Исчисление и взимание земельного налога РФ: проблемы и пути решения

Земельный налог занимает особое место в налоговой системе Российской Федерации. Актуальность данной работы определяется тем, что в науке этой теме уделяется большое внимание, а именно, ее значимости и недостаточной разработанности.

В Российской Федерации сосредоточены самые огромные и богатейшие земельные ресурсы в мире (1709 миллионов гектаров земли).От того, как они используются и охраняются, во многом зависит благосостояние общества и отдельных людей и само состояние страны в целом.

Земельный налог относится к числу местных налогов (ст. 15 НК РФ), устанавливается в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на их территории. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, определенных гл. 31 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков [1].

Плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования либо пожизненного наследуемого владения. Не платят земельный налог лица, обладающие земельными участками на праве аренды (они платят арендную плату), сервитута, а также на праве безвозмездного срочного пользования. В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге земельный налог устанавливается Н К РФ и законами этих субъектов РФ, вводится в действие и прекращает действие в соответствии с НК РФ и законами этих субъектов РФ и обязателен к уплате на их территории.

В земельном налогообложении имеются своего образа серьезные юридические изъяны.

Одним из главных недостатков существующей системы налогообложения земли является ее недостаточная гибкость, наличие неоправданно большого количества льготников: земельный налог сегодня уплачивается только с 25% всех земель России, а в городах с 15%. От уплаты земельных платежей освобождены целые отрасли. Для исправления накопившихся недостатков действующей системы налогообложения земли повышения доли поступлений в бюджет РФ платежей за пользование землей необходимо внедрение в России новых перспективных методов налогообложения, учитывающих требования реальной экономики [2].Одним из таких перспективных путей совершенствования станет разработка системы налогообложения земли в зависимости от ее кадастровой стоимости. Кадастровая стоимость по своей сути является разновидностью массовой долгосрочной оценки стоимости земельного участка, отражающая рыночные представления о ценности земельного участка. Основная цель – снизить земельный налог. Чтобы он был доступен для людей важно провести справедливую оценку земельных участков. На сегодняшний день вопросы о делах оспаривания кадастровой стоимости объектов недвижимости стоят наиболее остро. Речь идёт о земельных участках, стоимость которых порой завышена в несколько раз по сравнению с рыночной. В нашем обществе имеется существенное расслоение по уровню дохода, и этот факт нельзя не учитывать. Сейчас налог на землю является одним из основных доходов муниципальных образований и полностью зачисляется в местные бюджеты. В сложившейся ситуации особо пострадают незащищенные слои общества, для которых пополнение местного бюджета станет просто невозможным.

Необходимо радикально пересмотреть механизм оценки земли, введя единые нормативы налогообложения, которые будут равны и доступны для граждан. Необходимо также компенсировать из средств федерального бюджета выпадающие доходы местных бюджетов из-за введения справедливого налога на землю.

Правительству РФ необходимо более оперативно cформировать корректировку федерального законодательства об оценочной деятельности. В частности, это касается снижения расходов бюджетных средств, связанных с процессом кадастровой оценки объектов недвижимости. Также разработка единых коэффициентов определения кадастровой стоимости для каждого муниципалитета, синхронизация баз данных ФНС России и Росреестра для правильного определения налогооблагаемых земельных участков и выявления резервов для доходов местных бюджетов [2].