Игорный бизнес как источник налоговых поступлений

Дискуссии на тему: «Чем человек отличается от животного?» продолжаются не один десяток лет. На мой взгляд, к основным отличиям следует отнести ещё одно – животные не играют в азартные игры. Богатая древняя история азартных игр свидетельствует о том, что игра для человека – не просто пустое время препровождение, а нечто большее.

Человек, в отличии от животных, обладает свободой выбора («Быть или не быть?» «Играть или не играть?»). Выбор животных детерминирован – т.е. определен внутренними инстинктами и внешней средой. Но, если человек лудоман, то есть, патологически склонен к азартным играм и, по сути, не имеет свободы выбора «играть-не-играть». От сюда возникает вопрос, насколько он далек от животного? И, если гражданин попал в игровую зависимость, как ему может помочь государство? Для решения различных задач, связанных с защитой интересов граждан, законностью, нравственностью, правовыми основами необходимо государственное регулирование игорного бизнеса.

На сегодняшний день актуальным является федеральный закон N 244-ФЗ, принятый "в целях защиты нравственности, прав и законных интересов граждан" [1]. Согласно этому закону игорные заведения (за исключением букмекерских контор, тотализаторов, их пунктов приема ставок) могут быть открыты исключительно в игорных зонах. В соответствии с данным законом в редакции от 22.07.2014 в России создаются игорные зоны в Крыму и Сочи, а также: "Янтарная" в Калининградской области, "Сибирская монета" в Алтайском крае, "Приморье" в Приморском крае, "Азов-Сити" в Краснодарском крае. Вне игорных зон может быть организована деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах.

Ставки налога на игорный бизнес определяются НК РФ. Статья 369 данного кодекса (часть 2, глава 29) устанавливает минимальные и максимальные пределы налоговых ставок по каждому из объектов налогообложения. Субъекты Российской Федерации региональными законами запрещают, либо регулируют деятельность по организации и проведению азартных игр на своей территории, устанавливают величину налоговых ставок в пределах, определенных п. 1, ст. 369 НК РФ. В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются в минимальных размерах согласно п. 2 ст. 369 НК РФ.

В настоящее время в большинстве субъектов РФ приняты законы об игорном бизнесе, согласно которым установлены максимально допустимые налоговые ставки:

• ■     За один процессинговый центр тотализатора или букмекерской

  конторы - 125000 рублей;

• ■     За один пункт приема ставок тотализатора или букмекерской

  конторы - 7000 рублей;

Для игорных зон, кроме вышеперечисленных, устанавливаются ставки:

• ■     За один игровой стол - 125000 рублей;

• ■     За один игровой автомат - 7500 рублей.

Самые маленькие налоговые ставки установлены в Ленинградской области [2]. В республике Алтай и Чеченской ставки налогов также минимальные, но определяются НК РФ, т.к. в данных субъектах нет действующих региональных законов об игорном бизнесе. (Данные на 1.11.2014г. ,© КонсультантПлюс, 1992-2014)

Избирательно к налогам на игорный бизнес подошли в Псковской области. Ставки налога за пункты приёма ставок тотализатора и букмекерской конторы приняты максимальными [3], а ставки налога за процессинговые центры региональным законом не установлены, а следовательно, устанавливаются минимальными, в соответствии с пунктом 2 статьи 369 НК РФ.

Запрет на игорный бизнес введен в Белгородской, Брянской, Иркутской, Калужской, Рязанской, Тамбовской областях, в Чукотском автономном округе, в республиках Дагестан, Ингушетия, Северная Осетия-Алания, Тыва. Стоит отметить, что во всех вышеперечисленных субъектах Федерации запрет на игорный бизнес регламентируется региональными законами, принятыми ещё в 2007 году. Запреты были введены не смотря на то, что игорный бизнес приносил сотни миллионов рублей налогов в местные бюджеты. Согласно данным Федерального казначейства Минфина, в 2006 году сборы от налога на игорный бизнес в целом по России составили 31 млрд. руб. (что в три раза больше, чем в 2004-м).

Принятый Госдумой в 2006 году закон об ограничении игорного бизнеса не только выселил казино и залы автоматов в четыре зоны с 1 июля 2009 года, но и предоставил регионам право самостоятельно, начиная уже с 1 июля 2007, года вводить любые запреты в этой сфере. В результате многие субъекты РФ поспешили принять законы о запрете игорного бизнеса, которые отвечали политическим интересам в ущерб финансовым.

