Исследование сущности комплексного анализа хозяйственной деятельности предприятия

Когда руководство уделяет внимание более эффективному развитию хозяйствующих субъектов, это признак, который отличает успешно функционирующие предприятия от тех, что находятся в периоде застоя или терпят убытки. Факторы, которые влияют на динамику финансовых результатов и резервы их увеличения, приобретают особое значение в настоящее время, время, когда экономическая и политическая обстановка в стране нестабильна и велик риск экономического кризиса. Поэтому очень важно отслеживать экономическую устойчивость предприятий. Обуславливается это тем, что одним из необходимых условий для эффективности предприятия в деловом сотрудничестве с имеющимися контрагентами является устойчивость финансового положения предприятия в перспективном развитии. Т.е. очень важно отслеживать не только финансовое положения предприятия что называется «здесь и сейчас», и прогнозировать состояние организации.

Произведем операционализацию понятия «финансовое состояние организации». Это состояние организации, которое характеризуется возможностью предприятия самостоятельно финансировать свою деятельность. Так же можно считать предприятие или организацию финансово-устойчивыми, если они обеспечены финансовыми ресурсами, которые необходимы для нормального развития организации. Так же очень важно, чтобы данные финансовые ресурсы были целесообразно размещены и эффективно использовались.

Сущность финансового анализа постоянно меняется и улучшается под воздействием различных факторов. К таким факторам можно отнести влияние рыночной экономики, политическая обстановка в стране, изменение внешнеэкономических связей, увеличение воздействия факторов риска и неопределенностей. Иногда основная – контрольная функция анализа финансового состояния организации может уходить на второй план, а главный акцент делается на объяснении управленческих и инвестиционных решений, направлений предстоящих капиталовложений и оценки их целесообразности.

К основным задачам, которые призван решать анализ финансового состояния организации можно отнести:

• 1.    Общий анализ имущественного состояния предприятия, анализ его структуры и распределения производимых товаров или услуг

• 2.    Анализ достаточности собственного и заемного капитала для успешного функционирования предприятия, рационального применения данных видов капитала.

• 3.    Оценка стабильности экономического состояния компании, достаточности основных и оборотных средств. Данные показатели обеспечивают конкретность и рентабельность выпускаемых продуктов и услуг.

• 4.    Анализ платежеспособности организации и ликвидность имеющейся собственности.

• 5.    Анализ рисков и неопределённостей на экономическое положение компании с целью их минимизации или полного устранения.

• 6.    Анализ и создание таких управленческих решений, которые нацелены на улучшение экономического состояния фирмы и его инвестиционной привлекательности для сторонних контрагентов.

Поэтому, авторы данной статьи считают актуальным произвести анализ теоритических источников, и показать, как характеризуется в российской экономической литературе понятие финансового состояния предприятия.

Вопросы финансового состояния предприятия, улучшения эффективности его работы изложены в трудах М.С. Абрютиной, А. Д. Шеремета и Е.В. Негашева, Г.В. Савицкой, Ж.А. Василенко и т.д.

Например, Шеремет Анатолий Данилович тему докторской диссертации посвятил теории и практики комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия. Совместно с Е.В. Негашевым было издано учебное пособие по методике финансового анализа деятельности коммерческих организаций.

А. Д. Шеремет и Е.В. Негашев указывают, что понятие финансовое состояние предприятия можно охарактеризовать размещением и использованием его средств. Его уровень определяется исполнением финансового плана и пополнением собственными средствами за счет получения прибыли и иных источников, с учетом скорости оборачиваемости основных и оборотных средств. С позиций мнения данных авторов «уровень финансового состояния предприятия проявляется в его платежеспособности, способности своевременно осуществлять платежные требования со стороны поставщиков материалов и техники на основании хозяйственных договоров, своевременно возвращать кредиты, обеспечивать выплату заработной платы работникам и вносить платежи в бюджет» [1]. К выше перечисленному определению авторы добавляют, что финансовое состояние является важнейшей характеристикой надежности и деловой активности предприятия. На его основе определяется не только конкурентоспособность предприятия, но его деловой потенциал в сотрудничестве. Так же данные авторы говорят о таком понятии как «устойчивость финансового состояния». Они отмечают, что устойчивость является одной из важнейших характеристик финансового состояния организации и является гарантом для проведения эффективной экономической политики с учетом интересов всех участников хозяйственной деятельности предприятия, а также его партеров. Устойчивость финансового положения является результатом просчитанного и умелого управления совокупностью всех производственных и хозяйственных ресурсов[1].

