Индексный анализ прибыли и рентабельности продаж молока на примере группы хозяйств Орловской области

Главной целью деятельности любого предприятия является получение прибыли как основного источника финансовых ресурсов предприятия. В условиях рыночных отношений каждое предприятие, независимо от формы собственности и хозяйствования, заинтересовано в получении максимальной прибыли.

Отметим, что большинство сельскохозяйственных предприятий Орловской области являются убыточными, на данный момент предприятия обладают недостаточным потенциалом для получения прибыли. Высокая себестоимость продукции является главным аспектом стагнации данного сектора экономики области, но рассчитав показатели динамики для всех прибыльных предприятий в Орловской области по производству молока, выявилась тенденция незначительного увеличения прибыли (за изучаемый период прибыль увеличивалась ежегодно в среднем на 0,057тыс. руб.) или на 15,17%.Это говорит о том, что в целом предприятия юго-восточной зоны Орловской области убыточны, но среди них есть 11 прибыльных предприятий по реализации молока. Для того, чтобы выяснить какой фактор оказывает наибольшее влияние на рентабельность и прибыль проведем индексный анализ.

Индексный метод – это метод статистического исследования, позволяющий с помощью индексов соизмерять сложные социальноэкономические явления путем приведения анализируемых величин к некоторому общему единству.

С помощью индексного анализа решаются следующие задачи:

• 1.    обобщение количественных характеристик уровня плановых заданий, оценка их выполнения по группе разнородной продукции,

• 2.    индексы позволяют отразить изменение сложных массовых явлений в динамике,

• 3.    установить меру различий в уровнях сложных массовых явлений в пространстве,

• 4.    определить меру влияния каждого фактора на результативные показатели, в том числе оценить и влияние структурных сдвигов.

На изменение прибыли от продажи продукции оказывают влияние следующие факторы:

• 1.    изменение количества проданной продукции (q);

• 2. изменение полной себестоимости единицы продукции (z);

• 3.    изменение средней цены единицы продукции (р).

Таблица – Данные по предприятиям Орловской области для расчета индексов за 2011-2012 годы

Название предприятия	Количество проданного молока, ц		Полная себестоимость единицы продукции, тыс. руб.		Средняя цена единицы продукции, тыс. руб.
	2011 г. q 0	2012 г. q 1	2011 г. z 0	2012 г. z 1	2011 г. p 0	2012 г. p 1
ЗАО Славянское	37987	49927	0,663	0,802	1,451	1,583
СПК Мичурина	23048	23448	0,803	0,871	1,201	1,496
КХ им. 50 лет Октября	26941	28999	0,991	1,026	1,309	1,474
ЗАО Орловское	11909	13561	0,91	1,021	1,348	1,452
ТВ Речица	16032	19798	1,127	1,043	1,346	1,338
ООО Верховскагро	5027	4461	0,756	0,846	0,969	1,087
ЗАО Казанское	10292	11928	1,153	1,109	1,127	1,249
АОНП Успенское	25694	30870	0,982	1,104	1,265	1,228
ООО Коротыш	13573	14365	0,937	1,03	1,115	1,152
ОАО ПЗ Им. А.С. Георгиевского	27834	38333	1,007	1,163	1,327	1,281
СПК Екатериновка	6726	7338	0,904	1,193	1,206	1,252

Таблица составлена на основе свода данных годовых отчетов предприятий. На основе данных таблицы проведем индексный анализ предприятий.

Влияние этих факторов определяют при помощи системы взаимосвязанных индексов:

ІП = Іq∗Ӏz∗Ӏp[1]                           (1)

Взаимосвязь абсолютных приростов:

………………………..∆П = ΔПq ∗ ∆Пz ∗ ∆Пp[1]              (2)

Индивидуальные индексы прибыли - рассчитываются по отдельным видам продукции или по отдельным предприятиям, их можно представить как отношение массы прибыли отчетного периода к базисному:

(Pl-Zl)∗ Si

іП= (Po-zo)∗Qo

Рассчитаем данные индексы для наших предприятий:

• 1.    ЗАО Славянское: i = 1,303

• 2.   СПК Мичурина: i =1,598

• 3.    КХ им. 50 лет Октября: i =1,516

• 4.   ЗАО Орловское: i =1,121

• 5.    ТВ Речица: i =1,663

• 6.    ООО Верховскагро: i =1,004

• 7.   ЗАО Казанское: i =6,24

• 8.   АОНП Успенское: i =0,526

• 9.   ООО Коротыш: i =0,725

• 10.    ОАО ПЗ Им. А.С. Георгиевского: i =0,508

• 11.  СПК Екатериновка: i =0,213

Общий индекс прибыли - характеризует общее изменение прибыли в отчетном периоде по сравнению с базисным под влиянием всего комплекса факторов:

