Формирование и этапы реформирования налоговой системы России

Налоги всегда были и остаются основным инструментом государственного регулирования экономики рыночного типа.

Создание налоговой системы РФ приходится на начало 90-х годов, а именно на 1992 г., когда были введены основные налоги и сборы, правовое регулирование которых осуществлялось комплексом законов и подзаконных актов всех уровней власти.

Совокупность введенных налогов и сборов достигала нескольких десятков, при этом уровень налогообложения на стадии становления был достаточно высоким.

К примеру, к середине 90-х годов в России действовало около 100 наименований налогов и сборов, состоящих из федеральных, региональных и местных.

Принятая и проводимая в то время налоговая политика была ориентирована в основном на создание прочной финансовой основы государства за счет налогового перераспределения.

В этой связи, множественность и высокий уровень установленных налогов должны были обеспечить достаточный приток финансовых ресурсов в казну государства.

Однако, состояние и уровень развития экономики на первом этапе масштабного реформирования не могли обеспечить выполнение этой задачи.

Но все же удалось некоторых положительных результатов.

Несмотря на эти результаты при формировании налоговой системы России на первом этапе ее развития, негативных последствий образовалось гораздо больше.

Высокое налоговое бремя не позволяло предпринимателям и производителям товаров и услуг осуществлять расширенное воспроизводство, население теряло доходы, в результате чего резко стали снижаться темпы и объемы производства, уровень накоплений и сбережений. Практически остановился внутренний инвестиционный процесс, что стало причиной сдерживания и торможения экономического роста.

Таким образом, первый этап реформирования налоговой системы, происходящий на фоне масштабных экономических реформ, имел в большей степени негативные результаты. Однако именно это позволило выявить обнаружившиеся просчеты, ошибки и проблемы в формирующейся налоговой системе и впоследствии поставить задачи и выработать механизм их устранения.

Второй этап реформирования налоговой системы начался с 1998 г., когда стала вестись активная работа по формированию единого налогового законодательства, основанного на общих принципах и методологии, обеспечивающего стабильность и единство налоговой системы РФ.

Одним из важнейших результатов второго этапа налоговой реформы стало введение в действие части 1 Налогового кодекса РФ в 1999 г., в которой был закреплен закрытый перечень налогов и сборов РФ, установлен запрет на введение иных налогов и платежей налогового характера органами власти субъектов РФ и местного самоуправления, а также установлены основные положения, порядок и формы налоговых правоотношений.

Начиная с 2001 г., когда была введена вторая часть НК РФ, регулирующая действие конкретных налогов и сборов на территории РФ, постепенно формировалась и дополнялась налоговая система.

Несмотря на очевидные положительные результаты, достигнутые на втором этапе налогового реформирования, многие проблемы так и не были преодолены и работа над совершенствованием налоговой системы, ее адаптации к действующим экономическим реалиям была продолжена.

Важной вехой в процессе реформирования системы налогообложения стал 2008 г., когда уровень многих налогов (НДС, налога на прибыль организаций, транспортного налога) был существенно снижен. Кризис 2008 г. вызвал необходимость ослабления налогового бремени, что положительным образом сказалось на условиях функционирования российского бизнеса. Уже к 2006 г. в стране действовало 14 налогов и сборов, разделенных по уровням бюджетной системы, сформировалась структурированная функционально и территориально система налогового администрирования, наделенная четко обусловленными правами и обязанностями.

Обобщая вышеизложенное отметим, что при многих допущенных ошибках в ходе построения налоговой системы и отработки ее отдельных элементов, много задач удалось решить. Главными достижениями периода с 1992 по настоящее время следует признать формирование четко структурированной системы налогов и сборов, внятных и однозначных (в большинстве случаев) трактовок в сфере налогообложения, функциональной организационной структуры налоговых органов, четких положений по применению налоговых льгот и несению ответственности за нарушение налогового законодательства. В результате, налоговые поступления в бюджетную систему РФ стали носить стабильный характер и постепенно набирать темпы роста.

Вместе с тем, процесс реформирования налоговой системы еще не завершен, поскольку усиление динамических процессов в экономике и финансах требует постоянного наблюдения за соответствием действующей налоговой системы текущим изменениям и оперативного принятия решений в этой области.