В случае, если субъекты Российской Федерации не запрещают игорный бизнес на своей территории, но, в то же время не принимают регулирующих законов, налоговые ставки устанавливаются минимально возможными в соответствии с пунктом 2 ст. 369 НК РФ. Чем же руководствуются главы и законодательные органы субъектов федерации, не принимая законов об игорном бизнесе? По-видимому, региональные законы не приняты в тех субъектах федерации, которые не заинтересованы в развитии игорного бизнеса.

В республике Алтай общественность выступает против развития игорного бизнеса не только на своей территории, но и на землях Алтайского края, граничащих с республикой. Одной из основных отраслей экономики РА является туризм. Алтай называют «русским Тибетом». «По нашему мнению, Горный Алтай должен стать центром не пассивного и рискового отдыха, здесь необходимо развивать туризм активный, в какой-то мере и созерцательный. Самой природой наши горы созданы, чтобы снимать с людей и душевную, и физическую боль», - заявила организация «Эне Тил» [4].

Особая ситуация в сфере игорного бизнеса складывается на Северном Кавказе. В Краснодарском крае создается игорная зона («Азов-сити», «Золотые пески»). В то же время в республиках Дагестан, Ингушетия, Северная Осетия игорный бизнес находится под запретом. Общественность и религиозные деятели данных субъектов федерации выступают против индустрии азартных игр, считая, что они наносят вред духовности, самобытности, национальным традициям жителей республик. И недопущение этого вреда ставят выше «экономической составляющей». В Чеченской республике в определенный период времени игорный бизнес был под запретом, все салоны с игровыми автоматами были ликвидированы за три дня [5]. На данный момент в ЧР не действует региональный закон об игровом бизнесе и установлены минимальные ставки налогообложения на объекты игрового бизнеса согласно ст. 369 п. 2 НК РФ.

Региональные законы тем и хороши, что позволяют регулировать развитие игорного бизнеса на своей территории и отчисления в местный бюджет. При этом учитывается популярность данного вида азартной игры у населения, возможная конкуренция соседних регионов, социально -экономические условия. С моей точки зрения - если соответствующий закон не принят субъектом федерации, то ситуация несколько игнорируется, игорный бизнес не принимается в расчет. Возможно это происходит потому, что как не регулируй, вне игровых зон бюджетные доходы с налога на игорный бизнес крайне малы. Конечно, минимальные ставки налогов, которые устанавливаются в таком случае, способствуют привлечению инвестиций, развитию бизнеса. Но, думаю, что букмекерские конторы и тотализаторы как вид бизнеса обладают низкой эластичностью спроса. Это довольно специфический рынок с определенной категорией игроков и, даже при самых благоприятных условиях развития и низких налоговых ставках, скачка в развитии данных видов азартных игр не произойдет, так как количество игроков кардинально не изменится.

Если оказание услуг букмекерскими конторами и тотализаторами ощутимого налогового вливания не приносит, а казино и залы игровых автоматов запрещены, реально ли увеличить поступления в местный бюджет от налогов на игорный бизнес? Быть может, этому поспособствуют установленные ещё кое-где автоматы с мягкими игрушками и лотерейные автоматы и киоски? Не поспособствуют. По мнению МНС России, изложенному в письме от 12.03.2004 N 22-1-14/413 "О налоге на игорный бизнес", игровые автоматы с выигрышем в виде мягкой игрушки подпадают под действие главы 29 НК РФ, следовательно, их использование вне игровых зон запрещено. И, если кое-где (в т.ч. в Орловской области) такие автоматы ещё работают, то это вопрос к органам надзора.

