Инвестиционные налоговые льготы в России: законодательное регулирование

Автор: Пинская М.Р., Стешенко Ю.А.

Журнал: Ars Administrandi. Искусство управления @ars-administrandi

Рубрика: Государственные отраслевые политики

Статья в выпуске: 1 т.16, 2024 года.

Бесплатный доступ

Введение: налоговое стимулирование является важной частью современной налоговой системы. Несмотря на многолетние обсуждения вопроса о необходимых масштабах применения налоговых стимулов инвестиционной направленности, однозначного ответа до сих пор дано не было. Важной российской особенностью является многообразие и сложность дизайна налоговых льгот, что может привести к снижению их прозрачности, препятствовать четкому пониманию механизма их воздействия и стать угрозой налоговой безопасности государства. Это подчеркивает важность и актуальность детального анализа конструкции инвестиционных налоговых льгот.

Преференциальный налоговый режим, налоговая безопасность, налоговая система, отрасли экономики, меры поддержки экономики, инвестиции, налоговые расходы

Короткий адрес: https://sciup.org/147246779

IDR: 147246779 | DOI: 10.17072/2218-9173-2024-1-172-197

Список литературы Инвестиционные налоговые льготы в России: законодательное регулирование

Булатова Ю. И. Анализ предоставляемых в России налоговых льгот и субсидий для поддержки частных инвестиций // Экономика и предпринимательство. 2021. № 8. С. 1104-1109. https://doi.Org/10.34925/EIP.2021.133.8.212.
Громов В. В. Оценка комплементарности льготных налоговых режимов Сахалинской области // Финансовый журнал. 2023. Т. 15, № 3. С. 41-58. https:// doi.org/10.31107/2075-1990-2023-3-41-58.
Ильина В. В. Особые экономические зоны и действующие налоговые льготы: перспективы развития [Электронный ресурс] // Экономика. Бизнес. Финансы. 2021. № 2. С. 10-15. URL: https://www.elibrary.ru/download/ elibrary_44835524_98070199.pdf (дата обращения: 25.11.2023).
Какаулина М. О., Горлов Д. Р. Оценка влияния налоговых льгот на инвестиционную активность в особых экономических зонах Российской Федерации // Journal of Applied Economic Research. 2022. Т. 21, № 2. С. 282-324. https://doi. org/10.15826/vestnik.2022.21.2.011.
Конищева Т. И. Модернизация механизма управления ОЭЗ в условиях цифровой экономики // Финансовая экономика. 2021. № 10. С. 51-53. https:// doi.org/10.25997/FIE.2021.93.10.002.
Микулин А. И. Территория деятельности как критерий для применения налоговых льгот резидентами ОЭЗ [Электронный ресурс] // Налоговед. 2023. № 4. С. 43-50. URL: https://e.nalogoved.ru/1022578 (дата обращения: 21.11.2023).
Пансков В. Г. К вопросу о сущности понятия «Налоговая льгота» // Финансы. 2023. № 1. С. 21-28.
Пономарева К. А. Инвестиционные налоговые льготы в Китае: особенности правового регулирования и сравнительный анализ с российскими практиками // Правоприменение. 2022. Т. 6, № 3. С. 80-93. https://doi.org/10.52468/2542-1514.2022.6(3).80-93.
Плотникова А. П. Сравнительно-географическая характеристика комплексных ОЭЗ/СЭЗ в России и их влияние на экономику региона // Вестник Балтийского федерального университета им. И. Канта. Серия: Естественные и медицинские науки. 2022. № 1. С. 57-72.
Салех К. С. Значение особых экономических зон (ОЭЗ) и их цифровиза-ция // Финансовый бизнес. 2022. № 3. С. 133-135.
Сердюкова Н. В. Оценка бюджетной эффективности налоговых льгот // Налоговая политика и практика. 2023. № 2. С. 68-71.
Федосимов Б. А. Основные направления разработки правовых средств повышения эффективности налоговых льгот // Финансовое право. 2021. № 8. С. 43-48. https://doi.org/10.18572/1813-1220-2021-8-43-48.
Фролкова Ю. С., Купрещенко Н. П. ОЭЗ: от налоговых преференций к решению задач сбалансированного пространственного развития России // Экономика и управление: проблемы, решения. 2023. Т. 2, № 5. С. 244-250. https://doi. org/10.36871/ek.up.p.r.2023.05.02.036.
Шаталов С. Д. Подходы к оценке эффективности налоговых льгот в зарубежных странах // Наступившее будущее: новые форматы, смыслы и сущности образования: сб. материалов XX Междунар. науч.-практич. конф. / Под. ред. М. В. Сиговой. СПб: Междунар. банк. ин-т имени Анатолия Собчака, 2022. С. 150-154.
