Использование сквозных заданий при изучении правовых дисциплин бакалаврантами экономических направлений

Специфика работы кафедры права определяется конечной целью – подготовкой, с учётом требований к образовательному уровню экономистов на рынке труда, компетентного специалиста, способного применить полученные правовые знания на практике.

Существующая в настоящее время организация учебного процесса не всегда отражает сложность и многообразие правовых вопросов, необходимых для изучения экономистами. Профессорско-преподавательский состав ведущих кафедр активно и целенаправленно разрабатывают комплексный подход, единую направленность обучения, которая бы синтезировала в себе необходимые экономические и правовые знания.

На кафедре права ведётся постоянный поиск оптимального набора знаний, которые необходимы экономисту. Задачу-максимум, стоящую перед кафедрой права, можно определить как формирование правосознания будущего экономиста. Задача-минимум – это обучение необходимым, актуальным законам и умению их применения в профессиональной деятельности. Будущий экономист должен понять своё место в структуре организации, деятельность которой представляет взаимодействие различных подразделений внутри организации и внешние взаимодействия с контрагентами и государственными органами. Такую деятельность невозможно представить без сквозного правового сопровождения, и экономисту важно понять, в системе каких правоотношений он будет работать. Поэтому для закрепления теоретических знаний следует активно использовать практические занятия с бакалаврантами с элементами проблемности, с учётом которых нужно выполнять сквозные задания. Решение сквозных задач традиционно применяется при обучении бухгалтерскому учёту, используется при изучении логистики, но при изучении правовых дисциплин такой подход ещё недостаточно проработан.

Будущим экономистами можно предложить сквозное задание по определению особенностей юридического сопровождения создания и деятельности организации с акцентом на специфику работы экономиста. Предпосылкой использования сквозных заданий служит изучение бака-лаврантами правовой дисциплины «Правоведение» («Право»). С учётом профиля бакалаврантов выполнение сквозного задания может отличаться. Например, для профиля «Налоги и налогообложение» предлагается после изучения «Правоведения» в рамках дисциплины «Правовое регулирование налоговых отношений» разработать сквозное задание, связанное с вопросами налогообложения.

Сквозное задание объединяется единой целью юридического сопровождения правоотношений в организации, связанных с налогообложением, и охватывает важнейшие разделы курса «Правовое регулирование налоговых отношений».

Сквозная задача даёт возможность увидеть взаимосвязь совершения сделок, решения вопросов социального партнёрства и налогообложения, приобрести навыки аналитической работы, обосновать правомерность и обоснованность принятых решений, ссылаясь на конкретные нормы права. Выполнение сквозных заданий предполагает такой подход к преподаванию, который достаточно легко поддается варьированию, в зависимости от изменения законодательства. Такая работа, позволяет использовать элементы «кривой обучения» (или «спирали обучения»), так как многократное повторение материала по гражданскому, трудовому праву и другим отраслям права в аспекте налогообложения обеспечивает прочное усвоение ранее пройденного материала.

Сквозное задание не должно заменять использование обычного проведения практических занятий по дисциплине «Правовое регулирование налоговых отношений», а может дополнить работу на практике отслеживанием развития и деятельности условной организации и динамики изменений её налогообложения на разных этапах, что можно актуализировать с учётом текущих изменений в экономике и законодательстве. Для успешного внедрения сквозного задания следует разработать методические указания по его выполнению с приведением примеров оформления правовых документов, описанием взаимосвязанных между собой стадий деятельности организации, контрольных вопросов и списка литературы. Целесообразно в группе студентов сформировать подгруппы для решения сквозных задач, каждая из которых будет «курировать» конкретного условного налогоплательщика-организацию. Такой подход позволит задействовать внутренние стимулы обучающихся к разрешению проблем именно своей условной организации. Схематично сквозное задание можно представить следующим образом.

Практическое занятие 1. Выполняется задание по созданию организации, формированию учредительных документов, определению объектов налогообложения организации. На этом этапе каждая подгруппа определяется с выбором оптимальной организационно-правовой формы и количества работников, в том числе учитывая возможность применения специальных налоговых режимов. Рассматриваются такие вопросы: правовой статус обособленных подразделений организации, постановка организации на учёт в налоговом органе, участие законного и уполномоченного представителя в правоотношениях с налоговыми органами и др. Можно уделить внимание государственной регистрации и налогообложению деятельности индивидуального предпринимателя. По результатам практического занятия студент должен овладеть знаниями о содержании основных институтов, понятий и терминов, используемых в На- логовом кодексе Российской Федерации (далее – НК РФ), уяснить систему налогов и сборов, зависимость налогообложения от правового статуса налогоплательщика, основания постановки на учёт налогоплательщика в налоговом органе.