С 1 июля 2014 года вступил в силу федеральный закон № 416 «О лотереях», который гласит, что право работать на территории страны имеют только государственные и международные лотереи. Основные цели этого закона - максимальная прозрачность этого бизнеса и исключение возможности проведения азартных игр под видом лотерей, развитие лотерейной культуры, сбор средств в «закрома государства» -на финансирование и поддержку социальных государственных программ. До принятия этого закона в России существовало более 500 различных лотерей [6]. На сегодняшний день в РФ существуют только три официальных государственных лотереи: Спортлото (организатор Министерство финансов РФ), Гослото (организатор Министерство спорта РФ) и Победа (организатор фирма Спецстрой России). Все остальные игровые лотереи остаются за гранью закона и признаются нелегальными. Именно лотереи были последним легальным прибежищем незаконного игрового бизнеса после «выселения» казино и игровых автоматов а игорные зоны. Ежегодный оборот такого бизнеса исчислялся миллиардами рублей.

При этом, доля легального бизнеса была крайне мала. В 2013 году мировой лотерейный рынок оценивался в 284 млрд долларов. На долю Европы пришлось около 50%, Северной Америки – около 30%, Азии – 15%. Доля же России оценивалась не более чем в 0,13%. [7].

Игорный бизнес в России переживал свой рассвет в начале 90-х. Ежедневный оборот составлял десятки миллиардов долларов [8]. После фактического запрета игорного бизнеса в России, ждать значительных денежных поступлений в региональный бюджет от налога на игорный бизнес не следует.

Рассмотрим исполнение доходной части бюджетов крупных городов и регионов РФ на 2014 г. и удельный вес поступлений налогов от игорного бизнеса *

Субъект РФ	Всего доходов в бюджет:	Доходы от налога на игорный бизнес	Удельный вес, %
г. Москва	1 481 448 000 000	52 500 000	0,004
г. Санкт-Петербург	404 491 273 000	23 400 000	0,006
г. Казань	15 479 708 000	1 176 000	0,008
Оренбургская обл.	16 557 083 586	3 864 000	0,023
Красноярский край	148 308 996 600	4 116 000	0,003

Как видим, доходы от налога на игорный бизнес даже в крупных субъектах РФ составляют доли процентов. При хорошей же организации в правильно выбранном месте, игровой бизнес мог бы приносить реальную прибыль в бюджет, как это, например, ожидается в новых регионах – Крыму и Севастополе. В 2014 году дефицит бюджета данных субъектов составлял примерно 55 млрд руб. По мнению экспертов, от создания игорной зоны бюджет Крыма может получить в год около 25 млрд. руб.

Анализ ситуации позволяет сделать вывод, что субъекты предпринимательской деятельности, занимающихся игорным бизнесом, могут приносить гораздо более существенную прибыль в бюджет. Для решения этой задачи необходимо позволить игорному бизнесу легальное существование хотя бы в зонах городов с населением 1 миллион и более (на 1.01.2014г. таких городов в РФ насчитывалось 15). Это разрешило бы несколько проблем:

• -    субъектам с игорными зонами придало бы новый импульс к развитию за счет получения дополнительных доходов, а желающим поиграть гражданам позволило бы сократить время и денежные траты на дорогу до игорных заведений. Не каждый поедет в игорную зону, если дорожные расходы могут превысить сумму, планируемую потратить на игру.

• -    помогло бы полнее реализовать цель "защиты нравственности, прав и законных интересов граждан". Поясню свою позицию: существует два класса граждан, интересы которых ущемлены в связи с вынужденностью нарушать закон об игорном бизнесе. Это не подростки, не игроманы, а состоятельные граждане, желающие поиграть в азартные игры и идущие в подпольные казино за неимением легальных в своем регионе. И это работники таких казино, вполне законопослушные граждане, вынужденные работать нелегально в связи с безработицей в своем регионе.

• -    неактуальным станет коррупционный фактор, процветающий сейчас в связи с нелегальным положением игорного бизнеса вне разрешенных зон.

• *    Таблица составлена на основании:

• 1.    Решение Казанской городской Думы от 28 ноября 2012 г. N 3-18 "О бюджете муниципального образования города Казани на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов"

• 2.    Структура доходов бюджета Москвы в 2010-2014* гг по

  данным Департамента финансов г. Москвы на 01.12.2014г

  • 3.    Постановление № 353-пп от 29.05.2014 об утверждении областного бюджета Оренбургской обл.

  • 4.    Закон Санкт-Петербурга от 20 ноября 2013 года N 654-102 "О бюджете Санкт-Петербурга на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов.

  • 5.    Законопроект Красноярского края "О краевом бюджете на 2014 год и плановый период 2015-2016 годов"