Институциональная парадигма аудита: междисциплинарный дискурс
Автор: Чекавинская Галина Алексеевна
Журнал: Проблемы развития территории @pdt-vscc-ac
Рубрика: Устойчивое развитие территорий, отраслей и производственных комплексов
Статья в выпуске: 3 (107), 2020 года.
Бесплатный доступ
Статья посвящена междисциплинарной дискуссии экономической теории и аудита. Институциональный подход в России представлен новой институциональной экономической теорией и экономической социологией. Научное сообщество отмечает, что приемы институциональной экономики можно использовать для разработки широкого круга проблем. Институты требуют изучения и измерения, что снизит неопределенность экономических систем. Цель исследования - развитие комплекса теоретических положений, связанных с обобщением институциональных представлений об аудите. Научная новизна заключается в разработке концептуальной схемы института аудита с позиций системной экономической теории. Выполнен анализ возможности и необходимости использования новых подходов при рассмотрении аудита. Одним из них является институциональный подход, который необходимо применять в качестве формы и способа исследования. Обоснован процесс смены парадигмы аудиторской науки. Доказана гипотеза о применимости инструментов институциональной экономической теории в отраслевых экономических исследованиях с приоритетом положений неоинституционализма. Изучена категория «подход к исследованию» при обосновании особой роли аспектного подхода наряду с системным и концептуальным, выделены варианты интеграции подходов. Проанализирована эволюция исследований аудита на основе институциональной теории по материалам работ зарубежных авторов из США, Великобритании, Пакистана, Нидерландов, Ливии, Малайзии, Австралии, Франции, Канады, Германии, Украины. Установлены научные приоритеты применения институционального уровня исследований, выделены особенности системной интерпретации институтов в целом. Определены аудиторские проблемы, отмечена ситуация кризиса в аудиторской деятельности РФ, что обосновывает необходимость развития новой институциональной теории аудита. Расширена конструкция институционального подхода к аудиту, включающая три направления: философское, методологическое и институциональный анализ. Представлена концептуальная структурная схема, основанная на системной методологии Г.Б. Клейнера, учитывающая установленные функциональные взаимосвязи между подсистемами института аудита. Обоснованы научные положения института аудита как объекта, среды, процесса и проекта, их достоверность. При этом установлены взаимосвязи донор-реципиент между проектом и средой в структуре института аудита, показано, что средовое влияние на проект осуществляется через процессы и объекты. Институт аудита как проект представлен самым существенным элементом в условиях стагнации аудиторской деятельности, выделены его сущностные характеристики: аудиторская политика, стратегия развития, аудиторские инновации, адаптация международных стандартов аудита, концепция развития аудита. Предметом дальнейших поисковых исследований могут стать выявление степени сбалансированности подсистем института аудита, ее измерение путем расчета потенциала («мощности») и интенсивности обмена между подсистемами.
Неоинституционализм, институциональный подход, аудиторские проблемы, институциональная парадигма, эволюция исследований аудита, новая институциональная теория аудита, институт аудита как объект, среда, процесс и проект
Короткий адрес: https://sciup.org/147225351
IDR: 147225351 | DOI: 10.15838/ptd.2020.3.107.5
Список литературы Институциональная парадигма аудита: междисциплинарный дискурс
- Кун Т. Структура научных революций. М.: Прогресс, 1977. 300 с.
- Норт Д. Институты, институциональные изменения и функционирование экономики. М.: Фонд экономической книги «Начала», 1997. 180 с.
- Ефимов В.М. Экономическая наука и философия: прагматический подход. URL: http://inecon.org/ docs/Efimov_abstract_20160414.pdf (дата обращения 10.01.2020).
- Экономические субъекты постсоветской России (институциональный анализ) / под ред. Р.М. Нуреева. М.: Моск. общ. научн. фонд, 2001. 804 с.
- Сухарев О.С. Институциональный анализ в исследовании экономических изменений: принципы, допущения, ограничения // Экон. анализ. 2016. № 33 (336). С. 2-13.
- Петренко Т.В. Эволюция парадигмы экономической науки в контексте формирования системной парадигмы // Вестн. Таганрог. ин-та управления и экономики. 2012. № 1. С. 22-27.
- Брагина З.В., Соколова Ю.В., Керпелева А.В. Методология научных исследований. Ярославль: МУБиНТ, 2016. 160 с.
- Алексеева И.В. Исследование сущности и экономической природы стратегического аудита и его объектов // Аудит и финансовый анализ. 2010. № 6. С. 172-182.
