Использование отчета о финансовых результатах для проведения финансового анализа

В условиях рыночной экономики неуклонно возрастает роль информации, необходимой для обеспечения эффективного функционирования организаций. В связи с этим все большее внимание уделяется бухгалтерской отчетности, поскольку она отражает финансовое состояние любого субъекта хозяйствования.

В структуре бухгалтерской отчетности важное место занимает отчет о финансовых результатах, необходимость которого определена отражением показателей эффективности деятельности организации по итогам конкретного периода и суммы полученной прибыли.

Отчет о финансовых результатах выступает одним из документов, на основании которого можно проанализировать деятельность предприятия. Отчет о финансовых результатах – это форма отчета, в которой приведены сведения о величине балансовой прибыли или понесенного убытка и содержит отдельные составляющие этого показателя [1]. Анализ отчета о финансовых результатах позволяет сделать выводы об эффективности деятельности предприятия, а также выявить изменения, возникшие в показателях отчетности, и на этой основе принимать решения для эффективного функционирования предприятия.

Отчет о финансовых результатах является основным источником информации, отражающим показатели эффективности работы предприятия.

На основе информации, представленной в отчете о финансовых результатах, осуществляются:

– оценка эффективности аппарата управления;

– прогнозирование деятельности организации;

– анализ финансовых результатов деятельности предприятия и обоснование принятых управленческих решений;

– распределение доходов (дивидендов) между учредителями (акционерами).

Отчет о финансовых результатах используется, с одной стороны, в качестве источника информации при проведении анализа эффективности деятельности предприятия и его структурных подразделений, позволяя выявить взаимосвязь показателей и их тенденцию. С другой стороны, отчет о финансовых результатах выступает основой принятия управленческих решений, направленных на максимизацию прибыли и минимизацию расходов.

Отчет о финансовых результатах объединяет в себе все итоги финансовохозяйственной деятельности предприятия и отражает информацию не только о полученной в отчетном периоде выручке от основных видов деятельности, но и об итоговой прибыли предприятия в целом.

Основной целью анализа отчета о финансовых результатах является поиск резервов повышения эффективности функционирования предприятия, а также обоснование мероприятий по освоению данных резервов и устранению выявленных в процессе анализа недостатков.

К задачам анализа отчета о финансовых результатах относятся:

‒ изучение состава, структуры и тенденций изменения финансовых результатов;

‒ анализ показателей рентабельности;

‒ выявление факторов, оказавших влияние на изменения показателей прибыли и рентабельности;

‒ анализ прочих доходов и расходов;

‒ выявление резервов повышения суммы прибыли и рентабельности.

Одним из наиболее распространенных способов определения причин изменения величины финансовых результатов деятельности предприятия является факторный анализ. На величину прибыли, как правило, воздействуют следующие факторы: коммерческие и управленческие расходы; проценты к получению и уплате; доходы и расходы от прочих видов деятельности и т.п.

С помощью факторного анализа выявляются ключевые факторы, а также осуществляется регулирование объемов денежных поступлений. Результаты факторного анализа служат основанием для принятия организацией управленческих решений о ее дальнейшем функционировании. Факторный анализ определяет влияние различных факторов на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических методов исследования.

Большое значение в процессе проведения анализа отчета о финансовых результатах уделяется изучению показателей рентабельности. Завершающим этапом анализа отчета о финансовых результатах предприятия является подведение итогов и выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности за счет наращивания объема производства, улучшения качества выпускаемой продукции, снижения себестоимости.

Таким образом, можно сделать вывод, что отчет о финансовых результатах деятельности организации является одной из важных форм бухгалтерской (финансовой) отчетности, так как он отражает информацию о формировании доходов и расходов предприятия за отчетный период.

В процессе проведения анализа отчета о финансовых результатах нужно иметь в виду, что объектом его исследования является однородная совокупность, представленная в виде прибыли или убытка.

В ходе факторного анализа прибыли от продаж, являющейся основной составляющей чистой прибыли, определяется влияние на нее выручки, себестоимости продаж, управленческих и коммерческих расходов.

При проведении анализа финансовых результатов важно изучить не только состав, динамику, структуру и влияние факторов на сумму прибыли (убытка) предприятия, но и определение такого относительного показателя, как рентабельность, с помощью которого определяется уровень доходности организации.

К основным показателем рентабельности относятся:

– рентабельность продаж;

– рентабельность    производственной деятельности;

– рентабельность активов.

Анализ перечисленных показателей рентабельности может быть проведен на основе данных формы №1 «Бухгалтерский баланс» и формы №2 «Отчет о финансовых результатах».

Для любой коммерческой организации главной целью является извлечение прибыли. Однако в условиях рыночной экономики нередко возникают ситуации, оказывающие отрицательное влияние на формирование финансового результата деятельности организации. Это могут быть стихийные бедствия, нарушение договорных обязательств, просчеты покупателей и продавцов, высокая конкуренция, изменение цен, налогов, политической ситуации в стране и т.д. Чтобы осуществлять нормальное функционирование в будущем, предприятию необходимо разрабатывать действенные мероприятия, направленные на повышение эффективности его деятельности.

