Информационно - аналитическое обеспечение формирования и реализации антикризисной кредитной политики организации

Одним из важнейших условий эффективности антикризисной кредитной политики является мониторинг процессов, осуществляемых организацией в системе управления дебиторскими счетами, базирующийся на качественном информационно-аналитическом обеспечении.

Под информационно-аналитическим обеспечением формирования и реализации кредитной политики (ИАО КП) понимаем систему агрегированных данных о деятельности субъектов экономических отношений в процессе реализации продукции, необходимую для подготовки планово-прогнозных и отчетных показателей эффективности управления дебиторскими счетами включающую в себя данные управленческого, бухгалтерского (финансового), налогового, статистического учетов и отчетно-аналитического модуля.

К принципам формирования ИАО АКП в организации относим принципы корпоративного и антикризисного управления, способствующие достижению каждым хозяйствующим субъектом, участвующим в процессе реализации продукции, к которым относим принципы достижения антикризисных целей, учетные принципы, принципы анализа.

Таблица 1 – Принципы формирования информационно-аналитического обеспечения антикризисной кредитной политики

Принцип	Содержание
1	2
1.Целенаправленности	ИАО  формируется  для  достижения  стратегических  и тактических целей организации в продажах
2.Подчинения целей элемента целям системы	Предполагается, что цели структурных подразделений и подсистем антикризисного управления согласуются с целями организации
3.Наличия антикризисной стратегии	Характер  ИАО  должен  соответствовать  необходимости реализации антикризисной стратегии
4.Системности	ИАО представляет собой систему взаимосвязанных элементов и в то же время является элементом подсистемы антикризисного управления организации
5.Единства	ИАО базируется на совокупности взаимосвязанных показателей, объединенных общностью целей кредитной политики
6.Комплексности	Объект ИАО изучается всесторонне, с отражением максимально возможного количества факторов, определяющих результативность кредитной политики
7.Гибкости	Система ИАО должна адаптироваться (приспосабливаться) к внешним и внутренним воздействиям без изменения структуры
8.Маневренности	Система ИАО может изменять свою структуру (систему показателей) под влиянием сильных внешних и внутренних воздействий
9.Действенности	ИАО является основой принятия управленческих решений, оказывающих активное воздействие на эффективность антикризисной кредитной политики
10.Экономичности	Эффект от функционирования и развития ИАС должен превышать затраты на ее организацию
11.Сочетания информационной открытости         и конфиденциальности	Информация должна быть транспорентной, но в некоторых аспектах – конфиденциальной
12.Однозначности, простоты           и доступности       для расчета    алгоритмов показателей	Показатели ИАО должны иметь однозначные, единообразные, простые и понятные трактовки и алгоритмы
13.Объективности	Показатели ИАО должны быть получены таким образом, чтобы исключить все личностное, привнесенное человеком от себя

14.Достаточности	Используемая информация должна   быть достаточной для формирования оценочных показателей
15.Непротиворечивости	Должна обеспечиваться непротиворечивость предоставляемой бухгалтерской, управленческой, статистической и специальной информации

Содержание системы информационного обеспечения определяются отраслевыми особенностями деятельности организаций, их организационно -правовой формой функционирования, объемом и степенью диверсификации бизнеса. [2]

Информационное обеспечение формирования и реализации кредитной политики организации представляет собой систему сбора и обработки внешней и внутренней информации (таблица 2).

Таблица 2 – Источники информации

Источники информации:
Внешние	Внутренние
Издания, публикации, сообщения официальных органов власти;	Финансовая (бухгалтерская) и управленческая отчетность;
Отчеты информационно-аналитических агентств и консалтинговых компаний;	Статистическая отчетность;
СМИ;	Налоговая отчетность;
Публикуемые годовые отчеты клиентов, партнеров и контрагентов;	Оценочные расчеты по проводимым операциям;
Личные   контакты   с   клиентурой, партнерами и контрагентами.	Результаты внутренних исследований;
	Акты ревизий и проверок;
	Справки, подготовленные соответствующими службами по заданию руководства.

Внешняя информация предназначена для обеспечения руководства необходимыми сведениями о состоянии среды, в которой функционирует бизнес и производится реализация продукции. Сбор внешней информации предполагает накопление различных данных о ситуации на рынке (о конкурентах, клиентах и т.д.).

Внутренняя информация предназначена для анализа и оценки финансового состояния организации, в том числе о состоянии дебиторских счетов, при принятии различного рода управленческих, инвестиционных, организационных, административных и иных решений. [1]

Наиболее важным и информативным источником является финансовая (бухгалтерская) отчетность компании, так как она представляет собой систему сбора информации об имущественном и финансовом состоянии организации и о результатах ее хозяйственной деятельности.