- Chekavinskaya G.A. Institutional Status of Audit in the Russian Federation: Research Problems. World Applied Sciences Journal, 2013, vol. 27, no. 13A, pp. 53-57. DOI: 10.5829/idosi.wasj.2013.27.elelc.12
- Чекавинская Г.А. Формирование интегрированной системы социально-экономического развития аудиторской деятельности в Российской Федерации: институциональный подход. Вологда: ВоГТУ, 2012. 99 c.
- Chekavinskaya G.A. Audit as form of administrative and economic impact on basic elements of the production system of the territory. International Journal of Applied and Fundamental Research, 2013, no. 2. Available at: http://www.science-sd.com/pdf/2013/2/24353.pdf (accessed 20.12.2019).
- Bell William H. Auditing. Prentice Hall, 1928. 507 p.
- Johnson James T., Brasseeaux J. Herman. Readings in Auditing. Sous-Western Publishing Company, 1960.665 p.
- Mautz R., Sharaf H. The Philosophy of Auditing. American Accounting Association, 1961. 248 p.
- Wallace W.A. The Economic Role of the Audit in Free and Regulated Markets. New York, University of Rochester, 1980. 50 p.
- Antle R. The auditor as an economic agent. Journal of accounting research, 1982, vol. 20, iss. 2, pp. 503-527.
- Watts R., Zimmerman J. Agency problems, auditing and the theory of the firm, some evidence. Journal of Law and Economics, 1983, vol. 26, iss. 3, pp. 613-633.
- Fogarty T., Helan J.B., Knutson D.L. The rationality of doing «nothing»: Auditors' responses to legal liability in an institutionalized environment. Critical Perspectives on Accounting, 1991, no. 2 (3), pp. 201-226.
- Audit Quality: Agency Theory and the Role of Audit. Institute of Chartered Accountants of Pakistan, 2006. 14 p.
- Hayes R., Dassen R., Schilder A., Wallage Ph. Principles of auditing: an Introduction to International Standards on Auditing. Prentice Hall (Financial times), 2005. 692 p.
- Endaya Kh. A., Hanefah M.M. Internal Audit Effectiveness: An Approach Proposition to Develop the Theoretical Framework. Research Journal of Finance and Accounting, 2013, vol. 4, no. 10, pp. 92-102.
- Pilcher R., Gilchrist D., Singh I. The Relationship between Internal and External Audit in the Public Sector - A Case Study. Paper submitted to the AFAANZ Conference, 2011, July.
- Mihret D.G., James K., Mula J.M. Antecedents and Organisational Performance Implications of Internal Audit Effectiveness: Some Propositions and Research Agenda. Pacific Accounting Review, 2010, no. 22 (3), pp. 224- 252.
- Bake Ch., Bedard J., Hauret Ch. The regulation of statutory auditing: An institutional theory approach. Managerial Auditing Journal Emerald Group, 2014, vol. 29, iss. 5, pp. 371-394.
- Scott Richard W. Lord of the Dance: Proffessionals as Institutional Agents. Organization Studies, 2008, no. 29 (2), pp. 219-238.
- Elbardan H., Alic M., Ghoneim A. Resource Planning Systems Introduction and Internal Auditing Legitimacy: An Institutional Analysis. Information systems management, 2016, vol. 33, iss. 3, pp. 231-247.
- Lohlein L. Guarding the guardians essays on audit regulation. Dessertation, University of Luxembourg, 2016. 227 р.
- Boolaky P., Soobaroyen T. Adoption of International Standards on Auditing (ISA): Do Institutional Factors Matter? International Journal of Auditing, 2017, no. 21, pp. 59-81.
- Петрик Е.А. Формирование и развитие современного аудита в Украине: институциональный подход // Междунар. бухг. учет. 2013. № 9. С. 45-52.
- Шаститко А.Е. О методологии институциональных исследований (к 80-летию статьи Рональда Коуза «Природа фирмы») // Вопросы экономики. 2016. № 8. С. 96-119.
- Нуреев Р.М. На пути к созданию новой макроэкономики: вклад институционализма // Журн. институц. иссл. 2013. Т. 5. № 1. С. 6-20.
- Итыгилова Е.Ю. Институциональное и методологическое обоснование качества бухгалтерского учета и аудита. СПб.: СПбГЭУ, 2015. 444 с.
- Кондрашова Н.Г. Институциональная концепция аудита // Аудит и финансовый анализ. 2012. № 4.С.206-210.
- Баранов П.П. Хроники аудиторов Британской короны: неизвестные страницы истории аудита // Аудитор. ведомости. 2016. № 4. С. 43-64.
- Горегляд В.П. Современный аудит: проблемы и перспективы // Деньги и кредит. 2017. № 2. С. 6-13.
