Формирование оборотно-сальдовой ведомости для целей составления бухгалтерского баланса в ОАО «АПО «Элеком»

Учётный процесс в ОАО «АПО Элеком» осуществляется, исходя из Положения по бухгалтерскому учету «Учётная политика организации» ПБУ 1/2008 [1]. Учётную политику формирует главный бухгалтер ОАО «АПО Элеком» и утверждает руководитель предприятия. В состав учётной политики включено:

• -    рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для осуществления бухгалтерского учёта и составления финансовой отчетности;

• -    формы первичных учётных документов, используемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

• -    порядок проведения инвентаризации активов и обязательств;

• -    методы оценки активов и обязательств;

• -    правила документооборота и технология обработки учётной информации;

• -    порядок контроля хозяйственных операций;

• -    учётной политике с учётом изменившихся условий.

Бухгалтерский баланс составляется по определенным правилам:

• -    сопоставляются данные бухгалтерского баланса на начало отчётного года с данными на конец прошлого года, которые должны быть одинаковы;

• -    не допускается зачета между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачёт предусмотрен соответствующими Положениями по бухгалтерскому учету;

• -    отдельные показатели отражаются в нетто-оценке, т.е. за минусом регулирующих величин (износа, амортизации, оценочных резервов и др.);

• -    активы и пассивы показываются в зависимости от срока их обращения с подразделением на задолженности со сроком платежа в течение 12 месяцев включительно (краткосрочные) и со сроком платежа более чем через 12 месяцев (долгосрочные).

Бухгалтерский баланс является важнейшей формой бухгалтерской (финансовой) отчетности, его аналитические возможности позволяют дать оценку платежеспособности экономического субъекта, его финансовой устойчивости. [3] Перед составлением баланса проводится ряд подготовительных работ: инвентаризация, разграничение отдельных статей (доходов и расходов) между отдельными отчётными периодами, отражение списаний (погашения) стоимости имущества, закрытие счетов и подведение итогов в соответствующих учётных регистрах.

Для обеспечения достоверности данных бухучета и бухгалтерской отчетности на предприятии проводится инвентаризация имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Инвентаризация производится в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств [2]. Проведение инвентаризации обязательно:

• -    при передаче имущества в аренду, выкупе;

• -    перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

• -    при смене материально - ответственных лиц;

• -    при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи

имущества;

• -    в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций;

• -    при реорганизации или ликвидации организации;

• -    в других случаях, предусмотренных законодательством РФ.

Инвентаризация товарно-материальных ценностей проводится один раз в год по состоянию на 01 декабря перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Инвентаризация основных средств проводится один раз в три года по состоянию на 01 декабря. Инвентаризация расчетных статей баланса и денежных средств проводится не реже одного раза в год по состоянию на 31.12, при составлении годовой бухгалтерской отчетности. В случаях, когда проведение инвентаризации обязательно, но сроки ее проведения не установлены настоящей учетной политикой, или когда проведение инвентаризации не обязательно, инвентаризация проводится на основании отдельного приказа руководителя предприятия.

Бухгалтерский баланс ОАО «АПО Элеком» составляется на основании учётных записей, подтвержденных первичными документами. Данные баланса отражаются на первое число отчётного периода в денежном выражении: состав и размещение средств (имущества) предприятия (актив баланса) и источники их образования (пассив баланса).

Для обеспечения своевременности составления квартального или годового отчёта составляется график работ всех подразделений бухгалтерии с указанием сроков выполнения работ. Во всех журналах-ордерах подсчитываются итоги, осуществляется взаимная сверка всех корреспондентских счетов по всем журналам-ордерам.

Итоги журналов-ордеров переносятся в Главную книгу - обороты по кредиту счёта из сумм по дебету всех корреспондирующих с ним счетов. После этого подсчитывают обороты по дебету и определяют остатки на первое число следующего месяца по каждому синтетическому счёту или субсчёту. После подсчёта оборотов и выведения остатков по всем счетам они сверяются с регистрами аналитического и синтетического учета и переносятся в Главную книгу.