Ӏ=   P1-Z1)∗qx _91606 , 4! = 1,18

П   ∑(Po-Zq)∗q0 77829,  =,

Изменение прибыли можно рассчитать по формуле:

∆П= ∑(р1 -z1)∗ԛ1 - ∑(р0 -z0)∗ԛ0 = 91606,41 -

-77829,94=13776,47 тыс. руб.

Таким образом, прибыль в отчетном периоде по сравнению с базисным под влиянием всего комплекса факторов увеличилась на 18 %, а абсолютное увеличение дохода в отчетном периоде по сравнению с базисным составило 13776,47 тыс. руб.

Общий индекс физического объема продукции – характеризует изменение чистого дохода за счет изменения объема проданной продукции:

Ӏ= Po-zo)∗qx _ 94587 , 82 =1,21 ∑(Po-zo)∗q0    77829,     ,

Изменение чистого дохода в абсолютном выражении за счет изменения объема проданной продукции:

∆П q= ∑(р0 -z0)∗ԛ1 - ∑(р0 -z0)∗ԛ0 = 94587,82 -

-77829,94=16757,888тыс. руб.

Несмотря на общее увеличения прибыли, изменение чистого дохода за счет изменения объема проданной продукции за анализируемый период показало позитивную динамику, и рост прибыли в отчетном периоде по сравнению с базисным составил 21 %, в абсолютном выражении величина составила 16757,888 тыс. руб.

Общий индекс себестоимости - характеризует изменение чистого дохода за счет изменения себестоимости единицы проданной продукции:

Ӏ=  Po-zx )∗ q_x _ 72116 ^, 93 =0,76

счет

_∑( Po-Zq )∗q!   94587,     ,

Изменение чистого дохода в абсолютном выражении за изменения себестоимости единицы проданной продукции:

∆ Пz= ∑(р0 -z1)∗ԛ1 - ∑(р0 -z0)∗ԛ1 =72116,93-94587,82=

= -22470,9тыс. руб.

Исходя из рассчитанных данных, можно говорить о том, что за счет изменения себестоимости единицы проданной продукции прибыль в отчетном периоде по сравнению с базисным снизилась на 24 % , в денежном выражении убыток составил 22470,9тыс. руб.

Общий индекс цен - характеризует изменение прибыли за счет изменения цены единицы проданной продукции:

Ӏ=  Px-Zx )∗ q_x _ 91606 ^, 4! = 1,27

р   _∑( Po-Zx)∗q_x   72116,       ^,

Изменение чистого дохода в абсолютном выражении за счет изменения цены единицы проданной продукции:

∆ П р = ∑(р1

-

=19489,48 тыс. руб.

zi)∗ԛi - ∑(р0 -zi)∗ԛi =91606,41-72116,93=

Значение общего индекса цен равное 1,27 показывает, что изменение прибыли за счет изменения цены единицы проданной продукции продемонстрировало положительную динамику, и прибыль в отчетном периоде по сравнению с базисным увеличилась на 27 % , в денежном выражении прибыль составила 19489,48 тыс. руб.

Однако при анализе прибыли по группе продуктов на ее размер оказывают влияние не только цена, себестоимость и объем продукции, но и структурные сдвиги в объеме проданной продукции.

Влияние структурных сдвигов определяется следующим индексом:

Ӏ=Po-zx )∗ q_x _ 72116 ^, 93 =0,93 стр    _∑( Po-Zo )∗ q₀   77829 ,     ^,

Изменение прибыли под влиянием структурных сдвигов в денежном выражении исчисляется по формуле:

∆ П стр = ∑(р0 5713,01тыс. руб.

-

^z 1)∗ԛ1 - ∑(р0

-

z0)∗ԛ0 =72116,93----77829,94= -

Таким образом, под влиянием структурных сдвигов прибыль в отчетном периоде по сравнению с базисным сократилась на 7% или на 5713,01тыс тыс. руб.

