Формирование эффективного механизма бюджетирования на предприятии

Бюджетирование является одним из важных механизмов финансового управления, позволяющим контролировать и оптимизировать денежные потоки предприятий и организаций, формировать их финансовую структуру. В современных рыночных условиях хозяйствования бюджетирование приобретает новые качества как инструмента управления финансами инновационного предприятия. В том числе посредством составления, контроля и анализа совокупности взаимосвязанных бюджетов, позволяющих     функционально     структурировать     деятельность инновационного предприятия не только в будущем периоде, но и нескольких инновационных независимых проектов для достижения стратегических целей развития предприятия.

Основная задача бюджетирования заключается в повышении эффективности работы предприятия на основе целевой ориентации и координации работы структурных подразделений предприятия, повышении гибкости в функционировании хозяйствующего субъекта.[1]

Бюджетирование позволяет повысить эффективность и качество управленческой работы, усилить режим экономии материальных и финансовых ресурсов, выявить причины отклонений тех или иных показателей деятельности компании, разработать эффективные управленческие решения по результатам анализа отклонений.[2]

Развитие управленческих методик и изменение условий внешней среды выдвигают ряд требований к постановке и функционированию системы бюджетирования на предприятии, в частности, увеличение гибкости системы, повышение роли стратегических задач. Данное обстоятельство предполагает совершенствование механизма бюджетирования, что связано с использованием не всех возможностей системы из-за ее сложности и многофункциональности, непонимания ее возможностей. Только отлаженный механизм бюджетирования позволит достичь запланированных показателей и развиваться в намеченном направлении.

Под механизмом бюджетирования понимают - последовательность действий, состояний, инструментов и правил, определяющих процесс достижения контрольных и целевых показателей предприятия.

Механизм управления бюджетированием включает следующие локальные механизмы (рисунок 1):

организационн ый

экономический

правовой

мотивационный

Рисунок 1 – Механизм управления бюджетированием

• 1)    организационный - предполагает выделение бюджетных единиц (центров) и формирование финансовой структуры предприятия посредством выделения центров финансовой ответственности (ЦФО);

• 2)    экономический - предполагает использование совокупности соответствующих принципов, методов и инструментов бюджетирования;

• 3)    правовой - предполагает разработку совокупности внутренних нормативных документов предприятия, регламентирующих процесс бюджетного планирования, начиная от разработки и заканчивая контролем и анализом бюджетов;

• 4)    мотивационный - предполагает установление зависимости заработной платы сотрудников ЦФО от выполнения закрепленных за ним плановых показателей.[3]

По результатам анализа организации процесса бюджетирования в ОАО «Редуктор» был выявлен ряд недостатков функционирующей на сегодняшний день на предприятии системы бюджетирования:

• 1 . Система корпоративного планирования в ОАО « Редуктор», несмотря на наличие стратегических целей, ориентирована, прежде всего, на прогноз текущей ситуации, прогнозируемым периодом является один год. Стратегические цели компании носят декларационный характер, нет детализации методов, способов и ресурсов для их достижения.

• 2 . Недоработки в области распределение функций бюджетирования по подразделениям. Детально они расписаны только для генерального директора и начальника планово-экономического отдела.

• 3 .На предприятии не осуществляется мониторинг заказов на поставку товаров, работ и услуг.

В результате проведенных исследований предложены следующие мероприятия:

• - предлагается разработать внутренний регламент бюджетирования, который будет отражать принципы бюджетирования в организации, устанавливать сроки составления бюджетов и предоставления отчетности об их исполнении, а также закреплять определенные статьи затрат за соответствующими центрами финансовой ответственности;

  -рекомендуется осуществить изменения стратегии и тактики работы отдела сбыта, ввести практику мониторинга заказов на поставку товаров, работ и услуг, как следствие, внести глубокие изменения в систему управления персоналом, переориентацию сотрудников, курирующих продажу продукции, на результат - объемы продаж, введение эффективной системы поощрений и наказаний.

  -рекомендуется провести мероприятия по автоматизации бюджетного процесса и контроля. Как правило, в любой успешно развивающейся компании наступает момент, когда средств Excel уже не хватает для эффективного бюджетирования, и приходится задумываться о приобретении специализированной системы. В России сейчас представлены более десятка автоматизированных систем бюджетирования как отечественных, так и иностранных производителей. Все они различаются между собой функциональными особенностями, а также стоимостью внедрения и масштабом предприятий, на которых они могут работать.Вот некоторые из них:

• - 1С

  -Инталев;

• - Oracle Financial Analyzer (OFA);

• - Hyperion Pillar;

• - Adaytum e.Planning;

• - EPS Prophix Budgets и EPS Prophix Enterprise;

• - Comshare MPC;

• -    использования такого инструмента управленческого учета, как скользящий прогноз. Под скользящим прогнозом понимается процесс

еженедельного прогнозирования входящих и исходящих платежей с учетом требований и обязательств по заключенным и планируемым к заключению договорам и сделкам, а также отражение информации об остатках на счетах организаций в дату предоставления отчетов о фактическом движении денежных средств.