Данная проблема приобретает важное значение и в процессе проведения анализа отчета о финансовых результатах, так как заключительным его этапом является разработка мероприятий по увеличению суммы прибыли и уровня рентабельности.

Одним из важных показателей, характеризующим конечные результаты деятельности организации, является чистая прибыль.

Для того чтобы повысить эффективность своей деятельности, увеличить сумму прибыли и уровень рентабельности, организации необходимо провести ряд следующих мероприятий:

– увеличить выручку от продаж;

– снизить себестоимость продукции за счет рационального использования имеющихся ресурсов;

– расширить рынок продаж;

– улучшить качество продукции;

– увеличить ассортимент предлагаемой продукции, работ, услуг;

– повысить производительность труда;

– повысить    конкурентоспособность продукции;

– минимизировать расходы и потери.

Оказать положительное влияние на величину выручки можно за счет повышения качества предлагаемой продукции. Важную роль здесь играет также персонал предприятия, умеющий грамотно позиционировать свою продукцию, заинтересовать клиента, проконсультировать покупателя по возникшим вопросам. Персонал должен уметь привлекать клиентов коммуникабельностью.

Отсюда вытекает еще один способ увеличения выручки от продаж – мотивация и стимулирование персонала организации. Грамотно разработанная политика организации по стимулированию работников посредством премий и процентов может привести к увеличению их трудоспособности и качественному выполнению своей работы. Прибыль выступает мотивационным фактором для роста экономической эффективности использования ресурсов производства, что является основным источником экономического и социального развития коллектива [2].

Самым эффективным способом воздействия на величину выручки будет являться выход организации на новые рынки сбыта. Осуществить это можно с помощью таких подходов, как реклама и выгодное сотрудничество с перспективными или уже успешными поставщиками. Для извлечения максимальной прибыли желательно сочетать оба этих подхода.

Наиболее действенным способом продвижения товаров и услуг является реклама. Однако важно приводить веские, достоверные и не вызывающие сомнений аргументы, подтверждающие качество предлагаемой продукции. К основным инструментам рекламы относят телевидение, наружные носители и интернет.

Еще одним важным фактором, влияющим на прибыль, является снижение себестоимости продаж.

К мероприятиям, направленным на снижение себестоимости, относятся следующие:

– усиление контроля за качеством реализуемой продукции, оказываемых услуг, выполняемых работ;

– сокращение затрат на ремонт и обслуживание оборудования, а также уменьшение налога на имущество;

– сдача в аренду неиспользуемого имущества с целью получения дополнительного дохода;

– оптимизация налогообложения;

Еще одним фактором, с помощью которого организация может увеличить прибыль, является повышение цен на реализуемые товары, работы, услуги.

Повышение цен на товары предполагает соблюдение следующих условий:

– организация должна быть хорошо ос-

– снижение расходов по коммунальным ведомлена о ситуации на рынке и ценах платежам.

При проведении мероприятий по снижению себестоимости продаж важно сохранить при этом качество выпускаемой продукции, работ, услуг.

Наиболее эффективным способом снижения себестоимости продукции и повышения эффективности труда является автоматизация бизнеса, представляющая собой частичный или полный перевод рутинных операций под контроль специализированной информационной системы или программно-аппаратного комплекса. Бла- годаря автоматизации увеличивается скорость и объемы реализации продукции.

Еще одним важным фактором, влияющим на повышение эффективности деятельности предприятия и увеличение его прибыли, является внедрение новых технологий. На начальном этапе это требует значительных вложений, но они экономически оправданы, так как способствуют снижению себестоимости.

Говоря о прибыли, необходимо упомянуть о конкурентоспособности продукции. Основной целью конкуренции выступает борьба за получение наибольшей суммы прибыли. Продажа схожих по своим потребительским свойствам товаров обусловливает возникновение конкуренции. Для поддержания конкурентоспособности своей продукции организации необходимо привлечь внимание потенциальных покупателей путем повышения качества продукции и обслуживания, а также увеличения разнообразия ассортимента.

своих конкурентов;

– организация должна грамотно обосновать повышение цен на товары, работы, услуги и отвечать на возражения покупателей;

– в случае большого разнообразия ассортимента может оказаться затруднительным тестирование цен на нескольких различных товарах. В связи с этим повышение цен желательно начать с товара, который пользуется наибольшим спросом.

Также стоит учитывать тот факт, что клиенты при резком повышении цен могут отдать свое предпочтение товарам конкурентов, аналогичных товару организации. Поэтому повышение цен предполагает очень аккуратный подход, основывающийся на изучении факторов, способных оказать влияние на выбор покупателя.

Увеличение доли высокорентабельных товаров в их общей структуре оказывает положительное влияние на сумму прибыли и способствует ее увеличению. Соответственно увеличение доли нерентабельной продукции повлечет снижение прибыли.

Таким образом, любой организации в первую очередь стоит обратить внимание на разработку мероприятий, направленных на увеличение выручки от продаж, так как данный фактор оказывает наибольшее влияние на сумму прибыли. Соблюдение всех предложенных рекомендаций поможет экономическим субъектам добиться повышения эффективности деятельности и извлечения максимальной прибыли в будущем.