Информационно-аналитическое обеспечение анализа финансовой устойчивости

Информационно-аналитическое обеспечение анализа финансовой устойчивости является частью информационно-аналитического обеспечения финансового анализа. Подробно описывает источники аналитической информации В. В. Бочаров. Преобразуем эту информацию и представим таблице 1.1

Таблица 1.1

Источники информации для анализа финансовой усточивости согласно В. В. Бочарову

В таблице 1.2 приведены источники информации для проведения финансового анализа в соответствии с методикой В.В. Ковалева.

Таблица 1.2

Источники информации для проведения финансового анализа по В. В. Ковалеву

При этом стоит отметить, что более полной информационной системой организации, фиксирующей хозяйственные операции, является система бухгалтерского учета. В рамках данной системы происходит сбор, регистрация и обобщение информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении «путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций».

В отечественной теории и практике в качестве важнейшего элемента в понятие «бухгалтерский учет» включена система сбора, накапливания и хранения информации об объектах учета.

В её составе:

• а)    оперативная бухгалтерская отчетность: ведомости, регистры, журналы-ордера и т. п., где ведется первичный бухгалтерский учет;

• б)    квартальная и годовая бухгалтерская отчетность;

• в)    периодическая (квартальная) отчетность по налогам и отчислениям во внебюджетные фонды;

• г)    периодическая (квартальная и годовая) отчетность органам государственной статистики.

Внутренние (рабочие) бухгалтерские документы, такие как оборотные ведомости и главная книга, данные первичного бухгалтерского учета считаются наиболее полным источником информации для финансового анализа. Благодаря этим документам, появляется возможность выявить внутренние тенденции в показателях отчетности, к примеру, данные о состоянии расчетов по каждому хозяйственному договору с целью углубленного исследования дебиторской и кредиторской задолженности организации с её партнерами. Тем не менее, основная роль в информационном обеспечении финансового анализа большинством исследователей отведена бухгалтерской (финансовой) отчетности. Применение бухгалтерской (финансовой) отчетности как информационной базы анализа подразумевает ряд преимуществ:

• а)    единообразие формы отчетности для различных организаций (преимущество — использование одних методов расчета показателей);

• б)    открытость (отчетность для оценки организации могут использовать как внутренние, так и внешние пользователи);

• в)    составление бухгалтерской (финансовой) отчетности является обязательным, т. е. её использование не подразумевает дополнительных затрат на проведение анализа.

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» содержит наиболее общие положения в отношении отчетности. Согласно закону бухгалтерская отчетность — это «единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам».

В соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, состоит из:

• а)    бухгалтерского баланса;

• б)    отчета о финансовых результатах;

• в)    приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:

• 1)   отчета об изменениях капитала;

• 2)   отчета о движении денежных средств;

• 3)    отчета о целевом использовании полученных средств;

• 4)    пояснений в табличной и текстовой форме .

Наиболее информативная часть бухгалтерской (финансовой) отчетности — баланс. Он отражает финансовое положение организации в денежной оценке на отчетную дату. По балансу можно охарактеризовать состояние материальных запасов, расчетов, наличие денежных средств и т. п. Руководству организации данные баланса необходимы при анализе и планировании, собственникам — для осуществления контроля над вложенным капиталом, банкам и другим кредиторам — для оценки финансовой устойчивости. Значим для финансового анализа и отчет о финансовых результатах. Показатели финансовых результатов отражают эффективность хозяйствования по всем направлениям деятельности и составляют основу экономического развития организации и укрепления её финансовых отношений с другими субъектами рынка. Вследствие того, что в отчете о финансовых результатах содержится не одномоментная, застывшая, а динамическая информация о том, за счет каких укрупненных факторов организация достигла тех или иных успехов, авторский коллектив В. Р. Банк, С. В. Банк, А. В. Тараскина утверждает, что для инвесторов и аналитиков по многим сторонам этот документ более важный, чем баланс организации. В отчете об изменениях капитала приводят информацию о наличии и изменениях собственного капитала организации на начало и конец отчетного периода. Эта информация позволяет получить наиболее полную и объективную картину о финансовом состоянии организации, финансовых результатах за отчетный период и изменениях в её имущественном и финансовом положении. В отчете о движении денежных средств присутствуют сведения, непосредственно вытекающие из записей по счетам учета денежных средств.

Таким образом, данные бухгалтерского учета и отчетности представляют собой наиболее представительные источники информации для анализа финансовой устойчивости. Благодаря анализу бухгалтерской отчетности можно выявить основные тенденции в имущественном и финансовом положении организаций и принять необходимые меры по его улучшению1. Внеучетные источники информации позволяют сделать анализ всесторонним и детализировать показатели отчетности. Также в системе информационного обеспечения финансового анализа российских организаций можно выделить широкий круг проблем:

• а)    поскольку периодически изменяются показатели бухгалтерской отчетности и методика их исчисления — экономическая информация не всегда однородна;

• б)    сложная структура взаимосвязей отдельных показателей отчетности;

• г)    дефицит необходимой для принятия управленческих решений исходной информации;

• д)    формирование дополнительных источников информации связано с большими затратами времени и денежных средств;

• е)    трудности в формировании информационного потока для будущего прогноза, в силу того, что не всегда возможно использовать ранее накопленные динамические ряды и группировки показателей для выявления тенденций.

Окончательным формулированием процесса учета хозяйственных сделок компании считается бухгалтерская отчетность, в которой представлены сведения, отображающие материальное состояние компании, положение её капиталов, итоги её работы. Учетная информация перемещается в ходе учета с хозяйственных действий напрямую к конфигурациям бухгалтерской отчетности, проходя при этом ряд ступеней учета, в каждой дальнейшей с которых наиболее высок степень обобщения данных. В ходе данного перемещения стоимостные и натуральные характеристики получают качества наглядности и удобства в применении.2