Практическое занятие 2. Определяются права и обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, иных субъектов налоговых правоотношений, рассматриваются вопросы исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. При этом учитываются возможные виды предпринимательской деятельности условной организации и конкретные формы сделок, использование налоговых льгот, вычетов, получения обоснованной налоговой выгоды, проведения зачёта, возврата налогов, изменения срока уплаты налогов. Возможно рассмотрение частных вопросов взаимосвязи правовых знаний с проблемными вопросами налогообложения. Так, при определении экономической обоснованности расходов в связи с исчислением налога на прибыль организаций используются знания трудового права при формировании коллективного договора (с отражением выплат по командировочным расходам, компенсациям и премированию), исследуются налоговые последствия страховых правоотношений, рекламные возможности и другие вопросы.

По результатам практического занятия студент должен знать права и обязанно- сти участников налоговых правоотношений, определять способы исполнения налоговой обязанности, понять взаимосвязь норм ч. 1 НК РФ, закрепляющих механизм уплаты налога с требованиями ч. 2 НК РФ по срокам, основаниям и порядку уплаты отдельных видов налогов.

Практическое занятие 3. Рассматривается проведение камеральной и выездной налоговой проверки в условной организации. Студенты должны определить права и обязанности налоговых органов при осуществлении налогового контроля, изучить мероприятия налогового контроля, которые целесообразно использовать при проверке различных налогоплательщиков. Возможно проведение анализа правовых последствий противодействия требованиям и действиям должностных лиц налоговых органов при осуществлении налогового контроля. Интересным представляется анализ возможных нарушений налогового законодательства в условной организации и их доказывания. Последовательно рассматриваются вопросы привлечения налогоплательщика к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, исполнения решения о привлечении к ответственности, а также способов обеспечения исполнения налоговой обязанности и применения мер принудительного взыскания налогов. На этом же этапе обсуждается вопрос апелляционного и общего порядка обжалования. По результатам практиче- ского занятия студент должен овладеть знаниями о полномочиях должностных лиц налогового органа, сроках и процедурах проведения налоговых проверок, основаниях привлечения к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах и обжалования актов налоговых органов ненормативного характера, действий (бездействия) должностных лиц налоговых органов.

Практическое занятие 4. Рассматривается ситуация исполнения обязанности по уплате налогов, сборов при реорганизации, ликвидации (банкротстве) условной организации-налогоплательщика. Помимо закрепления знаний гражданского законодательства о порядке реорганизации, решаются вопросы правопреемства, в том числе связанные с переходом налоговой обязанности к правопреемнику. При исследовании этапов ликвидации и процедур банкротства анализируется возможность признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадёжными к взысканию и их списания. На этом же этапе рассматриваются правовые основания снятия налогоплательщика-организации с учёта в налоговом органе.

По результатам практического занятия студент должен овладеть знаниями об особенностях исполнения налоговой обязанности при реорганизации и ликвидации (банкротстве) налогоплательщика-организации, а также определить возможность привлечения к ответственности на- логоплательщиков-должников на этом этапе. При выполнении сквозного задания на каждом этапе студенты устанавливают определённую взаимозависимость между гражданско-правовыми сделками и налоговыми последствиями, между неправомерным действием (бездействием) условного налогоплательщика и налоговой ответственностью и т.д. Самостоятельные попытки выполнения студентами сквозного задания, даже при неправильном применении нормы права, позволяют определить вопросы, сложные для восприятия конкретной подгруппой, и, анализируя допущенные ошибки, более глубоко и подробно рассмотреть правильное применение норм права, затронуть актуальные проблемы по теме занятия. Выполнение предложенного задания предусматривает анализ основных документов организации, связанных с профилем деятельности экономиста (учредительные документы, приказы, коллективный договор и др.) и основных документов налогового контроля (решение о назначении выездной налоговой проверки, акта налоговой проверки и др.), что даёт студентам опыт самостоятельной работы с документами и информацией.

Целью внедрения сквозных заданий является закрепление теоретических знаний, полученных студентами по правовым дисциплинам, развитие умения и практических навыков правоприменения, освоение процесса последовательного юридического сопровождения деятельно- сти организации с момента её создания до момента ликвидации с учётом направления обучения. Несмотря на то, что выполнение задания не может охватить весь комплекс юридического оформления деятельности организации, такой подход позволит вырабатывать у будущих экономистов чувство профессиональной уверенности. Внедрение сквозных заданий, на наш взгляд, поможет обучить бакалав-рантов критическому подходу к информации популярных интернет-сайтов и других неофициальных источников. Будущий экономист, прошедший обучение, должен не только читать информацию, а вдумчиво изучать её и проводить сравнительный анализ документов и иных носителей информации, чтобы в практической деятельности не допускать ошибок правоприменения, юридически грамотно и точно формулировать свои мысли.

Более активное использование предлагаемого подхода к закреплению полученных теоретических знаний с выполнением сквозных заданий, привычных для экономистов, позволит повысить качество их обучения правовым дисциплинам, осуществить подготовку молодых специалистов в соответствии с требованиями работодателей и будет способствовать снижению риска их невостребованности на рынке труда.