Эляков А. Л. Экономико-правовое обоснование совместного создания особой экономической зоны (ОЭЗ) на территориях Российской Федерации // Евразийский юридический журнал. 2022. № 10. С. 266-271.
Appelt S., Bajgar M., Criscuolo Ch. et al. R&D tax incentives: Evidence on design, incidence and impacts // OECD Science, Technology and Industry Policy Papers. 2016. № 32, 43 p. https://doi.org/10.1787/5jlr8fldqk7j-en.
Auerbach A. J., Hassett K. Recent U.S. investment behavior and the tax reform act of 1986: A disaggregate view // Carnegie-Rochester Conference Series on Public Policy. 1991. Vol. 35, № 1. P. 185-216. https://doi.org/10.1016/0167-2231(91)90024-Y.
Botman D., Klemm A., Baqir R. Investment incentives and effective tax rates in the Philippines: A comparison with neighboring countries // Journal of the Asia Pacific Economy. 2010. Vol. 15, № 2. Р. 166-191. https://doi. org/10.1080/13547861003700299.
Celani A., Dressler L., Wermelinger M. Building an investment tax incentives database: Methodology and initial findings for 36 developing countries // OECD Working Papers on International Investment. 2022. № 2022/01. 65 p. https://doi. org/10.1787/62e075a9-en.
Chai J., Goyal R. Tax concessions and foreign direct investment in the Eastern Caribbean Currency Union // IMF Working Papers. 2008. № 2008/257. 33 p.
Cohen D., Cummins J. G. A retrospective evaluation of the effects of temporary partial expensing // Finance and Economics Discussion Series (FEDS). 2006. Vol. 19. P. 1-25. https://doi.org/10.17016/FEDS.2006.19
Cummins J. G., Hassett K. A., Hubbard R. G. et al. A reconsideration of investment behavior using tax reforms as natural experiments // Brookings Papers on Economic Activity. 1994. Vol. 1994, № 2. P. 1-74. https://doi.org/10.2307/2534654.
Desai M. A., Goolsbee A. Investment, overhang, and tax policy // Brookings Papers on Economic Activity. 2004. Vol. 2004, № 2. P. 285-355. https://doi. org/10.1353/eca.2005.0004.
Edgerton J. Investment incentives and corporate tax asymmetries // Journal of Public Economics. 2010. Vol. 94, № 11-12. P. 936-952. https://doi.org/10.1016/j. jpubeco.2010.08.010.
Gaessler F., Hall B. H., Harhoff D. Should there be lower taxes on patent income? // NBER Working Paper Series. 2018. № w24843. 52 p. https://doi.org/10.3386/ w24843.
Guceri I., Liu L. Effectiveness of fiscal incentives for R&D: Quasi-experimental evidence // American Economic Journal: Economic Policy. 2019. Vol. 11, № 1. P. 266-291. https://doi.org/10.1257/pol.20170403.
Hall B. Tax policy for innovation, national bureau of economic research // NBER Working Paper Series. 2019. № w25773. 42 p. https://doi.org/10.3386/w25773.
House Ch. L., Shapiro M. D. Temporary investment tax incentives: Theory with evidence from bonus depreciation // American Economic Review. 2008. Vol. 98, № 3. P. 737-768. https://doi.org/10.1257/aer.98.3.737.
Klemm A., Van Parys S. Empirical evidence on the effects of tax incentives // International Tax and Public Finance. 2012. Vol. 19, № 3. P. 393-423. https://doi. org/10.1007/s10797-011-9194-8.
Lixun Y. On the exploration and practice of social construction in Shenzhen in the last 30 years // Studies on China's special economic zones 3. Research Series on the Chinese dream and China's development path / Ed. by Y. Yuan. Singapore: Springer, 2020. P. 47-57. https://doi.org/10.1007/978-981-13-9841-4_4.
Wiedemann V., Finke K. Taxing investments in the Asia-Pacific region: The importance of cross-border taxation and tax incentives // ZEW Discussion Paper. 2015. № 15-014. 32 p.
Yuan Y., Lei H. The poverty reduction effect of China's special economic zones -Case study of Shenzhen // // Studies on China's special economic zones 3. Research Series on the Chinese dream and China's development path / Ed. by Y. Yuan. Singapore: Springer, 2020. P. 1-20. https://doi.org/10.1007/978-981-13-9841-4_1.
Zwick E., Mahon J. Tax policy and heterogeneous investment behavior // American Economic Review. 2017. Vol. 107, № 1. P. 217-248. https://doi.org/10.1257/ aer.20140855.

Еще

Статья научная