Информационная функция отчета о движении денежных средств, необходимая для принятия пользователями управленческих решений

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ бухгалтерская (финансовая) отчетность - информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период. [1, ст.3].

Финансовая отчетность представляет собой источник информации для внутренних и внешних пользователей о таком системном понятии как финансовое состояние организации - комплексной характеристике, состоящей из совокупности показателей и зависящей от множества разнонаправленных факторов. Данная характеристика направлена на выявление способности организации к устойчивому развитию, ее способности обеспечивать покрытие текущих и инвестиционных потребностей притоками денежных средств.

Основная цель формирования отчета о движении денежных средств -обеспечение внутренних и внешних пользователей необходимой информацией о входящих и исходящих денежных потоках организации в разрезе трех ключевых видов деятельности: текущей (операционной), инвестиционной и финансовой [2, ст. 34] .

Его главная задача - помочь инвесторам, кредиторам, государственным органам оценить:

• -    способен ли субъект к генерации будущих положительных потоков денежных средств и своевременной оплате своих обязательств, выплате дивидендов;

• -    причины отличия суммы чистой прибыли от чистого денежного потока от текущей деятельности организации;

• -    особенности наличных и безналичных денежных потоков и их движение по всем видам деятельности организации.

Отчёт о движении денежных средств — отчёт компании об источниках денежных средств и их использовании в данном временном периоде.

Отчет о движении денежных средств, по мнению современных экономистов, позволяет реализовывать множество полезных функций. Попробуем их систематизировать и перечислить:

• 1.    Как известно, остальные формы бухгалтерской отчетности формируются по данным об остатках на бухгалтерских счетах организации, а значит будут менее полезны пользователям, которые хотят провести оценку финансовых потоков организации [3, с. 332] .

• 2.    Анализ денежных потоков не содержит ряда ограничений, присутствующих в других формах бухгалтерской отчетности, так как не зависит от учетной политики организации [7, с. 142] .

• 3.    Отчет о движении денежных средств показывает не только денежные потоки организации, но и то, какие направления деятельности организации привели к притоку/оттоку денежных средств (текущая, инвестиционная, финансовая) [5, с. 112] .

Данные функции отчета позволяют заинтересованным лицам получить информацию о следующих актуальных аспектах:

• -    выбранном пути финансирования деятельности компании,

• -    направлениях использования организацией финансовых ресурсов,

• -    денежных средствах, сгенерированных в результате деятельности компании и направленных на достижение полученного результата,

• -    выбранных способах управления ликвидностью и платежеспособностью организации, методов нивелирования дефицита ликвидных активов.

Данные показатели являются важнейшими индикаторами финансового состояния организации.

Информационная база, формирующаяся из данных отчета о движении денежных средств, является эффективным инструментов для планирования и прогнозирования финансовых потоков. На основе данных отчета о движении денежных средств возможно сформировать не только кассовый, но и более комплексный операционный или финансовый бюджеты, иные финансовые прогнозы.

Исследования позволяют сделать вывод о том, что стоимость компании, ее финансовое положение будет зависеть от будущих денежных потоков организации [7, с. 42] . Многие современные ученые указывают на возрастающую значимость отчета о движении денежных средств. Данный отчет становится также важен для финансовых аналитиков, как бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, так как именно информация, содержащаяся в данном отчете позволяет оценить будущие финансовые перспективы компании [4, с. 20; 114] .

Результаты исследований Д. Стоуна и К. Хитчинга позволяют сделать вывод о том, что прогнозирование притоков и оттоков денежных средств в будущем как реакции на принятые нынешние финансовые решения позволяет повысить эффективность и снизить риск принимаемых финансовых решений [6, с. 164] .

Отчет о движении денежных средств, по мнению М. А. Вахрушиной позволяет определить способность организации создавать положительные денежные потоки [4, с. 211] .

Хорин А.Н. указывает, что для поддержания финансовой устойчивости и платежеспособности организации важным является анализ, планирование и контроль денежных потоков [7, с. 131-134] .

Итак, основной целью формирования отчета о движении денежных средств является обеспечение пользователей информацией о денежных потоках организации, ее ликвидности и платежеспособности. Именно поэтому информационная функция отчета о движении денежных средств является главенствующей.