История и перспективы развития налогообложения

В Узбекистане особое внимание уделяется повышению благосостояния народа, созданы все условия для предпринимательской деятельности, способствующей реальному росту доходов населения. В настоящей статье выполнен краткий анализ достигнутых результатов в сфере налогообложения за 25 лет независимости и показаны направления, которые по нашему мнению, являются важнейшими и приоритетными в области развития налоговой политики на среднесрочный период. За годы независимости в стране были реализованы комплексные меры, направленные на развитие, с одной стороны, основанной на рыночных отношениях и приоритете частной собственности экономики и, с другой стороны, устойчивой системы управления государственными финансами. Для обеспечения такой устойчивости были приняты законодательные документы в области налогообложения.

Наряду с этим были приняты меры по обеспечению прозрачности налогового администрирования, повышению правовой грамотности налогоплательщиков, надежной защиты частной собственности, малого бизнеса и частного предпринимательства. В этой целенаправленной и последовательной работе можно отметить несколько важных этапов, связанных с приоритетными направлениями развития независимого Узбекистана в каждый конкретный период.

Так, в первые годы независимости, в условиях падения объемов производства и высоких темпов инфляции важнейшей задачей было обеспечение поступлений средств в Государственный бюджет рес- публики. Исходя из этого, основное внимание тогда уделялось фискальной функции налогов. Можно вспомнить, что при утверждении Государственного бюджета республики на 1991 год размер его дефицита составлял почти 7,5%. Поэтому возникла острая необходимость создания такого налогового механизма, который был бы направлен на сокращение дефицита Госбюджета и укрепление его доходной части. За короткий срок была разработана целостная система нормативно-правовой базы налогообложения. В формировании национальной налоговой системы важную роль сыграло создание в 1994 году Государственного налогового комитета Республики Узбекистан (ГНК).

В период с 1995 по 2005 годы осуществлялся процесс рационализации налоговой системы, в ходе которого создавалось и укреплялось налоговое законодательство республики. Так, с целью определения правовых основ и придания деятельности органов государственной налоговой службы статуса законности, а также формулирования ясных и четких прав и обязанностей налогоплательщиков в 1997 году был принят Закон Республики Узбекистан «О государственной налоговой службе», в соответствии с которым на государственные налоговые органы возложена одна из самых важных задач в государстве - обеспечение полноты и своевременности поступлений в бюджет налогов и других обязательных платежей. Также в качестве единой правовой основы в 1997 году принят Налоговый кодекс Республики Узбекистан. Все принятые нормативно-правовые основы позволило сформировать прочную и надежную законодательную базу, благодаря которой за четверть века независимого развития в Узбекистане удалось создать налоговую систему, содействующую эффективному осуществлению экономических и социальных реформ в стране.

Наряду с этим, в качестве полноправного субъекта международного права, Узбекистан проводит последовательную политику укрепления договорно-правовой базы взаимодействия с другими странами в сфере налогообложения. На сегодняшний день достигнуты соглашения об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал с такими странами, как Россия, Германия, Италия, Швейцария, Нидерланды, Китай, Республика Корея, Словения, Ирландия, Испания и другими.

Существенным результатом проводимой налоговой реформы стало поэтапное снижение налоговой нагрузки на экономику, которое послужило поддержанию стабильных темпов экономического роста. Особое место в нынешней системе налогообложения заняли реформы, касающиеся проверок хозяйствующих субъектов налоговыми органами. В первые годы независимости проверки проводились без определенной периодичности, что мешало производственному процессу. На сегодняшний день, первые три года деятельности вновь созданные субъекты малого бизнеса, семейного предпринимательства и фермерские хозяйства освобождены от плановых проверок.

Улучшению делового климата в стране способствовала и работа налоговых органов по усилению стимулирующей функции налогов, например, для привлечения к предпринимательской деятельности выпускников колледжей. Так, в рамках проводимой молодежной политики, для стимулирования молодых предпринимателей, с 2015 года внедрена специальная льгота для выпускников профессиональных колледжей, решивших заняться бизнесом, предусматривающая освобождение их от уплаты фиксированного налога с доходов от предпринимательской деятельности в течение шести месяцев.

Краткий анализ достигнутых результатов в области налоговой политики Узбекистана основан на описании текущего состояния системы налогообложения в отношении основных ориентиров, намеченных в Стратегии действий по дальнейшему развитию Республики Узбекистан которое было принято 7 февраля 2017 года указом Президента Республики Узбекистан. Дальнейшие направления развития системы налогообложения должны основываться на вышеуказанных достижениях, последовательности начатых реформ и реализации новых направлений исходя из современных задач, стоящих перед экономикой страны. Помимо этого они должны учитывать универсальные приоритеты практики налогообложения, сформированные в мировой практике.

Исходя из вышеизложенного можно предложить следующие приоритетные направления развития, путем реформ в области подготовки доходной части бюджета касающиеся местных налогов. Данное направление предполагает переход на среднесрочное планирование налоговых поступлений. Переход на среднесрочное планирование необходимо провести в несколько этапов:

Первый этап. На этом этапе разрабатывается методологическая основа перехода, формирования стратегии бюджетноналоговой политики на среднесрочный период и оценки фискальных рисков.

Второй этап. На основе вышеуказанных методологий подготавливается и представляется в правительство среднесрочный прогноз основных показателей бюджета на 3 года, стратегия налоговобюджетной политики на 3 года, отчет об оценке фискальных рисках, лимиты секторальных расходов.

Третий этап. Законодательная власть начинает рассматривать и принимать стратегию налогово-бюджетной политики на 3 года, основные показатели местного бюджета на следующий год и два последующих года и продолжает рекомендовать годовой бюджет.

В связи с принятием Стратегией действий по пяти приоритетным направлениям развития Республики Узбекистан в 2017-

2021 гг. наша страна открывает новую страницу своего развития. Это в свою очередь требует переосмысления сущест- вующих задач и определение новых для дальнейшего развития системы налогообложения Узбекистана. Сложившаяся на сегодняшний день в Узбекистане налого- вая политика становится одним из ключевых факторов, влияющих на темпы экономического роста, структурной перестройки и модернизации экономики, направленных на достижение конечной цели – рост благосостояния населения и процветание страны.