Традиционно состав финансовой (бухгалтерской) отчетности является следующим: Бухгалтерский баланс; Отчет о финансовых результатах; Отчет об изменении капитала; Отчет о движении денежных средств; Приложение к бухгалтерскому балансу; Пояснительная записка к годовому отчету; Аудиторское заключение (желательно).

Каждая форма отчетности содержит определенную информацию, которая позволяет решать конкретные задачи финансового анализа (таблица 3).

Таблица 3 – Информация, раскрываемая в формах отчетности

Наименование формы отчетности	Раскрываемая информация
Бухгалтерский баланс	Имущественное и финансовое состояние
Отчет о финансовых результатах	Финансовый результат
Отчет об изменении капитала	Движение собственного капитала
Отчет о движении денежных средств	Движение денежных средств
Приложение к бухгалтерскому балансу	Уточнение (расшифровка) данных баланса
Пояснительная записка	Сведения, которые не получили отражение в других формах отчетности
Аудиторское заключение	Достоверность бухгалтерской отчетности

Финансовая отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается отчетность, сформированная исходя из правил и стандартов ведения учета и подтвержденная аудитором. [ 3 ]

При формировании финансовой отчетности должно быть исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей финансовой отчетности перед другими за счет специального предвзятого отбора исходной информации с целью достижения предопределенных результатов или последствий.

Все остальные источники внешней и внутренней информации являются своего рода дополнениями к финансовой (бухгалтерской) отчетности для осуществления микро – и макроэкономического финансового анализа.

В настоящее время активно используется в формировании информационных систем понятие - информационная архитектура – это понятие, охватывающее различные виды информации, необходимой для генерирования этой информации, а также правила, регламентирующие ее распространение. В большинстве организаций информационная архитектура разрабатывается исходя из системы учета (бухгалтерского, управленческого, статистического, оперативного).

Формирование и совершенствование информационной архитектуры кредитной политики организация должна начинать с определения видов данных, необходимых руководителям для реализации антикризисной стратегии. В процессе формирования информационной архитектуры создается внутренне непротиворечивая и обязательная для всей организации терминологическая база, словарь основных терминов, которые будут являться общепринятыми внутри организации, как общеизвестных, так и специфических.

Качество информационной инфраструктуры организации зависит от характера генерируемых показателей. В практике антикризисного управления лучше всего разработаны и наиболее широко распространены показатели оценки финансовых результатов, финансового состояния и оценки вероятности банкротства. А вот показатели рыночной доли, качества, инноваций, людских ресурсов и удовлетворенности потребителей используются значительно реже и за их расчет обычно отвечают специфические службы организации, каждое из которых оценивает только свои показатели.

ИАС КП кроме информационной инфраструктуры должна содержать аппаратное и программное обеспечение и телекоммуникационную технологию, необходимые для генерирования необходимой информации. Категорийная база информационной инфраструктуры и совокупность правил, регламентирующих распространение информации внутри организации обычно достаточно стабильна, но методический инструментарий оценки эффективности кредитной политики и управления дебиторской задолженности по мере накопления определенного опыта должна трансформироваться.

Некоторые критики финансовых показателей утверждают, что в настоящее время условия конкуренции изменились и традиционные финансовые показатели (финансовых результатов и финансового состояния) в формировании и реализации антикризисной политике и стратегии не могут быть мерилом успеха в антикризисном управлении. Финансовый успех должен быть следствием хороших фундаментальных экономических параметров, то есть организации должны перестать руководствоваться в своей деятельности финансовыми показателями: если организации значительно улучшает свою работу, то их финансовые показатели улучшаются автоматически [4].

Мы присоединяемся к тем авторам, которые считают это мнение ошибочным по ряду причин: система финансовых показателей помогает, а не мешает организациям реализовывать политику антикризисного управления; предполагаемая связь между эффективной работой и финансовым успехом на самом деле абсолютно неочевидна.

Снижение финансовых показателей при росте операционной эффективности – сомнительное достижение. Если организация не генерирует прибыль, не повышает рентабельность собственного капитала, не разрабатывает и не реализует эффективную кредитную политику, то она не может бороться с кризисными явлениями как внешнего, так и внутреннего происхождения. Для успешной реализации антикризисной стратегии организация должна увязывать операционную эффективность с финансовой эффективностью на основе адекватного информационно-аналитического обеспечения.