Информационное обеспечение анализа финансового состояния коммерческой организации

Источниками информации для анализа финансового состояния коммерческих организаций [1, с. 12-14] служат бухгалтерская отчетность, статистическая отчетность, данные бухгалтерского учета, данные бизнес-планов, договоры, аудиторские отчеты и заключения, акты проверок, деловая переписка и другая информация. Состав бухгалтерской отчетности и указания о порядке ее составления и представления установлены приказом Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». В соответствии с этим приказом бухгалтерская отчетность включает: бухгалтерский баланс и отчеты (о финансовых результатах, об изменениях капитала; о движении денежных средств) и др. Таким образом, бухгалтерская отчетность может служить основным источником информации для анализа финансового состояния коммерческой организации. [2, с. 12621273].

Субъекты малого предпринимательства могут принять решение о представлении бухгалтерской отчетности в объеме показателей по группам статей баланса и статьям отчета о прибылях и убытках без дополнительных расшифровок в указанных формах и имеют право не представлять в составе бухгалтерской отчетности отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу [3].

В общих чертах признаками «хорошего» баланса являются [4]:

• -    валюта баланса в конце отчетного периода увеличилась;

• -    темпы прироста оборотных активов выше, чем темпы прироста внеоборотных активов, а собственный капитал превышает заемный, и темпы его роста выше темпов роста заемного капитала;

• -    темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности сопоставимы, а в балансе отсутствует статья «непокрытый убыток».

В ходе горизонтального анализа состава активов и пассивов организации существуют следующие закономерности:

• -    увеличение стоимости имущества, находящегося в распоряжении организации, может означать тенденцию повышения потенциальных возможностей;

• -    более высокий темп прироста оборотных (мобильных) средств по сравнению с внеоборотными (иммобилизованными) показывает тенденцию к ускорению оборачиваемости всей совокупности средств организации;

• -    прирост величины собственного капитала может означать прибыльность деятельности и более высокий темп прироста величины собственных источников над заемными средствами свидетельствует о повышении финансовой устойчивости организации, и наоборот [5].

Вертикальный анализ балансовой отчетности позволяет определить качество использования конкретного вида ресурса в хозяйственной деятельности, проводить сравнительный анализ состояния организации с учетом отраслевой специфики и других характеристик. Относительные показатели оценки более удобны при проведении анализа деятельности организации в условиях инфляции, позволяют объективно оценивать изменения составляющих в динамике [6, с. 744-750]. В ходе вертикального анализа активов и пассивов организации могут быть выявлены закономерности [7, с. 824-834]:

• -    увеличение удельного веса внеоборотных активов в общей стоимости имущества (свидетельствует о капитализации прибыли и направлениях инвестиционной политики организации; обратная тенденция, т. е. неуклонное снижение величины внеоборотных активов, особенно в части основных средств, характеризует распродажу основного капитала, которая может привести в недалеком будущем к свертыванию объемов деятельности или к ликвидации организации);

• -    с увеличением доли основных средств в имуществе увеличивается сумма амортизационных отчислений, вследствие чего возрастает доля постоянных издержек в затратах организации;

• -    значительное увеличение удельного веса оборотных активов может свидетельствовать об изменении вида деятельности – возможно расширение торгово-посреднической деятельности по сравнению с производственной; при этом необходимо изучить структуру запасов;

• -    снижение удельного веса дебиторской задолженности оценивают положительно, особенно если имеется в виду долгосрочная задолженность (более чем 12 месяцев);

• -    повышение доли собственного капитала свидетельствует о прибыльности деятельности и повышении финансовой устойчивости организации;

• -    повышение доли заемного капитала в источниках финансирования может свидетельствовать либо об ухудшении деятельности, либо о расширении объемов деятельности организации, что повышает финансовый риск организации от внешних кредиторов.

Для каждого основного показателя, характеризующего деятельность организации, проводится анализ изменения темпов роста, средних темпов роста за рассматриваемые периоды, выявляются основные направления изменения этих показателей. [8, с. 434-443]. Таким образом, перечисленные показатели соответствуют определению «информационное обеспечение» анализ и оценки финансовой деятельности коммерческой организации [9].

Результаты расчетов средних значений темпа роста (темпа прироста), учет связей между основными показателями позволяют рассчитать прогнозное значение изучаемого показателя на перспективу. Прогноз финансового состояния коммерческой организации на основе указанной информации должен учитывать особенности развития социальноэкономических систем [10, 11] и позволит рассчитать выбрать наиболее рациональные управленческие решения и оценить последствия этих решений для финансово-хозяйственной деятельности коммерческой организации.