Этот индекс, в свою очередь, можно представить как произведение двух общих индексов: влияния себестоимости и физического объема:

Ӏстр = Ӏ q∗Ӏz                                (14)

Ӏ стр = 1,21*0,76 =0,9196 ≈ 0,93- верно

∆ П стр = 16757,888 - 22470,9 =-5713,01 тыс. руб. – верно (15)

На изменение уровня рентабельности оказывают влияние следующие факторы:

изменение структуры проданной продукции;

изменение себестоимости продукции;

изменение цен на проданную продукцию.[1]

Факторная модель рентабельности выглядит следующим образом: R= ^{∑ P} ∑ zq                     (16)

∑ zq

Влияние этих факторов определяют при помощи системы взаимосвязанных абсолютных приростов:

∆R = ∆Rстр + ∆Rz + ∆Rp

Абсолютное изменение рентабельности продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным в целом и за счет каждого фактора может быть вычислено на основе следующих формул:

Влияние всех факторов:

∆R =

∑ Pi ^∗ Qi- ∑ Z1 ^∗ Qi    ∑ Po ^∗ Qo- ^∑ z₀ ^∗ Qo _

-

335533 , 2-243926 , 8

243926,8

-

∑ Zi∗Qi             ∑Zo ∗ 4o

264852 ^, 3-187022 ^, 3

= -0,0406

187022,3           ’

Таким образом, можно сделать вывод о том, что рентабельности продукции за счет всех факторов в отчетном сравнению с базисным составило -0,0406

Влияние изменений в структуре проданной продукции:

изменение периоде по

∆R стр

∑ Po ∗ Qi- ∑ Zo ∗ Qi    ∑ Po ∗ Qo” ∑ Zo ∗ q_o 316O43 , 8-221455 , 9

-

-

∑ Zq ^∗ Qi

∑Zo ∗ 4o

221455,9

264852 , 3-187022 , 3 мпшлдсп 10/11

-              =0,010965[3,c124]

За счет влияния изменений в структуре проданной рентабельность изменилась на 0,010965

Влияние изменения себестоимости продукции:

продукции

∆ R_z

∑ Po ^∗ Qi- ∑ Z1 ^∗ Qi    ∑ Po ^∗ Qi- ^∑ z₀ ^∗ Qi _

-

316043 , 8-243926 , 8

243926,8

∑ Z1 ∗ Qi

∑zo ∗Qi

-

316043 ^, 8-221455 ^, 2 = -0.13147

-,

221455,            ,

Изменение себестоимости, изменение на -0,13147

также оказало влияние на

рентабельность:

Влияние изменения цен на проданную продукцию: ∆   ⁼

∑ Pi ∗Qi-∑ zi ∗ Qi   ∑ Po ∗Qi-∑ zi ∗Qi 335533,2-243926,8

-

-

∑ zi∗ 4i             ∑zi∗ 4i

316043 ^, 8-243926 ^, * =0,79899[3]

243926,     =0,79899[3]

243926,8

Влияние цен на рентабельность составило: 0,79899

Проверим достоверность рассчитанных данных формуле:

∆R =0,010965+(-0,13147)+ 0,79899=-0,0406–верно.

по

следующей

Исходя из индексного анализа, основными причинами изменения прибыли является изменения цены единицы проданной продукции и себестоимость продукции, увеличение цены привело к увеличению прибыли в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 27%, а увеличение объема выпускаемой продукции привело в свою очередь к увеличению себестоимости единицы продукции, из-за ее увеличения прибыль уменьшилась на 24%. Наибольшее влияние на рентабельность оказал фактор – себестоимость, под ее влиянием рентабельность составила -0,13147.

На основе проведенного индексного анализа группы предприятий Орловской области, для повышения рентабельности продаж и прибыльности изучаемых предприятий можно предположить след мероприятия: техническое перевооружение и модернизация существующих ферм и комплексов для повышения рентабельности их работы, снижение потерь и уменьшение расходов энергии, повышение качества и условий труда персонала предприятия. Все эти мероприятия требуют огромных затрат. Однако основными источниками окупаемости капитальных вложений при модернизации предприятий должны быть, прежде всего, прирост производства продукции за счет увеличения продуктивности животных и уменьшение издержек производства на основе экономии всех видов производственных ресурсов, повышение качества реализуемой продукции и поиск более выгодных рынков сбыта, снижение себестоимости продукции.[2]

Рынок ставит в одинаковые условия предприятиям АПК и предприятиям других отраслей, являющиеся более эффективными и прибыльными, поэтому необходим поиск всех возможных путей, чтобы максимизировать положительный результат производственной деятельности, увеличив тем самым конкурентоспособность и способность выжить в условиях рыночной борьбы.