Формирование системы контроллинга предприятия в региональных цепях поставок

Acknowledgments : The authors are grateful to the Krasnoyarsk Regional Foundation for Support of Scientific and Scientific and Technical Activities of Science for financial support of the study under grant 2021020807323.

Введение. Изучение тенденций развития предприятий в России, с одной стороны, и источников экономического роста, с другой стороны, свидетельствует о значительном усилении роли контрольных инстру- ментов в управлении хозяйствующими субъектами. Возрастающая сложность при принятии решений стратегического и оперативного контроллинга, растущий объем информации при функционировании предприятий в цепях поставок определяет задачу развития теории и методологии контроллинга в целях расширения базы инструментов эффективного управления товародвижением в цепях поставок предприятий торговой сферы рынка. Именно это актуализирует научный и практический интерес к исследованию систем контроллинга на предприятиях в цепях поставок для формирования методов рационализации товародвижения.

Материалы и методы исследования . Методологическую основу исследования составили методические разработки российских и зарубежных ученых в области контроллинга и управления цепями поставок, управления торговым предприятием, результаты экспертного опроса, данные периодической печати, нормативно-правовая документация, регулирующие деятельность в системе торговых предприятий, статистические данные.

Результаты исследования и их обсуждение . В результате исследования были выявлены связи разноформатных факторов и степень их влияния на ключевые показатели торговых предприятий. Формат – это характеристика вида торговли: оптовая, розничная, интернет-торговля, сетевая, межрыночная.

В результате анализа разных форматов торговых операций предприятия, а именно оптовой, розничной, позаказной, интернет-торговли, была выявлена проблема ограничения эффективности торговли для всех форматов торговли, заключающаяся в соответствии ассортимента и объема закупок реальному спросу.

Основной деятельностью исследуемого предприятия является реализация трикотажных изделий (женской, детской, а также мужской одежды) от ведущих производителей России, Белоруссии, Узбекистана и других регионов. Доставка осуществляется по городу Красноярску, Красноярскому краю и всем регионам России. Предприятие функционирует в классической региональной цепи поставок, характерной чертой которой является множество согласованных или упорядоченных партнеров, взаимодействующих на уровне договорных отношений, направленных на общий результат.

Данная цепь поставок напоминает интегрированную цепь поставок, потому что наблюдаются следующие признаки: предприятие длительное время (15 лет) на рынке, связи в цепях поставок согласованные, упорядоченные и доверительные. Цепь поставок отражает схему взаимосвязей предприятий, а процесс управление цепями поставок является одним из инструментов оптимизации сбытовых процессов. Также управление цепями поставок включает в себя организацию эффективного взаимодействия участников процессов: подразделений компании, ее поставщиков, клиентов. Это позволяет сказать, что мы имеем дело с интегрированной цепью поставок.

Изменение объемов закупок, объемов продаж, объемов запасов, руб.

Динамика изменений	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь	Июль	Август	Сентябрь	Октябрь	Ноябрь	Декабрь	Итого
Запасы помесячно	40 324 220	38 962 444	44 293 992	60 806 108	64 387 241	64 143 158	66 518 589	73 288 831	79 355 477	87 021 880	76 448 811	77 671 894	773 222 644
Продажи помесячно	24 027 169	43 290 445	39 968 303	29 480 639	39 287 341	37 805 280	43 297 534	75 956 269	65 418 799	78 419 435	41 191 445	35 132 287	553 274 947
Закупки помесячно	41 925 120	40 292 444	41 293 303	62 480 139	68 387 231	69 477 662	69 518 534	75 956 831	80 355 799	90 621 435	78 548 445	89 972 504	808 829 447

— ♦ —Запасы

- ■ -Продажи

—*—Закупки

Динамика изменений объемов закупок, объемов продаж, объемов запасов, руб.

Основная проблема в том, что на предприятии за 15 лет работы не сложилась система управления запасами. Это связано с тем, что не активирована система сбалансированных показателей и контроллинг. Поэтому основным предметом исследования является система контроллинга товародвижения в цепях поставок. При анализе статистического массива данных о деятельности предприятия подтверждены результаты, характеризующие эту проблему. Динамика изменений объемов закупок, объемов продаж, объемов запасов показана в таблице и представлена на рисунке.

Тенденция изменений наблюдается из года в год в течение 10 лет. К моменту анализа деятельности предприятия это привело к тому, что объем запасов больше объема продаж и значительно превышает допустимые нормы. Одной из причин этого является отсутствие автоматизированной системы учета запасов и ассортимента закупок как по вине поставщиков (линейка закупок), так и по вине самой компании (сотрудники не полностью используют программный продукт 1С. Это привело к тому, что среднее увеличение запасов по поставщикам составило 376 %. В натуральном выражении запас увеличился в среднем почти на 400 тыс. рублей по каждому поставщику.

