Использование инструментария реструктуризации в управлении дебиторской задолженностью предприятия

Классификационный признак

Вид задолженности

Краткая характеристика задолженности

Срок образования

Краткосрочная

Платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты

Долгосрочная

Платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты

Срок погашения

Не просроченная

Срок погашения не наступил

Просроченная

Не погашенная в сроки, установленные договором

Возможность погашения [НК ст. 266]

Сомнительная

Не погашенная в сроки, установленные договором, и не обеспеченная залогом, поручительством, банковской гарантией

Безнадежная

Долги, по которым обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации

Законность возникновения

Оправданная

Соответствующая нормативным актам, заключенным договорам

Неоправданная

Задолженность, причины возникновения которой – нарушения законов, ошибки в оформлении расчетных документов и др.

Частота повторяемости

Систематическая

Задолженность клиентов, постоянно нарушающих сроки оплаты

Разовая

Задолженность клиентов, впервые нарушивших сроки оплаты

Причина образования

Осознанная

Связана с недобросовестностью клиента и нежеланием своевременно погашать долг

Непредвиденная

Связана с обстоятельствами, не позволяющими клиенту своевременно погасить долг

Этапы

Период

Принимаемые меры

I

С момента отгрузки до срока оплаты

Отгрузка в соответствии с условиями договора, уведомление покупателя, выставление счетов-фактуры и др. документов, с указанием суммы и договорных сроков ее погашения.

II

Срок оплаты – просрочка 10 дней

Контроль сроков погашения. Выявление причин срыва договорных сроков оплаты. Уведомление клиента о просрочке и дальнейшем применении штрафных санкций.

III

От 10 до 30 дней просрочки

Активная работа с ответственными лицами предприятия-дебитора. Применение штрафных санкций.

IV

От 30 до 90 дней просрочки

Разработка мер по реструктуризации задолженности, анализ рисков. Предложение и обсуждение мер с дебитором. Заключение соглашения о форме осуществления реструктуризации, сроках, способах прекращения обязательств и т.п.

При отсутствии у клиента желания и возможности погашения долга, выставление ему официальной претензии.

V

Свыше 90 дней просрочки

Подача искового заявления в арбитражный суд, с предварительной оценкой реального ущерба, нанесенного клиентом (рыночная стоимость продукции, % по кредитам, дополнительные расходы, упущенная выгода и т.п.). Рассмотрение возможности привлечения третьих лиц.

VI

От 3 до 5 лет просрочки

Списание истребованной задолженности на финансовый результат по истечении срока исковой давности (3года), но в течение 5 лет учитываемой на 007 забалансовом счете для возможного взыскания [ГК, гл. 11,12]

Метод

Способы и формы реализации

Заключение договора об отсрочке (рассрочке) погашения долга

Анализируются возможные риски, составляется соглашение о рассрочке платежа в отношении должника, готового на добровольное проведение реструктуризации. Регламентируются правоотношения сторон, уточняются новые сроки и способы прекращения обязательств, а также размеры неустойки или проценты за нарушение обязательств, исчисленные с первоначальной даты.

Прекращение   обяза

тельств [ГК, гл. 26]

Отступное – предоставление по соглашению сторон материальных и нематериальных ценностей взамен исполнения обязательства

Прекращение обязательства зачетом – встречным однородным требованием Новации - соглашение между теми же лицами о замене первоначального обязательства, другим, с иным способом исполнения (векселем, обмен задолженности на акции, бартер и др.).

Перемена лиц в обязательстве [ГК, гл. 24]

Перевод долга - согласно п.1 ст. 391 ГК РФ, перевод на другое лицо допускается лишь с согласия кредитора, но само обязательство должника не прекращается.

Уступка права требования - согласно ст. 382 ГК РФ возможна замена кредитора в обязательстве в результате совершения первоначальным кредитором соответствующей сделки, путем заключения договора между первоначальным и новым кредитором, которому передается право (требование или договор цессии).

Возложение исполнения обязательства на третье лицо [ГК, ст. 430]

Способ похож на перемену лиц в обязательстве, однако процедуры отличаются. Лицо, на которое будет возложено обязательство, обязано погасить долг заемщика. Однако первоначальный должник остается обязанным до тех пор, пока кредитор не подтвердит исполнение его обязательства третьим лицом.

Продажа дебиторской задолженности банку или другому кредитному учреждению

Договор факторинга . Задолженность с дисконтной скидкой покупают предприятия, являющиеся должниками дебитора, которые предъявляют ее к погашению должником по полной стоимости. Осуществляется как краткосрочное финансирование.

Форфейтинг – форма расчетов, применяемая во внешней торговле при продаже крупных объектов недвижимости. Оформляется оборотным документом, как правило, векселем кредитора без права регресса. Осуществляется на средние и длительные сроки.