- Гутцайт Е.М. О статистике рынка аудиторских услуг: год 2015 // Аудитор. ведомости. 2016. № 6. С. 9-25.
- Чая В.Т. Исходная парадигма развития аудиторской деятельности: проблемы и решения // Аудитор. ведомости. 2013. № 11. С. 13-20.
- Булыга Р.П., Мельник М.В. Аудит бизнеса. Практика и проблемы развития. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. 264 с.
- Арабян К.К. Теория аудита и организация аудиторской проверки. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. 336 с.
- Панков В.В., Чайковская Л.А., Кожухов В.Л. Институциональные подходы к внедрению практик внутреннего контроля // Аудит и финансовый анализ. 2015. № 6. С. 133-138.
- Ляпкина А.В. Институциональные аспекты аудита бухгалтерской финансовой отчетности // Современные тенденции развития науки и технологий: мат-лы XVI междунар. науч.-практ. конф. Белгород: АПНИ, 2016, № 7-8. С. 66-70.
- Азарская М.А. Институциональная модель российского аудита // Экономические науки. 2015. № 6.С.130-133.
- Степашин С.В. Государственный финансовый контроль в противодействии коррупции // Журн. рос. права. 2012. № 7. С. 15-17.
- Чая В.Т., Ассанаев Н.Ш. Методология применения институциональных подходов в управленческом учете строительной компании // Аудит и финансовый анализ. 2015. № 6. С. 60-62.
- Жук В.Н. Основы институциональной теории бухгалтерского учета. СПб.: АНО «ИПЭВ», 2013. 416 с.
- Каморджанова Н.А., Селезнева А.В., Смольникова Ю.Ю. Различные системы финансового учета: адаптация к МСФО. СПб.: СПбГЭУ, 2016. 83 с.
- Комягин Д.Л. Казна и бюджет. М.: Наука, 2014. 498 с.
- Коноплянник Т.М. Современный формат теории прав собственности корпоративных структур в налоговом учете // Бухгалтерский учет, анализ и аудит: история, современность и перспективы развития: мат-лы XII междунар. науч. конф. студентов, аспирантов, преподавателей. СПб.: СПбГЭУ, 2017. С. 85-90.
- Малевски Г. Литовское общество криминалистов: вектор движения - европейская интеграция // Эксперт-криминалист. 2012. № 4. С. 15-19.
- Чекавинская Г.А. Научно-методологический подход к аудиту в институциональной проекции. СПб.: НИУ ИТМО, 2016. С. 282-285. URL: http://openbooks.ifmo.ru/ru/file/4274/4274.pdf (дата обращения 10.04.2020).
- Головко М.В. Методологические особенности институционального подхода к исследованию теневых отношений: преимущества междисциплинарности // Проблемы современной экономики. 2011. № 2. С. 63-67.
- Ефимов В.М., Автомонов В.С. Прагматизм, два канона экономической науки и два либерализма. URL: http://inecon.org/docs/Efimov_Avtonomov_paper.pdf (дата обращения 15.11.2019).
- Сухарев О. Эволюционная экономика, «неоклассика» и инновации: Й. Шумпетер, Я. Корнаи и «эффект моды» в науке // Инвестиции в России. 2012. № 7. С. 34-40.
- Иншаков О.В., Фролов Д.П. Эволюция институционализма в российской экономической мысли (IX-XXI вв.). Т. 1. М.: Экономистъ, 2007. 511 с.
- Аузан А.А. Институциональная экономика: Новая институциональная экономическая теория. М.: ИНФРА-М, 2011. 447 с.
- Ерзнкян Б.А. К измерению и исчислению институтов. URL: https://drive.google.eom/file/d/ 0B_BdkUQW0di4aVg0NU01c3BVM2M/view (дата обращения 10.10.2019).
- Эволюционная и институциональная экономическая теория: дискуссии, методы и приложения: монография / ред. А.Ю. Архипов, С.Г. Кирдина, Е.М. Мартишин. СПб.: Алетейя, 2012.368 с.
- Клейнер Г.Б. Системная экономика - новое направление в экономической науке. URL: http://900igr.net/prezentacija/ekonomika/sistemnaja-ekonomika-novoe-napravlenie-v-ekonomicheskoj-teorii-g.b.-klejner-zam-167225/sistemnaja-kharakteristika-osnovnykh-para-digm-ekonomicheskoj-nauki-21.html (дата обращения 25.12.2017).
- Клейнер Г.Б. Устойчивость российской экономики в зеркале системной экономической теории. Ч. 2 // Вопросы экономики. № 1. С. 117-138.