Формирование эффективной учетной политики как инструмента минимизации налогов

Актуальность: рынок финансовых услуг является быстро развивающейся сферой экономики. Изменениям подвергаются законодательные нормы защиты прав потребителей, а также условия оказания услуг потребителям и соответствующие требования законодательства к ним. На сегодняшний день на финансовом рынке представлено множество активно развивающихся компаний, которые ведут свою деятельность в сфере оказания финансовых услуг. К таким организациям относятся банки, пенсионные фонды, кредитные, страховые организации и другие. Большое количество людей являются потребителями финансовых услуг, и неудивительно, что при таком их развитии достаточно часто встречаются нарушения прав потребителей.

Методы исследования: анализа, сравнения, описательный метод.

Финансовые услуги - крупнейшая по выручке индустрия в мире. Что же такое финансовая услуга? Финансовая услуга представляет собой деятельность по привлечению и (или) размещению денежных средств физических и юридических лиц. Как и у любой другой услуги, у финансовой услуги должен быть потребитель. Согласно ФЗ №123 «Об уполномоченном по правам потребителей финансовых услуг»: «потребитель финансовых услуг - это физическое лицо, являющееся стороной договора, либо лицом, в пользу которого заключён договор, либо лицом, которому оказывается финансовая услуга в целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности» [1].

Финансовые услуги разнообразны. Многие экономисты их классифицируют следующим образом: услуги банковских учреждений и небанковских организаций, услуги инвестиционно-банковского характера, страховые услуги [2].

В условиях такого разнообразия и популярности финансовых услуг становится важной задача совершенствования защиты прав потребителей. Совокупность мер, осуществляемых государством с целью регулирования общественных отношений, которые возникают между субъектом предпринимательства и потребителем называется защитой прав потребителя. Данное понятие в нашу жизнь вошло не так давно. Одним из приоритетных направлений в социально-экономической сфере является совершенствование организационного и правового обеспечения защиты прав потребителей финансовых услуг [3].

Согласно статистическим данным ЦБ РФ, за первые три квартала 2021 года потребителями финансовых услуг было отправлено на рассмотрение в Центральный банк 186 тысяч жалоб, это на 13% меньше, чем за такой же период 2020 года. Такому сокращению способствовало уменьшение числа жалоб в отношении кредитных организаций по поводу реструктуризации взятых кредитов из-за пандемии COVID-19.

Рассмотрим структуру распределения общего числа жалоб за 2020-2021 гг. (рис. 1).

Январь-сентябрь 2020 года, % Январь-сентябрь 2021 года, %

□ Кредитные организации            □ Субъекты страхового дела

□ МФО, КПК                      □ Бюро кредитных историй

□ Участники корпоративных отношений □ Прочее

Рис. 1. Распределение общего количества жалоб, %

Наибольшую долю в общем количестве жалоб занимают жалобы в отношении кредитных организаций, субъектов страхового дела, микрофинансовых организаций. В первых трёх кварталах 2021 года произошло значительное снижение доли жалоб на кредитные организации (на 12,6%) относительно 2020 года. Доля жалоб в отношении субъектов страхового дела увеличилась на 4,1%. Также возросло и количество жалоб на МФО с 9,5% в 2020 году до 14,5% в 2021 году. Так как наиболее распространены жалобы на кредитные организации, обратимся к распределению жалоб в отношении кредитных организаций, оно представлено на рисунке 2.

Рис. 2. Распределение жалоб в отношении кредитных организаций, %

На долю потребительского кредитования приходится наибольшее число жалоб в отношении кредитных организаций. При этом число таких жалоб в период с января-сентября 2021 года сократилось на 9,4% по сравнению с 2020 годом. Также уменьшилась доля жалоб в отношении ипотечного кредитования (на 5%). Следует отметить, что за первые три квартала 2021 года удельный вес мошенничества увеличился на

4,4% относительно 2020 года. Банковские переводы, вклады и депозиты и банковские карты занимают незначительную долю в распределении числа жалоб.

Большое распространение имеют жалобы в отношении субъектов страхования. Рассмотрим, какие виды страхования наиболее часто встречаются в жалобах потребителей страховых услуг (рис. 3).

Рис. 3. Распределение жалоб в отношении субъектов страхового дела, %

ОСАГО занимает свыше 2/3 всех жалоб относительно субъектов страхового дела. В 2021 году произошло незначительное снижение доли ОСАГО (на 2,6%). Остальные виды страхования занимают удельный вес от 4,5 до 7,4% в структуре распределения жалоб. МФО, как и все остальные участники финансового рынка продолжают работать в условиях пандемии, которая внесла определенные коррективы в их деятельность и изменила модель бизнеса: стало развиваться быстрыми темпами онлайн-кредитование, МФО расширили продуктовую линейку и увеличили объемы долгосрочного финансирования. Данная стратегия несет определенные риски для самих МФО и также может увеличить поток жалоб от клиентов [4]. Обратимся к статистике жалоб в отношении МФО, она представлена на рисунке 4.