Ученые так же отразили данную взаимосвязь между финансовым состоянием организации и финансовой устойчивостью в созданной ими классификации финансового состояния предприятия по степени его финансовой устойчивости. Они выделили четыре типа финансового состояния организации: абсолютная устойчивость, нормальная устойчивость, неустойчивое финансовое состояние , кризисное финансовое состояние.

Г.В. Савицкая, давая характеристику понятиям «финансовое состояние» и «финансовая устойчивость предприятия», обращает внимание, что финансовое состояние предприятия – экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени [2]. Так же она отмечает, что в процессе хозяйственной деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и, как следствие, изменяется финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого выступает платежеспособность. Далее Г.В. Савицкая отмечает, что финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Данная классификация похожа на классификацию, которую дали А. Д. Шеремет и Е.В. Негашев. Наряду с этим Савицкая подчеркивает, что финансовое состояние предприятия, его устойчивость, стабильность зависят от результатов его производственной и коммерческой деятельности. Таким образом, зложенный подход, по существу, совпадает с характеристикой финансового состояния, его устойчивости и взаимосвязи между ними, которую дают А. Д. Шеремет и Е.В. Негашев.

Можно сделать вывод, что вышеуказанные авторы сходятся во мнении, что «финансовое состояние» является более широким понятием, чем «финансовая устойчивость».

Но есть ученые, которые разделяют другую точку зрения. И смотрят на данную проблему под другим углом. Например, М.С. Абрютина и А.В. Грачев сводят сущность финансовой устойчивости к платежеспособности предприятия и не исследуют взаимосвязь между финансовым состоянием и финансовой устойчивостью. По их мнению, «финансовая устойчивость предприятия есть не что иное, как надежно гарантированная платежеспособность, независимость от случайностей рыночной конъюнктуры и поведения партнеров» [3].

Так же еще одна группа авторов изучала анализ финансово -экономической деятельности предприятия . По мнению Н.П. Любушина, В.Б. Лещевой, В.Г. Дьяковой и Ж.А. Василенко, финансовое состояние предприятия отражается способностью предприятия осуществлять финансирование своей деятельности с учетом обеспеченности финансовыми ресурсами, которые необходимы для нормальной деятельности предприятия, а также целесообразностью их размещением и эффективностью использованием. Кроме этого, учитываются финансовые взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, платежеспособность и финансовая устойчивость предприятия [4,5].

Таким образом, изучив литературу по теории комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности можно сделать вывод, что одного подхода к определению сущности финансового состояния предприятия нет. Каждый автор трактует данное понятие с определенного ракурса, для раскрытия конкретной проблемы. Поэтому, на взгляд авторов данной статьи, за основу изучения можно взять определение, представленное авторами Н. П. Любушиным, В. Б. Лещевой, В. Г. Дьяковой, т.к. оно наиболее широко охватывает все проблемные аспекты, представленные всеми перечисленными авторами выше. В данном определении представлена и сущность понятия, и понятие того, что финансовое состояние должно характеризоваться системой финансовых показателей, которые призваны дать характеристику обеспеченности финансовыми ресурсами, их размещением и эффективным использованием. Кроме того в данном определении затрагивается не только внутренняя среда, но и внешняя среда предприятия, т.е. контрагенты