Исследование динамики поступлений таможенных платежей в федеральный бюджет Российской Федерации

Основные направления бюджетной, налоговой, таможенной и тарифной политики РФ определены Федеральным законом № 380 «О федеральном бюджете на 2020 год и на период планирования 2021 и 2022 годов». Закон отражает основные направления и приоритеты развития страны в краткосрочной перспективе. Президент Российской Федерации поставил амбициозные цели: добиться роста национальной экономики за счет разработки новых инновационных технологий и цифровизации, и на этой основе закрепиться в пяти крупнейших экономиках мира; увеличить ВВП на душу населения вдвое к середине десятилетия; сократить бедность и добиться устойчивого роста реальных доходов; увеличить продолжительность жизни.

Поэтому бюджетная и налоговая политика направлена на создание условий, необходимых для нормального экономического развития.

Министерство социально-экономического развития РФ разработало три сценария бюджетного прогноза: базовый, консервативный и целевой. В результате в ка- честве основы был принят базовый сценарий, направленный на достижение социально-экономического развития страны и обеспечение бюджетной устойчивости.

Базовый прогноз предусматривает увеличение доли инвестиций с фиксированным капиталом до 25% ВВП, поскольку цены на нефть остаются нестабильными, внешние отраслевые санкции, введенные рядом иностранных стран, вероятное замедление мировой экономики и экономической активности. Ожидается, что обеспеченность бюджета будет снижаться из-за колебаний цен на углеводороды, стабильности обменного курса.

Исполнение бюджета по доходам является важным параметром эффективности бюджетного процесса. Доходы и расходы федерального бюджета тесно связаны друг с другом, если доходы превышают расходы, государство сможет выполнить все обязательства перед населением, а также документы программы, составленные на будущее. Около половины обязательных расходов тратится на программы, ориентированные на пожилых людей. Другие программы включают множество подпро- грамм, которые варьируются от одного федерального агентства к другому. И последнее, но не менее важное: часть обязательных расходов идет на выплату процентов по федеральному долгу.

Следовательно, финансовое состояние государства зависит от скорректированного отношения доходов к расходам. Что касается доходов федерального бюджета за последние три года, следует отметить, что 2021 год полностью превысил период до пандемии. В результате в 2021 году темпы роста ВВП составляли 19,1% годовых, а исполнение федерального бюджета:

• -    выручка составила 127,0% доходов федерального бюджета к 2020 г.;

• -    расходы составили 105,4% расходов федерального бюджета к 2020 г.

Дефицит федерального бюджета на 2021 год составил 275,7 млн. рублей, или 0,1% ВВП, по сравнению с – 2,0% в 2020 году и 6,0% в 2019 году. в 2021 году по сравнению с 2020 годом доля доходов федерального бюджета по отношению к ВВП увеличилась с 17,5% до 19,1% или 1,6% (табл. 1) [4].

Таблица 1. Основные показатели исполнения федерального бюджета, млрд. руб.

Исполнение федерального бюджета в период 2020-2022 гг. происходило в условиях восстановления деятельности. После падения цен на нефть в 2020 году средняя цена начала восстанавливаться, что привело к увеличению доли доходов от нефти и газа по отношению к ВВП в 2021 и 2022 годах. На рост также повлиял рост доллара США и устранение части льгот в нефтегазовом секторе.

Динамика доходов, не связанных с нефтью, за отчетный период развивалась положительно. Темпы роста не нефтяных доходов в 2021 году выросли на 24,9% по сравнению с 2019 годом и на 13,5% по сравнению с 2020 годом. Не нефтяные доходы на 2021 год составили 12,3% ВВП. Изучая динамику доходов федерального бюджета с 2019 по 2021 год, мы можем увидеть изменение в соотношении доходов от нефти и газа к не нефтяным доходам. Таким образом, не нефтяные доходы в 2021 году превысили доходы от нефти и газа на 6 849,8 млрд рублей или на 55,3%.

Доходы бюджета администрируемые ФТС России увеличились. За 2022 год они составили 6,2 триллиона рублей, то есть 40% не масел. Среди них: выручка от импорта товаров составила – 3,3 трлн рублей, от экспорта товаров-2,7 трлн рублей, от других доходов – 0,2 трлн рублей. На рост повлияло увеличение экспортных таможенных пошлин на c.-x. продукты, корректировка акцизов [2].

Помимо таможенных пошлин на продукты питания, были повышены пошлины на некоторые промышленные товары. Это связано с тем, что российская промышленность была не выдерживала конкуренции в сравнении с иностранными компаниями, осуществляемыми производство иностранных машин, электроники и других видов промышленного импорта. Ставки таможенных пошлин были увеличены за различные транспортные средства, электронные и компьютерные компоненты, бытовую электронику и станки. Минимальные суммы сборов за товар для ав- томобилей теперь зависят от объема двигателя и года выпуска [3].

Правила отсрочки импортных пошлин также были изменены. Ранее крайний срок был разрешен на срок не более тридцати дней. Эта отсрочка была предоставлена импортеру без дополнительных затрат или затрат. По новым правилам этот период продлевается до шестидесяти дней, но за весь период задержки взимается определенный процент.

За период с 2019 г. по 2021 г. изменилась и структура доходов (табл. 2).

Таблица 2. Структура ненефтегазовых доходов федерального бюджета за 2019-2021 го- ды доля в объеме ненефтегазовых доходов, %

В структуре доходов наибольший удельный вес в составе общего объема доходов занимает НДС – 34,5%, далее налог на прибыль (9,8%) и акцизы (7,2%). Снизилась доля ввозных таможенных пошлин на 0,3%, что обусловлено плановым снижением ставок на ряд товаров в рамках выполнения обязательств ВТО, а также в результате изменения структуры импорта. Увеличилась доля вывозных таможенных пошлин (за исключением нефтегазовых доходов) за счет применения повышенной ставки на зерновые культуры, черные и цветные металлы, древесину и изделия из нее, масло подсолнечное [4].

Прогноз на 2022-2024 гг. предусматривает устойчивый рост доходов федерального бюджета. В этот период предусмотрено поступление дополнительных доходов в результате корректировки налогообложения рентного дохода отраслей горнометаллургического комплекса, централизация части акцизов на нефтепродукты, повышения вывозных таможенных пошлин и т.д. (табл. 3).

Таблица 3. Прогноз доходов федерального бюджета на 2022-2024 гг.

Нефтегазовые доходы после роста в 2022 году будут снижаться по отношению к ВВП (до 5,7% в 2024 году) и постепенного будут возвращаться к ценам на нефть 2020-2021 гг. после резких колебаний. Прогнозируется увеличение доли добычи нефти на месторождениях с льготными режимами налогообложения (в том числе с учетом начала применения с 2024 года нового вычета для выработанных месторождений в рамках режима НДД), прогнозируется стабилизация курса рубля в реальном выражении и опережающем росте ненефтегазового сектора (ВВП). Структура и объем ненефтегазовых доходов федераль- ного бюджета с 2023 года по 2024 год будут стабильны в диапазоне 11,4-11,6% ВВП, т.е. вернутся к нормальному уровню после роста в 2021-2022 гг. [4].

В прогнозном периоде вырастут ненефтегазовые доходы от поступлений дивидендов от компаний с государственным участием. В прогнозе учитывается переход к единому подходу по определению дивидендной политики компаний – направление на дивиденды не менее 50% чистой прибыли по МСФО, а также восстановление размера прибыли (после падения в 2020 г.).