Характеристика модели COSO внутреннего контроля

Характеристика модели COSO внутреннего контроля

Автор: Гашинова А.С.

Журнал: Форум молодых ученых @forum-nauka

Статья в выпуске: 3 (3), 2016 года.

Бесплатный доступ

В статье отражается один из важнейших элементов управления, такой как внутренний контроль. Раскрываются особенности определения данного вида контроля моделью COSO, основные понятия, включаемые в данную модель.

Внутренний контроль, управление предприятием, деятельность предприятия, комитет, модель coso

Короткий адрес: https://sciup.org/140276539

IDR: 140276539

Текст научной статьи Характеристика модели COSO внутреннего контроля

Комитет организаций – спонсоров Комиссии Тредвея (The committee of sponsoring organizations of the treadway commission – COSO) разработал общую модель внутреннего контроля, компании и организации, в том числе и банки, в сравнении с которой могут оценить собственные системы управления. При поддержке Национальной комиссии по вопросам мошенничества в финансовой отчетности (Комиссия Тредуэя) COSO был образован в 1985 г.

Внутренний контроль модель COSO определяет как процесс, который осуществляется советом директоров, топ-менеджментом, а так же остальным персоналом организации, который предназначен для обеспечения «разумной уверенности» касаемо достижения целей в таких категориях как23:

  • •    продуктивность и эффективность операций;

  • •    надежность финансовой отчетности;

  • •    соблюдение правил и законов.

Модель COSO внутреннего контроля так же включает в себя основные понятия, такие как:

  • 1.  Внутренний контроль представляет собой процесс, и является

  • 2.    Внутренний контроль зависит от людей. Является не только политикой руководства и формы, а так же и людей на любом уровне в предприятия;

  • 3.    Внутренний контроль способен обеспечить руководству предприятия всего лишь достаточную уверенность, однако не может дать абсолютных гарантий;

  • 4.    Внутренний контроль направлен на достижение целей как одной, так и нескольких отдельных категориях, но пересекающихся24.

средством для достижения цели, но не является самоцелью;

Таким образом, суть модели COSO можно отобразить следующим образом: вы управляете тогда, когда риск уже оценен и управляем.

В таблице 1 рассмотрим 5 взаимосвязанных компонентов в структуре внутреннего контроля согласно системе COSO25:

23 Пашков Р. Мониторинг системы внутреннего контроля [Текст]/Р. Пашков// Бухгалтерия и банки, 2015, №1

  • 24    Каковкина Т.В. Система внутреннего контроля как средство выявления рисков организации [Текст]/Т.В. Каковкина// Международный бухгалтерский учет. 2014, №36

  • 25    Коське М.С., Мишучкова Ю.Г., Воюцкая И.В. Внутренний контроль как трудовая функция главного бухгалтера [Текст]/М.С. Коське, Ю.Г. Мишучкова, И.В. Воюцкая // Международный бухгалтерский учет, 2015, №6

Таблица 1. Компоненты системы внутреннего контроля

Компонент

Описание

Основные элементы

Контрольная среда (control environment)

Осведомленность и действия представителей собственника и руководства относительно системы внутреннего контроля организации, понимание значения такой системы для деятельности этой организации

  • -    надежность, честность и нравственность;

  • -    компетентность;

  • -    философия и стиль управления;

  • -    организационная структура;

  • -    распределение прав и обязанностей;

  • -    кадровая политика и практика.

Оценка риска (risk assessment)

Оценка и определение возможных рисков при подготовке финансовой отчетности

  • -    изменения

законодательства;

  • -    изменения условий хозяйствования;

  • -    оценка последствий.

Информация и сети (information and communication)

Обеспечение понимания персоналом роли своего участия в процессе подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности

  • -    обработка, запись, обобщение и представление операций организаций;

  • -    распределение обязанностей;

  • -    обеспечение информацией руководителей различных уровней.

Контрольные процедуры (control activities)

Обеспечивают политику и процедуры, которые помогают удостовериться в выполнении распоряжений руководства

  • -    проверка выполнения распоряжения (отчеты);

  • -    обработка информации;

  • -    проверка наличия и состояния объектов;

  • -    распределение обязанностей.

Мониторинг (monitoring)

процесс наблюдения и оценки эффективного функционирования системы внутреннего контроля во времени

  • -    непрерывный мониторинг;

  • -    периодический контроль.

Таким образом, исходя из всего выше сказанного, можно отметить что:

  • 1.    В COSO большое значение придают внутренней среде.

  • 2.    Мониторинг является одним из основных элементов модели COSO. Поэтому в данной модели, гораздо большее значение придается мониторингу внутреннего контроля как форме последующего контроля.

Список литературы Характеристика модели COSO внутреннего контроля

  • Каковкина Т.В. Система внутреннего контроля как средство выявления рисков организации [Текст]/Т.В. Каковкина// Международный бухгалтерский учет. 2014, №36
  • Коське М.С., Мишучкова Ю.Г., Воюцкая И.В. Внутренний контроль как трудовая функция главного бухгалтера [Текст]/М.С. Коське, Ю.Г. Мишучкова, И.В. Воюцкая // Международный бухгалтерский учет, 2015, №6
  • Пашков Р. Мониторинг системы внутреннего контроля [Текст]/Р. Пашков// Бухгалтерия и банки, 2015, №1
Статья научная
QR-код для установки приложения SciUp Наведите камеру и скачайте бесплатное приложение SciUp