Использование информационных систем в ходе проведения аудита

В настоящее время функционирование компаний любых сфер деятельности напрямую сопряжено с информатизацией. Большая часть бизнес-процессов автоматизируется, повсеместно внедряются информационные системы, нейронные сети и роботы, технологические решения, содержащиеся в которых значительно снижают использование ручного труда и персонала компании в целом и приводят к экономии затрат.

В работу аудиторских компаний также внедряются информационные технологии, которые позволяют оптимизировать аудиторские процедуры. Несмотря на имеющиеся возможности цифровизации бизнес-среды, в настоящее время не представля- ется рациональным полностью делегировать аудиторскую проверку искусственному интеллекту, так как процедуры аудита не сводятся к стандартизированному алгоритму, во многих вопросах требуются профессиональное суждение, аналитическое мышление и компиляция разных фактов. В таких обстоятельствах необходимо использовать частичную цифровизацию процесса оказания аудиторских услуг, связанную с переводом готовых к этому этапов работы в электронный вид.

Внедрению процессов автоматизации в работу аудитора способствуют технологические возможности, представленные по направлениям рисунка 1.

Автоматизация аудиторской деятельности (использование программных продуктов, построенных на полнофункциональной автоматизации аудиторских процедур)

Автоматизация в зап мод ейс тв i и участников задания по проекту (удаленная работа сотрудников аудиторской компании)

Автоматизация обмена информацией между аудитором и аудируемыми лицами посредством электронных каналов связи (почта, zoom-конференцин)

Автоматизация учетных систем аудируемых лиц (программные учетные комплексы, возможность представления отчётности в электронном виде)

Рис. 1. Технологические возможности внедрения процессов автоматизации в работу аудитора

Технологические возможности внедрения процессов автоматизации в работу аудитора, представленные на рисунке 1, обеспечивают высокую скорость получения, обмена и использования информации, необходимой для проведения аудиторских процедур, в том числе за счет внедрение электронного документооборота, использование облачных хранилищ. Кроме того, использование информационных систем в работе приводит к уменьшению стоимости аудиторских услуг для клиента. Создание единой облачной информационной системы позволяет контролировать и адаптировать процедуры аудита для использования разными участниками бизнес-процессов [1], а актуальные инструменты извлечения и анализа данных посредством MS Excel дают возможность обработки больших массивов информационных данных, их ранжирование в соответствии с задачами аудиторского задания.

Особое значение информатизация имеет для коммуникации внутри аудиторской группы. Для этого используются как общие информационные экосистемы, так и специализированные, созданные внутри аудиторской организации. Внедрение компьютерных технологий в бизнес-процесс способствует ускорению общения внутри команды, тем самым повышая эффективность взаимодействия. Видеоконференции и групповые чаты нивелируют сложности дистанционного обмена информацией, позволяют группе аудиторов на проекте практически полностью отказаться от физического взаимодействия на территории аудиторской организации в процессе подготовки к выходу на проект, при выполнении процедур планирования, при осуществлении выборки. В таких условиях скорость выполнения аудиторского задания может быть увеличена в несколько раз, снижаются трансакционные расходы компаний [5].

Основным технологическим решением для информационных технологий в аудиторской деятельности выступают специализированные программы, базирующиеся на риск-ориентированном подходе. Поскольку собранная информация выступает базисом аудиторских процедур, в таких информационных системах должны быть заложены соответствующие алгоритмы, позволяющие прикреплять ссылки, файлы, документы для дальнейшей работы. Реализация в таких полнофункциональных комплексах стандартизированных решений в части осуществления процедур планирования, составления выборки документов для запроса (в том числе случайных неконтролируемых операций), в целом обеспечивает качественный уровень документирования аудита. По сути, автоматизация работы аудитора при выполнении выборки позволяет снизить аудиторский риск, основываясь на заданных параметрах в части рисков, исходя из уровня существенности и требуемого объема операций для проверки, в том числе с использованием статистических моделей за счет их стратификации [4]. При этом данные этапы работы, также как и формирование выводов по результатам аудиторского задания предполагают активное участие руководителя проекта (проверки), поскольку именно профессиональное суждение определяет уровень существенности применительно к показателям строк бухгалтерской (финансовой) отчётности или информации в пояснениях к ней, размер выборки исходя из оценки системы внутреннего контроля, оценки компонентов аудиторского риска, временных ограничений на аудит.

Систематизация информации по разделам аудита, регламенты и вопросники позволяют сформировать автоматическое формирование выводов по заданию. Качественным наполнением такой работы могут стать единые справочники со ссылками на пункты международных стандартов аудита, шаблоны рабочей документации [3].

Аудиторские процедуры, которые могут выполняться с использованием информационных систем представлены на рисунке 2.

Завершающие процедуры

Выводы п составление заключения

Процедуры после выдачи АЗ

Контроль качества при выполнении задания

Рис. 2. Аудиторские процедуры, которые могут выполняться с использованием информа- ционных систем

При автоматизации аудиторских процедур, представленных на рисунке 2, функция аудитора смещается в сторону контроля правильности исходных данных, оценки рисков и аналитических процедур [2], а программные средства позволяют проводить аудит в рамках заданных пара- метров. Унификация каждого аудиторского задания ограничена стандартизированным набором аудиторских процедур.

Преимущества автоматизированного подхода к выполнению аудиторского задания представлены на рисунке 3.

Рис. 3. Преимущества автоматизированного подхода к выполнению аудиторского задания

Представленные на рисунке 3 преимущества автоматизированного подхода к выполнению аудиторского задания в первую очередь связаны с автоматизацией рутинных операций аудитора, снижая тем самым трудозатраты, позволяя избежать механические ошибки, уменьшая сроки аудита, при этом сохраняя качество выполняемых работ.

Автоматизация на рынке аудиторских услуг представляется закономерным и не- обходимым процессом. Рост конкуренции за счет снижения объемов обязательного аудита, повышение требований к численности аудиторов заставляют бизнес-сообщество искать новые пути развития и взаимодействия на рынке. Именно поэтому актуальные информационные технологии и программные решения в сфере аудита, основанные на обновляемых модулях способствуют повышению эффективности работы в отрасли.