Государственная налоговая политика Российской Федерации на современном этапе

Актуальность темы исследования заключается в том, что налоги, как историческая категория, присущи каждому государству на любом этапе его развития. Более того, налоги являются финансовой основой существования и развития государства. Иные источники государственных финансовых ресурсов (заемные и привлеченные средства, доходы от внешнеэкономической деятельности государства) не носят такого постоянного характера и не способны долго поддерживать финансовую стабильность. В общем виде, совокупность налогов и сборов, действующих в определённом государстве на конкретном этапе его исторического развития, субъектов налогообложения и налогового законодательства принято называть налоговой системой. Для должного управления налоговой системой в государстве формируется налоговая политика. [1, с. 3]

Цель исследования – рассмотреть налоговую политику в РФ на современном этапе, выделить основные проблемы, изучить среднесрочные перспективы налоговой политики в России. Налоговая политика – это деятельность государства, выраженная в комплексе мероприятий, осуществляемых уполномоченными на то органами государственной власти и государственного управления в области налогов и сборов, отражающих классификацию налогов, методы и принципы налогообложения, действующих на законной основе в налоговой системе данной страны [2, с. 159].

Характерными чертами налоговой системы на наш взгляд РФ являются: во-первых, несоответствие уровня налогообложения финансовым возможностям налогоплательщиков. Высокий уровень налогового бремени является ярким тому примером, хотя это весьма относительно. Для таких отраслей, как нефте- и газодобыча, финансовая деятельность, металлургия — ставка единого социального налога 26 % весьма приемлема. Но для производственных предприятий, а также для предприятий легкой промышленности ставка является завышенной и обеспечить эффективное функционирование предприятия достаточно сложно; во-вторых, это неопределенность системы налогообложения, так как законодательная и нормативная база очень запутана и сложна. Сложность составляет методика расчета взимания налогов. Нередко возникают споры по поводу формулировок статей Налогового кодекса РФ, которые доходят до арбитражного суда. И чаще всего суд принимает сторону налогоплательщиков, что говорит о том, что не все работники налоговых органов в состоянии правильно применять нормы налогового законодательства. Ключевой проблемой экономики страны считается то, что хозяйствующие субъекты отказываются в полном объеме платить налоги. Это связано с тем, что у предприятий после уплаты всех налоговых платежей не остается достаточно средств для осуществления эффективной финансовохозяйственной деятельности, поэтому многие предприятия стремятся всячески уклониться от уплаты всех налогов. Существующую проблему «теневой экономики» возможно решить в том случае, если добиться снижения налоговых ставок, преобразований в налоговой базе и перераспределения налогового бремени. С помощью этих мер можно вывести часть оборота из «тени». Чтобы уменьшить оборот «теневой экономики» необходимо ужесточить дисциплинарные меры по отношению к нарушителям, совершенствовать налоговый контроль, а также использовать налоговое администрирование. В-третьих - отсутствие принципа экономичности налоговой системы. Это сводится к сокращению расходов на налоговое администрирование, при этом сохраняя максимально возможный сбор налогов. [3]

В 2014 - 2015 годы приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее - создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Основными целями налоговой политики продолжают оставаться поддержка инвестиций, а также стимулирование инновационной деятельности. [4]

Главный посыл "Основных направлений налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов"

предусматривал реализацию налогового маневра, который заключался в снижении налоговой нагрузки на труд и капитал, дополнительных льготах по уплате налога на доходы физических лиц, в переходе к новой системе налогообложения недвижимого имущества, а также в повышении налогов "на престижное потребление" и дорогую недвижимость стоимостью от 300 миллионов рублей, на доходы, возникающие при добыче природных ресурсов. [5]

Основные итоги реализации налоговой политики в 2013 году.

• 1.    Предоставление льгот по НДФЛ. В правила исчисления и уплаты НДФЛ был внесен ряд изменений в целях поддержки физических лиц. В частности, был расширен перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ (суммы оплаты работодателями лечения и медицинского обслуживания усыновленных детей работников; единовременные компенсационные выплаты медицинским работникам; гранты, единовременная помощь, субсидии полученные главами крестьянских (фермерских) хозяйств за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации).

• 2.    Налоговое стимулирование инвестиций. С 2013 года уточнен порядок восстановления в доходах суммы "амортизационной премии", учтенной в расходах организации при осуществлении инвестиций. Это, в свою очередь, приведет к снижению налоговой нагрузки при осуществлении инвестиций.

• 3.    Поддержка модернизации производства. В целях создания стимулов для обновления основных фондов и снижения нагрузки на налогоплательщиков налогом на имущество организаций не облагается движимое имущество (машины и оборудование), принятое на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 г.

• 4.    Упрощение налогового учета и его сближение с бухгалтерским учетом.

• 5.    Совершенствование налогообложения при операциях с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, а также иных финансовых операциях.

• 6.    Совершенствование специальных налоговых режимов для малого предпринимательства. С 1 января 2013 года вступила в действие патентная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей, которая в виде главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ выделена в самостоятельный специальный налоговый режим. Также были внесены изменения в положения НК РФ, регулирующие применение упрощенной системы налогообложения, системы

• 7.    Введение налога на недвижимое имущество для физических лиц предполагается путем поправок к проекту федерального закона N 51763-4 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации", проект которых был внесен Минфином России в Правительство Российской Федерации в начале 2013 года.

• 8.    Налогообложение престижного потребления рассматривалось как дополнение к налогу на недвижимое имущество. Повышенные налоговые ставки предусматриваются в отношении объектов недвижимости, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн. рублей. Кроме того, в целях повышенного налогообложения дорогих транспортных средств подготовлен проект федерального закона, предусматривающий установление с 1 января 2014 года нормы, при которой сумма транспортного налога будет исчисляться с применением повышающих коэффициентов в отношении легковых автомобилей стоимостью от 5 млн. рублей. [6, гл. I]

• 9.    Оптимизация налоговых льгот по региональным и местным налогам. В целях децентрализации полномочий между уровнями публичной власти в пользу субъектов Российской Федерации и местного самоуправления принят Федеральный закон от 29 ноября 2012 г. N 202-ФЗ, предусматривающий поэтапную отмену начиная с 2013 года наиболее крупных налоговых льгот по налогу на имущество организаций в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, с постепенным увеличением ставки с 0,4% в 2013 году до 2,2% в 2019 году. [7, п.4]

налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в целях упрощения перехода на них организаций и индивидуальных предпринимателей, совершенствования порядка исчисления и уплаты налогов.

Налог на недвижимость придет на смену предыдущим сборам за землю и имущество. Он коснется всех владельцев жилья в России. Минфин внес соответствующий законопроект в Госдуму. Размеры дополнительной прибыли в бюджете составят примерно 50 млрд в год. [8]

Переход на новый налог в России будет поэтапным, то есть растянут с 2014 по 2017 год включительно. И решение, когда его вводить, будут принимать сами регионы, в зависимости от готовности. Кроме того, местные власти получат право дифференцировать ставки, устанавливать льготы по его уплате для различных категорий своих жителей. [9]