Согласно общерыночной практике, среднемесячные запасы могут в оптимальном случае превышать среднемесячные продажи на 30 %, в этом случае предложение сможет обеспечить 98 % от входящего спроса клиентов.

Анализируемое предприятие ориентируется в основном на оптовую продажу и поэтому, осуществляя закупки для оптовых заказчиков, пренебрегает спросом на розничную и интернет-торговлю. Форматы торговли не разделяются, а объединяются. При этом целесообразно рассмотреть новые подходы к формированию контроллинга, которые учитывали бы разные форматы торговли при одновременном их функционировании.

Анализ научных публикаций о системах контроллинга в торговых предприятиях не позволил ответить на вопрос о том, как одновременно учитывать все форматы. Публикации касаются каждого формата в отдельности. Поэтому сформирована задача исследования следующим образом: разработать мультиформатную систему контроллинга в виде комплекса подсистем анализа ключевых показателей и их гармонизации в цепях поставок.

В результате исследования выявлена специфика контроллинга в условиях разноформатных факторов влияния на результаты торговых предприятий. Для этого применены отдельные методы логистики. Сущность этих методов в том, что основным интегрирующим элементом разных форматов торговли является товаропоток, то есть ключевые показатели товаропотока предложено связать с ключевыми показателями деятельности предприятия (прибыль, издержки).

В рамках данной задачи в исследовании разработаны мультифор-матная модель контроллинга; модель анализа, классификации и отбора поставщиков; метод согласования ключевых показателей предприятия по закупкам, запасам, продажам, которому присвоено название «Метод 3 матриц».

Этот метод предполагает внедрение сбалансированной системы показателей, как ключевого элемента управления, интеграцию процедур разработки и согласования показателей (КРI), закрепление ответственности функциональных подразделений и менеджеров за достижение целевых значений показателей в основных процессах управления компанией. К таким процессам относятся подсистемы:

• •    планирования и внутрифирменной координации;

• •    управления снабжением;

• •    управления запасами;

• •    управления поставщиками;

• •    контроллинга.

Для реализации мультиформатной модели, состоящей из 5 блоков, пришлось разработать группу методов контроля, анализа и прогнозирования товаропотоков. Первый блок модели создан для оценки качества сотрудничества с поставщиками с использованием методов XYZ для оценки качества поставщиков и АВС для последовательной оценки по трем параметрам: объема продаж по поставщику, объема закупок по поставщику, объема запасов по поставщику.

В целом для всего анализа по трем матрицам необходимо использовать закупочные цены, так как включенная в стоимость товара наценка будет искажать показатели. На первом этапе проводится анализ поставщиков по уровню продаж, выраженных в закупочных ценах. (Объемы продаж ранжируются по параметрам АВС, где а – 80 %, В – 15, С – 5 % от общего объема выручки.) Вторым этапом анализа является оценка поставщиков по объемам закупок в закупочных ценах. На третьем этапе необходимо оценить объемы запасов по поставщику, выраженные в закупочных ценах.

Второй блок модели создан для организации управления предприятием, который назван «Модель организации процесса закупок» для уменьшения случайных закупок, возникающих из-за дублирования ассортиментных позиций работниками отдела снабжения.

Третий блок модели – это подсистема прогнозирования и планирования запасов, что позволило выявить объемы неликвидных запасов. Это способ построен на анализе и сопоставлении сезонных колебаний спроса за последние 3 года, то есть применен способ прогнозирования на основе статистических данных.

Для апробации модели проведен вычислительный эксперимент на предприятии путем сравнения расчетного прогноза, выполненного в ра- боте и прогноза коммерческого директора. В течение 3 месяцев установлено, что расчетный прогноз был ближе к результатам реальных продаж, но отличался на 13 %. В то же время прогноз коммерческого директора отличался от реального объема продаж на 22 %. Таким образом, метод статистического прогнозирования показал приемлемость ошибки исследования.

Разработанные модели и методы позволили сформулировать алгоритмы автозаказа, прогнозирования, планирования закупок, контроля уровня запасов в программе Microsoft Excel . Методы можно использовать во всех форматах торговли: оптовой, розничной и интернет-торговле. Этот автоматизированный комплекс можно назвать мульти-форматной системой контроллинга товаропотоков предприятия в цепях поставок.

В процессе разработки алгоритмов и проведения вычислительных экспериментов были выделены ключевые показатели товаропотоков при закупках, продажах и хранениизапасов. Эти показатели сбалансированы между собой. Таким образом, мультиформатная система контроллинга основана на применении ССП для каждого формата отдельно.

Заключение . Выполненное исследование подчинено решению актуальной задачи формирования системы контроллинга на предприятиях в региональных цепях поставок торговой сферы. Ключевая идея заключается в разработке на базе системного подхода мер по решению проблемы рационализации управления товародвижением, названной мультиформатной системой контроллинга. Полученные в исследовании результаты вносят вклад в развитие теории контроллинга логистических систем и совершенствование методов управления в цепях поставок предприятий.