Государственная налоговая политика: проблемы реализации и перспективы развития

В настоящее время в большинстве стран мира налоги являются основной формой доходов любого государства. Именно поэтому налоговая политика непрерывно связана с взаимодействием между государственными органами и остальными субъектами экономической деятельности государства. Данное взаимодействие осуществляется посредством использования системы государственных заказов, трансфертных платежей, а также налогообложения.

Переход Российской Федерации к рыночной экономике создал проблему взаимоотношений государства и экономической деятельности. Было необходимо усилить деятельность государства в экономике, так как возникли социальные и экономические проблемы, обусловленные этим переходным периодом. Так, налоговая политика стала основным инструментом государственного регулирования экономики наряду с множеством других финансовых рычагов.

Налоговая политика – это совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп, а также развития экономики страны за счет перераспределения ресурсов [1, с. 9].

На современном этапе развития экономики политика налогов направлена на постоянное усовершенствование законода- тельства в этой области. Так, налоговая политика становится более понятной, планируемой для налогоплательщиков и государственных органов, которые регулируют данные правоотношения. Основные мероприятия по усовершенствованию налоговой политики представлены в следующих направлениях:

– определение точного перечня налогов;

– совершенствование порядка расчета каждого из видов налога;

– устранение неточностей в трактовках;

– уменьшение ставок по определенным видам налогов;

– улучшение администрирования в области налогов;

– принципы проверок становятся понятными и максимально доступными;

– появление каникул налогов.

Также государство стремится усовершенствовать проведение налоговой политики в области инвестиционной деятельности.

На современном этапе в законодательстве налоговой политики принимались решения в области налогообложения недвижимости. Так, было решено, чтобы «налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определялась как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода» [4].

В области усовершенствования администрирования были введены несколько изменений. Так, Министерство Финансов РФ ввело некоторое количество фундаментальных требований к правилам использования «института банковской гарантии налоговых правоотношений» [4].

В области налогообложения добычи природных ресурсов (далее НДПИ) была введена специальная формула, которая учитывает условия месторождений газа различных конденсатов, условия транспортировки такого газа. Также работа продолжалась и в области нефтяной сферы, а именно, была снижена ставка таможенной пошлины при вывозе сырой нефти и светлых нефтепродуктов, но базовая ставка на добычу нефти была повышена.

Немаловажным остается вопрос о налогообложении лиц от продажи имущества, поскольку данное законодательство имеет ряд существенных недостатков, снижающих эффективность налоговой политики страны:

• 1)    Действующий порядок увеличивает регрессивность системы налогообложения, приводит к неравным налоговым условиям инвестиции всех физических лиц, а также освобождает крупные доходы. Это происходит путем таких процедур, как:

  – освобождение доходов от продажи имущества, которым физическое лицо владеет более 3-х лет;

  – освобождение доходов, полученных от продажи ценных бумаг, не превышающих 3 млн. руб. за каждый год владения.

• 2)    Освобождению также подлежат доходы, полученные от продажи нежилого имущества и коммерческой недвижимости при условии, что ее собственник не является индивидуальным предпринимателем и не осуществляет соответствующей деятельности с использованием данного имущества.

• 3)    В большинстве случаев, физическим лицам необходимо совершать манипуляции с ценами с целью избежать налога в случае продажи старого жилья, находящегося у него в собственности менее 3-х лет, и покупки нового.

Учитывая вышеперечисленные недостатки законодательства Министерство финансов совершенствует принципы налогообложения в данной сфере.

Поэтому, можно сделать вывод о том, что Министерство финансов в организации своей деятельности старается обеспечить выполнение всех задач налоговой политики, а именно:

• 1)    Осуществляет поддержку инвестиций и их использование в новых производствах.

• 2)    Использует практику противостояния выводу и кризису прибыли через оффшорные счета и зарубежные счета.

• 3)    Осуществляет законодательство в поддержку и стимулирование развития малого предпринимательства.

• 4)    Принимает комплекс мер, позволяющих как можно больше активизировать контроль над недобросовестными налогоплательщиками.

• 5)    Осуществляет регулирование и усовершенствование налоговой политики каждого из видов налогов.

Основной целью остается обеспечение стабильности налоговой системы. Также важной целью является усовершенствование налогового администрирования. Основные итоги налоговой политики 20162017 гг., соответствующие этим целям, можно представить следующим образом:

– субъекты Федерации имеют право снизить ставки налога для тех, кто применяет упрощённую систему налогообложения по такому объекту налогообложения как «доходы» с 6 до 1%, а также снизить ставку по единому налогу на вмененный доход до 7,5%;

– за счет улучшения качества администрирования Федеральной налоговой службой вырос уровень собираемости НДС. Плановым развитием будет считаться импортный НДС, страховые взносы и акцизы на алкоголь;

• –    приостановлено создание/изменение консолидированных групп налогоплательщиков;

  – создание основы для последующей работы по учету, оценке и мониторингу эффективности, а также оптимизации предоставляемых освобождений и льгот посредством анализа системы льгот и преференций по налоговым и неналоговым платежам.

Подводя итог, можно сказать, что из года в год политика налогообложения государства будет всегда переполнена различными проблемами и многообразными способами их предотвращения. Правительство при реализации каждого из способов решения той или иной проблемы всегда факторы каждой сферы жизни общества. Политика налогообложения в стране направлена на: поддержку малого бизнеса, предотвращение такой проблемы, как неуплата налогов, уменьшение количества оффшорных счетов, повышение уровня грамотности населения в области налого- учитывает последствия, а также различные вого права.