Исследование актуальных проблем повышения качества налогового администрирования имущественного налогообложения

Проблемы налогообложения имущества, в том числе недвижимого, достаточно широко представлены как в научной, так и в специальной литературе. Вместе с тем, следует отметить, что во многом предметом исследования в этой сфере налоговых отношений чаще всего являются вопросы прикладного характера.

В настоящее время проблема комплексного подхода к построению системы имущественного налогообложения с учетом потребностей в оптимизации процессов налогового администрирования неоднократно подчеркивается руководителями государства и отраслевых министерств, однако процессы построения результативной системы налогообложения имущества в единстве теоретического, методологического и организационного аспектов полностью не реализованы. Так, в экономической литературе отсутствует единство в вопросе отнесения тех или иных объектов к имуществу, нет четких критериев, на основе которых возможно определить какие виды имущества должны относиться к объектам имущественного налогообложения, а также не определен состав платежей, которые можно отнести к имущественным налогам. Кроме того, на сегодняшний день также в Российской Федерации налицо недооценка потенциала имущественных налогов, вызванная незначительностью их роли в доходах консолидированного бюджета, неразвитостью теоретической и методологической базы имущественного налогообложения.

Обеспечение качества налогового администрирования является одним из важных условий полного и своевременного поступления налоговых платежей в бюджет. Задачи, поставленные президентом и правительством, по созданию конкурентоспособной и инновационной экономики требуют значительных затрат финансовых ресурсов. Решение данных задач во многом зависит от результатов деятельности Федеральной налоговой службы. В настоящее время особое внимание уделяется повышению качества администрирования имущественных налогов[5].

Выделяют следующие проблемы налогового администрирования: правовые, организационные, социально-психологические.

Проблемы правого характера заключаются, прежде всего в том, что налоговое законодательство РФ, во-первых, подвергается постоянным изменениям, во-вторых, противоречит в определенной части экономическим реалиям, в-третьих вносимые в законодательства изменения часто подвержены субъективным причинам.

Как отмечают О.В. Врублевская и М.В. Романовский, «принятие каждого налогового закона в Государственной Думе сопровождается серьезной закулисной борьбой и лоббированием интересов отдельных отраслевых комплексов и социальных групп»[1].

Организационные проблемы.

В области организационных проблем тревожная ситуация складывается с налогом на имущество физических лиц, поскольку затягивание гражданами сроков государственной регистрации частных домовладений является следствием длительной неуплаты данного налога. Конечно, не всѐ в данном случае объясняется простым нежеланием граждан регистрировать землевладения. Главные причины заключаются в необходимости сбора огромного перечня документов, необходимых для проведения государственной регистрации. Упрощение этой процедуры оказало бы положительное влияние на объем поступлений в бюджеты муниципальных образований налога на имущество физических лиц[4].

Схожая проблема существует и по земельному налогу, который даѐт значительную часть доходов местного бюджета. В связи с этим особое значение имеет его планирование и прогнозирование. Основная проблема состоит во множестве поставщиков и неоднозначности информации, передаваемой в налоговые органы для определения земельного налога. Очень часто сведения, которыми располагают такие учѐтные ведомства, как Главное управление Федеральной регистрационной службы и Управление Роснедвижимости, не совпадают, а иногда и противоречат друг другу. Серьезной проблемой по-прежнему остаѐтся целевое использование земельных участков (размещение на участках под индивидуальное жилищное строительство моек автотранспорта, станций технического обслуживания, магазинов, многоквартирных жилых домов и офисных зданий).

Что касается же транспортного налога, можно выделить следующие проблемы его администрирования:

• 1.    Отсутствие в регистрирующих органах полной и достоверной базы данных, в том числе по переданным на основании доверенности транспортным средствам (наименование организации порой не соответствует действительности, не всегда проставляется ИНН, не указывается мощность двигателя и т.д.).

• 2.    Отсутствие в существующей версии программы «Налог» возможности сложения сумм налога по транспортным средствам, «проданным» по доверенности, а также начисления сумм налога гражданам, распоряжающимся транспортом по доверенности.

• 3.    Отсутствие единого справочника транспортных средств налоговых и регистрирующих органов.

• 4.    Неисполнение обязанности по уплате транспортного налога не ограничивает возможность использования транспортного средства.

• 5.    Форма расчета по транспортному налогу не предусматривает заполнение налогоплательщиком сведений об использовании налоговой льготы.

Среди социально-психологических проблем можно отметить низкую культуру и грамотность налогоплательщиков в налоговой сфере, что является следствием уклонение от уплаты налогов. Для решения этой проблемы необходимо постоянно проводить разъяснительные работы и семинары с налогоплательщиками по поводу изменений налогового законодательства, порядка и своевременности уплаты налогов в бюджет. По оценке экспертов уровень налоговой грамотности в России невысокий, и главная причина налоговой неграмотности налогоплательщиков – не только в материальной ограниченности, не позволяющей пройти обучение по программам, разрабатываемым в Высшей школе или специализированных учреждениях. Основная проблема – недостаточный уровень государственного участия в решении проблемы.

Проблема неуплаты налогов также объясняется тем, насколько толерантно к этому наше общество. По статистике около 22% российских граждан ответят, что платить налоги некоторым из них просто простительно в виду тяжелого финансового положения. В реальности же доля тех, кто считает не платить налоги это правильно намного выше, поскольку многие граждане просто затрудняются ответить на поставленный вопрос. Неприемлемой практику неуплаты налогов ни при каких условиях считают около 62% россиян[2].

А значит еще не все потеряно. Основным объяснением причин неуплаты налогов считается бедственное положение налогоплательщика, проблемы с заработком и принадлежность к социально незащищенному слою населения. «Пусть платят богатые, а с нас что взять» - ответил бы каждый. В данных аргументах проявляется патерналистская установка русского человека, в то что о финансовом положении каждого должно заботиться государство, а сам он оказавшись в тяжелом положении не будет исполнять обязанности налогового контракта с государством. В целом, как показали результаты исследования, уровень налоговой грамотности в Росси низкий, а степень терпимости к практике уклонения и неуплаты налогов довольно высокая. Кроме того имеет место и проблема недоверия налогоплательщиков к налоговым органам. Нет прозрачности и открытости в расходовании поступивших денежных средств в бюджет. Кроме того коррупция в органах налогового контроля лишь усугубляет ситуацию.

Таким образом, можно выделить следующие проблемы повышения качества налогового администрирования:

• 1. Правовые, которые выражаются в несовершенстве и нестабильности налогового законодательства в части имущественных налогов. Поскольку сейчас стоит вопрос о введении налога на недвижимость, который мог бы стать эффективным рычагом для инвестиций в развитие муниципальной инфраструктуры и нового строительства объектов недвижимости. Этот налог подойдет для взимания местными органами власти, т.к.объекты недвижимости лучше контролируются на муниципальном уровне.

• 2.    Проблемы организационного характера, которые выражаются в недостатке квалифицированных сотрудников, которые бы лучше контролировали и повышали собираемость имущественных налогов . Также информационно-технологическое обеспечение процедур учета и взаимодействия с налогоплательщиками и лицами, осуществляющими регистрацию объектов налогообложения; модернизация технического обеспечения; стимулирование своевременности уплаты налогов, поощрение инициативы налогоплательщиков самостоятельно определить сумму налога путем использования инновационных технологий.

• 3.    Социально – психологические проблемы, которые объясняются сочетанием двух основных факторов: низкая налоговая культура и менталитет русского человека, который постоянно хочет найти любые способы заплатить из своего кармана меньше налогов в бюджет.