следующие виды налогов:

• -    единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

• -    единый сельскохозяйственный налог;

• -    налог, взимаемый в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В 2012 г. в бюджет Ромодановского муниципального района поступила сумма в размере 5546,5 тыс. руб. по группе «Налоги на совокупный доход», что составляет 14,2% от общей суммы налоговых доходов. В 2013 г. доля данной группы сократилась вследствие снижения ее абсолютной величины и составила 12,5%. В 2014 г. мы снова наблюдаем незначительное сокращение удельного веса налогов на совокупный доход. В данном случае причиной послужило увеличение общей суммы налоговых доходов.

Доходы в виде государственной пошлины составляют в 2012 г. – 3,1%, в 2013 г. – 3,7%, в 2014 г. – 3,6% от общей суммы налоговых поступлений в бюджет.

Не имеют существенной роли задолженности по отмененным налогам. В 2012-2014 гг. их удельный вес составил -0,02%, 0,0002%, 0,0002% соответственно.

Начиная с 2014 г., в налоговые доходы бюджета Ромодановского муниципального района включаются налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ. По данной статье указываются доходы от акцизов на моторные масла, дизельное топливо, автомобильный бензин. Их удельный вес в 2014 г. составил 1,1% от общей суммы налоговых доходов.

Далее необходимо осуществить анализ неналоговых доходов бюджета Ромодановского муниципального района за 2012-2014 гг. (таблица 3).

Таблица 3

Структура неналоговых доходов бюджета Ромодановского муниципального района за 2012-2014 гг.

Показатель	2012 г.		2013 г.		2014 г.
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
Доходы          от использования имущества, находящегося      в государственной   и муниципальной собственности	2964,1	41,2	3125,2	63,5	3556,9	68,3
Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства	19,4	0,3	51,6	1,0	57,7	1,1
Платежи        при пользовании природными ресурсами	655,4	9,1	634,7	12,9	472,7	9,1
Доходы от продажи материальных     и нематериальных активов	2761,7	38,4	166,1	3,4	158,3	3,0
Штрафы,   санкции, возмещение ущерба	794,5	11,0	943,8	19,2	961,3	18,5
Прочие неналоговые доходы	1,8	0,03	-1,7	-0,03	-	-
Неналоговые доходы	7196,9	100	4919,7	100	5206,9	100

Из данных таблицы 3 следует, что наибольший удельный вес в общей сумме неналоговых доходов на протяжении исследуемого периода занимают доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности. С каждым годом мы видим увеличение как абсолютной величины данного вида дохода, так и его доли в общем объеме неналоговых доходов. В 2014 г. доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности увеличились по отношению к 2012 г. на 592,8 тыс. руб. или на 20%.

В 2012 г. доходы от продажи материальных и нематериальных активов составили 2761,7 тыс. руб., их удельный вес оказался на уровне 38,4% от общей суммы неналоговых доходов. В 2013 г. доходы от продажи материальных и нематериальных активов сократились на 94% и их удельный вес составил всего 3,4% от общей суммы неналоговых доходов. В 2014 г. произошло незначительное снижение данного вида доходов.

Проведенный анализ налоговых и неналоговых доходов бюджета Ромодановского муниципального района показал их низкую долю в общей сумме доходов. Оставшуюся долю занимают безвозмездные поступления из вышестоящих бюджетов.

Для того чтобы оценить эффективность формирования и исполнения местного бюджета целесообразно осуществить анализ динамики и структуры межбюджетных трансфертов (таблица 4).

Таблица 4

Структура безвозмездных поступлений в бюджет Ромодановского муниципального района за 2012-2014 гг.

Показатель	2012 г.		2013 г.		2014 г.
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
Дотации	3100,2	1,5	3231,5	1,1	3331,5	1,2
Субсидии	90844,2	44,9	162141,5	57,5	162248,7	57,4
Субвенции	109145,5	53,9	116597,5	41,3	116712,9	41,3
Иные межбюджетные трансферты	186,3	0,1	200,0	0,1	250,0	0,1
Взаимные расчеты	-893,6	-0,4	-89,8	-0,03	-89,8	-0,03
Безвозмездные поступления	202382,6	100	282080,7	100	282453,3	100

Данные таблицы 4 показывают, что наибольшую долю среди безвозмездных поступлений в 2012 г. занимают субвенции – 53,9%. Доходы бюджета в виде субсидий также играют существенную роль, т. к. их удельный вес в 2012 г. составил 44,9% от общей суммы безвозмездных поступлений. В 2013 г. и в 2014 г. ситуация по вышеуказанным доходам несколько изменилась. На первое место по удельному весу вышли субсидии, на втором оказались дотации. За период 2012-2014 гг. незначительную долю в общей сумме безвозмездных поступлениях занимают дотации, иные межбюджетные трансферты и взаимные расчеты. Что касается последних, то на протяжении исследуемого периода мы наблюдаем отрицательные значения. Это говорит о том, что из бюджета Ромодановского района был осуществлен возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет.

Таким образом, выполненный анализ показал, что безвозмездные поступления являются основным источником доходов бюджета Ромодановского муниципального района за 2012-2014 гг. Как следствие это приводит к зависимости от помощи вышестоящих уровней бюджета бюджетной системы РФ. Такая зависимость в свою очередь способствует снижению политической самостоятельности органов местного самоуправления и созданию иждивенческих настроений.