□ Иное

о

Январь-сентябрь 2020 года, ^Январь-сентябрь 2021 года, %

• □    Реструктуризация договора займа в связи с коронавирусом

• □    Превышение предельного размера задолженности

• □    Вопросы по кредитным историям

• □    Реструктуризация/рефинансирование договора займа

• □    Мошенничество

• □    Взимание комиссий

• □    Навязывание платных услуг

• □    Вопросы по закону №23О-Ф3

Рис. 4. Распределение жалоб в отношении МФО, %

Вопросы по закону №230-ФЗ «О защите прав и законных интересов физических лиц при осуществлении деятельности по возврату просроченной задолженности» занимают около 30% в распределении жалоб в отношении МФО. За первые три квартала 2021 года произошло значительное увеличение навязывания платных услуг (на 9,9%) относительно такого же периода 2020 года. Мошенничество и взимание комиссий в структуре жалоб в отношении МФО занимают от 6% до 10%. С 8,4% в 2020 году до 0,2% в 2021 году уменьшилось количество жалоб в отношении реструктуризации договора займа в связи с коронавирусом. В России защитой прав потребителей занимается Федеральная служба по надзору в сфере прав потребителей и благополучия человека (Роспотребнадзор). К полномочиям данной службы относятся: проверка соответствия финансовых услуг обязательным требованиям, предупреждение действий, которые вводят в заблуждение потребителей данных услуг, статистическое наблюдение и анализ нарушений в области защиты прав потребителей. Но в ситуациях, когда дело касается нарушения федеральных законов, соблюдение которых контролируется Банком России, такие жалобы рассматривает регулятор и проводит мониторинг финансового рынка [5].

Служба по защите прав потребителей является одной из важных составляющих структуры Центрального банка, в данную службу имеет возможность направить жалобу любой потребитель финансовых услуг. В сфере защиты прав потребителей Центральный банк выполняет следующие функции: проводит контроль выполнения финансовыми организациями обязательных условий договора, препятствует деятельности по утаиванию от потребителей значимой информации и навязыванию услуг и прочее. ЦБ РФ осуществляет защиту прав потребителей на финансовом рынке по двум направлениям. Первое из них – превентивное – выявление различных недобросовестных практик, которые вредят интересам потребителей финансовых услуг и деятельность по их ликвидации. Второе – реактивное – обработка обращений и жалоб [6].

Центральный банк помогает гражданам в решении вопросов, связанных с нарушением их прав финансовыми организациями. Он проводит соответствующую проверку и, если это необходимо, принимает меры реагирования. Центральный банк вмешивается в договорные отношения между потребителем и финансовой организацией только в определённых случаях, которые установлены законом. В связи с этим клиенту следует тщательно изучать условия договора, который он подписывает, чтобы сделать осознанный выбор. Стоит отметить, что отказ от большого количества финансовых услуг без штрафных санкций возможен в период 14 календарных дней с момента, когда договор подписан. Когда возникают претензии имущественного характера к субъектам финансового рынка для досудебного урегулирования спора необходимо прибегнуть к помощи омбудсмена (финансового уполномоченного). Оказываемая омбудсменом помощь бесплатна, а решение, принятое им, является обязательным для исполнения субъектом финансового рынка [7].

Подача судебного иска к финансовой организации возможна в случае неразреше-ния конфликта при помощи финансового уполномоченного. Существует несколько способов обращения в Центральный Банк. Это можно сделать через мобильное приложение «ЦБ онлайн» или связаться со специалистами Центрального банка по телефонам контактного центра. Специалисты грамотно смогут ответить на интересующие граждан вопросы, а также дадут инструкцию действий в сложной ситуации и многое другое. Также обратиться в Центральный банк можно с помощью Интернет-при-емной. Применение цифровых технологий в финансовом секторе способно снизить время рассмотрения жалоб, быстрее среагировать на них, то есть ускорить процесс принятия решений [8].

Таким образом, защита прав потребителей финансовых услуг – серьёзная задача в условиях развития новых технологий, биз-нес-моделей и появления новых финансовых продуктов и услуг. Наибольшее количество жалоб потребителей приходится на кредитные организации, а именно на потребительское кредитование. Требования и правила регуляторов финансовой сферы нацелены на ограждение потребителей финансовых услуг и участников рынка от мошенничества, сокрытия существенной информации и навязывания платных услуг. Это способствует повышению уровня доверия к участникам рынка, давшим согласие на соблюдение установленных норм.