На основании Главной книги составляется шахматная ведомость бухгалтерских счетов и оборотно-сальдовая ведомость, данные из которой переносятся в баланс и другую бухгалтерскую отчётность.

На основании данных оборотно-сальдовой ведомости формируются статьи бухгалтерского баланса. Оборотные ведомости применяются для систематизирования и контроля корректного отражения фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета.

Оборотно-сальдовая ведомость, на основании которой сформирован бухгалтерский баланс, представлена на рисунке 1.

Декабрь 2015

Смет	Cj ЛьДС и> начале	Кридит	Д*9*Т	Кредит	Сальдо и» конец месяцу
					Х>^’	Кредит
01	х? юг боа.сор	□ до	1 зга MMtp	2 ОНО 037.ЯЗр	34 2 3*5 310 Юр	О.ДО
on	1 ? 13 348 510	о.до	ОДО	1 20 248.51(1	0,00р	ОДО
017	ОДО	ОДО	2 ОМ И7.ВЭр	2 DBG 937.83d	0 (Ир	ОДО
013	21 554 ОД Оф	ОДО	3 Зв? 504 в?р	ОООр	23 838 53Э.7Э©	О.ДО
	VJ№	in? ion и:ю.бир	4 27 234.73d	2 504 Э81ЛФ	О.ООр	ЮТ 283 987.5^
029	ОДО	•moot юр	ОДО	4ВЭ 209.32»	0.00р.	1| ГИЗМОайр
07	ОДО	ОДО			ПИИр	о (до
СИ	71 «Л Мр	ОДО	2 1Л1 ЛД.ИГр	1457 а)4.41р	11 Clip	□.до
06	46 И2 84р	О.ДО	ОДО	4 D73.32D	40 0 79.02Р	ОДО
101	в? 251 00? Юр	одо	20 4110 МТ.00р	13 7ГЙ 3&4.S&	вВ 802 ВИЗ ДО	О.ДО
1011	77» 120	ОДО	IB 970 87П.7Эр	10 BTI им.тзь	15.1 ?п	О.ДО
1013	ав» юа.лпр	ОДО	? ДО ЛЮ.ИПр	899 419.3Ф	7 ИЗО ЗИП 11>р	пдо
1013	ЮТ 892.1ф	ОДО	вво зтелпр	6М ВМ.Эвр	101 233 Э2о	ОДО
ЮМ	И 9Л1 и	ОДО	/4Я П 7.1 Ир	ЛИО гм.ль	212337.?^	ОДО
I01S	26 9Ю«ф	О.ДО	ОДО	25 815.ВОР	0 СОр	и Ир
ют	5 4ЯХНДО	О (ДО	1 123 W5.37P	1 004 7DB.48D	4 947 2I2.0 7P	О.ДО
10311	31' 8&МФ	О Дог	0А7 044 4 Ьр	t ЛЭЭ*2П,вЭр	1 Вб 228,07©	О.ДО
ЮЭН	ОДО	ОДО			и.пар	й№
юн	ОДО	ОДО			11,Clip	3 до
104	371 5Ю7ф	ОДО	2W 2ВВ.0*о	ЭТО 0*4.05©	227 143.380	О.ДО
105	1.4.': 110.87р	п до	Г ittli IBS.&lp	J 4411 *111,аир	IB BOB 877 ^	ОДО
ЮТ	ОДО	ОДО	11 «В 12D	II 050,120		и И.

Рисунок 1 – Пример оборотно-сальдовой ведомости, составляемой в

ОАО «АПО Элеком»

На основе оборотно-сальдовой ведомости можно разработать собственную форму баланса с учётом специфики деятельности. Однако в такой форме баланса необходимо сохранить коды итоговых строк, коды строк итогов по разделам, коды по группам статей бухгалтерского баланса. Иными словами, коды, указанные в форме № 1, менять не следует

Бухгалтерский баланс формируется на последнюю отчётную дату (квартала, полугодия, года), на 31 декабря – годовой отчёт (типовая форма №1).

Таким образом, оборотно-сальдовая ведомость служит для обобщения отраженной на счетах учетной информации, проверки правильности записей бухгалтерских проводок и составления баланса.