Импорт и налогообложение табачной продукции в Российской Федерации

Из всех членов ЕАЭС Российская Федерация считается государством, употребляющим каждый год наибольшее количество табачной продукции. Согласно докладам Федеральной таможенной службы, Российская Федерация на протяжении десятков лет занимает лидирующие строки в перечне государств изготовителей табачной продукции.

Рассмотрим динамику импорта табака по кодам ТН ВЭД [2], согласно данным представленным Федеральной таможенной службой Российской Федерации (табл. 1).

Таблица 1. Динамика импорта табака по кодам ТН ВЭД 2401, 2402, 2403 за 2018-2020 годы, в млн. долларах США

Показатели	2018 г.	2019 г.	2020 г.	2020 г. в % к
				2018 г.	2019 г.
ТН ВЭД код 2401 «Табачное сырье. Табачные отходы»	662,0	650,0	627,8	94,8	96,6
ТН ВЭД код 2402 «Сигареты, сигары с обрезными концами, сигариллы и сигареты из табака или его заменителей»	168,4	62,8	53,3	31,6	84,9
ТН ВЭД код 2403 «Прочий промышленно изготовленный табак, промышленные заменители, табачные экстракты и эссенции»	142,8	162,1	156,1	9,0	96,3
Итого	973,2	874,8	837,3	86,0	95,7

В соответствии с представленными данными, видно существенное снижение уровня ввоза в Российскую Федерацию в 2020 году табачного сырья и табачных отходов, сигарет, сигар, сигарилл, сигарет из заменителей табака. По показателям прочего промышленно изготовленного табака и промышленных заменителей, табачных экстрактов и эссенций наблюдается рост на 9,0%.

В Российской Федерации табачное производство является рентабельной отрас- лью, представляет собой один из основных источников налоговых поступлений в различные виды бюджетов. Структура налогообложения табачных изделий определена Налоговым кодексом РФ, Концепцией осуществления государственной политики противодействия потребления табака, Рамочной конвенцией ВОЗ по борьбе против табака, Федеральным законом от 23.02.2013 № 15-ФЗ «Об охране здоровья граждан от воздействия окружающего та- бачного дыма и последствий потребления      Динамика акцизов на табачную продук- табака» [1].                                цию, ввозимую на территорию Российской

Федерации представлена в таблице 2.

Таблица 2. Динамика акцизов на табачную продукцию, ввозимую на территорию Российской Федерации, в млн. руб.

Показатель	2018	2019	2020	2020 г. в % к
				2018	2019
Акцизы на табачную продукцию, ввозимую на территорию Российской Федерации	18868,8	5721,6	8670,0	45,9	151,5

В 2020 году по сравнению с 2018 годом поступления снизились на 10 198,8млн. рублей (на 54,1,9%). Уменьшение поступлений обусловлено сокращением стоимостных объемов ввоза табачной продукции на 69,7 %.

В 2020 году по сравнению 2019 годом поступления увеличились на 2948,4 млн.

рублей (на 51,5%). Увеличение связано с повышением ставки акциза на табачную продукцию.

Крупнейшими импортерами табачной продукции выступают такие страны, как Армения, Германия, Польша, Швейцария и Болгария (рис. 1).

Рис. 1. Крупнейшие импортеры табачной продукции в РФ за 2018-2020 годы, в млн. долларах США

Таким образом, доли крупных стран импортеров в общей структуре импорта табачной продукции существенно снизились в 2020 году, наибольшим образом в показателях импорта из Германии.

Динамика годового падения импорта в августе оставалась двузначной на фоне ослабления рубля. Рост курса доллара к рублю влияет на себестоимость производства сигарет, но производители старались минимизировать этот эффект для потребителей. Для производства сигарет в России используется импортное сырье, например, табачный лист, стоимость на которое устанавливается в валюте. Ослабление рубля неизменно приводит к повышению себестоимости табачной продукции. Наблюдается резкое падение также ввоза готовых табачных изделий в РФ. Цена на продукцию была увеличена с 1 января 2020 года в связи с ростом акциза, но дальнейшее увеличение цен может привести к расширению нелегального рынка продаж табачной продукции. Акциз на сигареты и папиросы в 2020 году вырос с 1890 рублей за 1000 штук до 1 966 рублей, на 4%. Акциз на сигареты включает в себя фиксированную части и адвалорную составляющую, т.е. процент от максималь- ной розничной цены. Адвалорный компонент составляет 14,5% расчетной стоимости (но не менее 2671 рубля за 1000 штук).

Таблица 3. Динамика акцизов на табачную продукцию, производимую на территории Российской Федерации за 2018-2020, в млрд. руб.

Показатель	2018 г.	2019 г.	2020 г.	2020 г. в % к
				2018 г.	2019 г.
Акцизы на табачную продукцию, производимую на территории Российской Федерации	564,4	557,6	573,0	101,5	102,8

В 2019 году наблюдался спад акцизов на табачную продукцию (табл. 3). Это связано с тем, что основной причиной снижения стало значительное уменьшением подлежащих уплате в бюджет сумм акцизов на сигареты, производимые в России. Кроме того на фоне увеличения ставок акцизов и роста розничных цен на указанную табачную продукцию отмечается сокращение более чем на четверть произведенных и реализованных их объемов.

В 2020 году наблюдалось увеличение акцизов на табачную продукцию. Связано с тем, что основными факторами увеличения поступлений является уплата одним из крупнейших налогоплательщиков доначисленных сумм по результатам контрольных мероприятий (16,6 млрд. рублей) и индексация ставки акциза с 1 января 2020 года в среднем на 4% (минимальная ставка выросла с 2 568 до 2 671 рублей за тыс. штук.

В соответствии с представленными данными видно, что суммы акцизов выросли на 30671791тыс. руб. или 105,55%, что также связано с повышением ставок акциза, а также рост цен на табачные изделия может быть связан с ростом цен на сырье, что также увеличивает поступление налогов в бюджет.

И тем самым возникает все больше случаев ввоза нелегальных сигарет, и, как следствие, не до поступление денежных средств в государственный бюджет.

Нелегальные сигареты – это контрафакт и немаркированная продукция, произве- денная за пределами России, которая поставляется контрабандой и незаконно реализуется без уплаты акцизов и налогов. Доля теневого сегмента на российском рынке в среднем по итогам 2020 года оценивается в 11%. Ключевое преимущество нелегальных сигарет, – их стоимость, которая, как правило, в два-три раза ниже, чем у маркированной пачки, то есть 50-70 рублей против 130 рублей за пачку в 2020 году. По итогам 2020 года, как следует из исследования аналитического агентства Nielsen, около 85% всей нелегальной табачной продукции в России ввезено из-за пределов нашей страны [3].

При этом основной источник нелегальных сигарет – страны ЕАЭС. Табачная продукция, поступающая с территории этих стран и продаваемая без уплаты акциза и других налогов в российский бюджет, составила 64,3% всего объема нелегальной табачной продукции на российском рынке. Примечательно, что абсолютное лидерство среди нелегальных сигарет в России принадлежит продукции белорусского производства, доля которой в 2020 году превысила 50% всего нелегального рынка.

Согласно законопроектам, предлагается ввести запрет перемещения физлицами по РФ немаркированной табачной продукции в количестве более трех блоков и повысить штрафы для тех, кто торгует нелегальной продукцией: для частных лиц они должны вырасти с 5000 до 30-50 тыс. рублей [4].