История становления современной налоговой системы в России

История появлений налогов заложена несколько тысячелетием назад. Они имеют главную роль в формировании финансовых источников. Первые предпосылки появления налогов носили весьма нестандартный характер, сравнивая с налогообложением нашего времени. Так в Римской империи налоги имели место только в военное время, в качестве налогов выступали евнухи. Например, сначала налоги шли на строительство дорог, храмов, а также на содержание дворцов и армии, позже налоги уже выступали основным доходом государства.

Можно выделить следующие виды налогов и сборов в древнем мире и средние века:

• 1)    Дань.

• 2)    Подать.

• 3)    Барщина, оброк.

• 4)    Подушный налог.

• 5)    Снаряжение для армии.

• 6)    Фураж.

• 7)    Участие в военных походах.

В Европе в 16-17 веке были плохо развиты налоговые системы. В Англии расходы и доходы стали утверждать только в 1689, во Франции лишь в 1791 году.

В России первые виды налогов появились еще в конце 9 века, это была дань, которая являлась прямым налогом и выражались в предметах потребления или деньгами. Действовало два вида дани:

• 1)    Повоз – когда дань люди привозили князю 2) Полюдьем, то есть собиралась специальная экспедиция, которая ехала собирать дань.

Также дань выражалась в предметах потребления: меха, плуги, сохи, а также арабские монеты.

В годы Золотой Орды появились новые виды налогов, их было по некоторым источникам 14. К самым известным можно отнести: «выход»-«царева дань», налог был направлен монгольскому хану; торговые сборы – «мыт» и «тамка»; «ям» и «подводы» - извозные повинности; также осуществлялись взносы на содержание монгольских послов. Данные выплаты в пользу ханов Золотой Орды платили князья Ярослав Всеволодович, великий князь Владимирской.

К сожалению, с русского народа взималась плата, направленная на княжескую казну по мимо ордынской дани. При Иоанне 3 появилась медовая дань - казна получило перерабатывать хмель, варить пиво и мед. В те времена уже появилась плата за продажу алкогольной продукции, так называемой -яеуся.

В 10 веке действовала дорожная пошлина, сначала она шла в пользу Золотой Орды, а уже после князьям и монастырям. Дорожную пошлину следует различать как: мыт - на перевозимую продукцию, годовщину - с торговых людей, а также мостовщица и перевоз - на людей и товары. Пошлина долго имела место в государстве, ее решили отменить только в 1654 года, мостовщица и перевоз перестали действовать только лишь с 1753 года.

Судебные, торговые и пошлины с соляных варниц, серебряного литься появились лишь в феодальный период. Также к данному периоду времени относится и гостиная пошлина. Она взымалась за право иметь склады, торговая - за право устраивать рынки. Судебную пошлину имела другие названия: вира, она взималась за убийство; продажа- за другие противозаконные действия.

Со второй половины 16 века налоги и сборы выражались в денежной форме. В военное время имели место налоги, описанные в таблице 1

Таблица 1 – налоги 16 века

Налог	Цель
Пищальный	Содержание     и     обновление огнестрельного оружия
Емжучные	Были направлены на изготовление пороха
Полоняничные	Благодаря этим деньгам, были освобождены люди, взятые в плен татарами или турками

В состав стрелецких денег были включены полоняничные деньги, они имели цель – содержать стрелецкие войска.

В 17 веке дань стали взымать с черносошных крестьян, а также с посадских людей.

При Иоанне 5 был введен сбор четвертовых денег – деньги из чети. Эти сборы взимались с населения в пользу содержания должностных лиц, в специальных учреждениях. В состав подати входили пошлины: оборонные, стрелецкие, ямские, таможенные и кабацкие пошлины, а также полоняничные деньги. Существовало 6 четей:

• 1)    Владимирская.

• 2)    Галицкая.

• 3)    Костромская.

• 4)    Нижегородская.

• 5)    Устюгская.

• 6)    Новая.

В период становления централизованного государства появилась новая подать – посошное обложение. Название произошло от слова соха, что обозначает единицу обложения в Московском государстве в период с 13 века и до середины 17 века.

В 18 веке было главное событие такое как налоговая реформа Петра 1, заключавшаяся в следующем: для покрытия дополнительных расходов, вводили новые налоги: деньги драгунские, корабельные, а также подать на покупку драгунских лошадей. Однако, в годы правления Петра 1 была создана и новая должность - прибыльшики. Такую работу выполняли чиновники, в их обязанности входило придумывать новые виду податей. Естественно, благодаря чиновникам, были введены подати: подушная подать, бывшее подворное налогообложение; налоги с арбузов, также налоги с плавных судов. Тем самым подворное налогообложение заменили на подушную подать. Появились следующие виды податей: горная подать, гербовые сборы, и даже всеми известный налог на бороды. Организационная система сборов налогов тем не менее была изменена: финансовые приказы заменены финансовыми коллегиями. Благодаря Петру 1 были заложены основы системы местного самоуправления и местных налогов и сборов. В эту эпоху широкое развитие получила система взимания налогов через откупщиков.

При Александре 1 появились: оброчный сбор; процентный сбор с доходов от недвижимости; пошлина с наследств; попудный сбор с меди; горная подать и питейный сбор.

В годы крестьянской реформы изменилась система сбора промыслового налога. Произошло налогообложение земли, появились земские налоги и сборы, а также ввели подомовой налог.

Концу 19 - началу 20 века характерно появлению некоторых акиз, которые описаны в таблице 2.

Таблица 2. Акцизы 19-20 века.

Акциз	Сведения
Со свеклосохарного производства	Появился 1848 год, сумма акциза составляла до 60 копеек, а с 1864 года перестала превышать и 20 копеек

С крепких напитков	1861 год основания данного акциза. Под обложение попадали: спирт, вино, пиво, брага и тд
Со спирта	К концу 19 века, акциз составлял 10 копеек и взымался с каждого градуса
С медоварения	Взимался по вместимости котлов по 50 копеек с ведра
С дрожжей	Фунта дрожжей облагалась 10 копейками, а заграничные дрожжи облагались 14 копейками.
С табака	В   1861   стали   контролировать продажу и развозку табачного сырья
С осветительных нефтяных масел	Образовался в 1872 году и составлял 27 копеек с одного пуда. Через 5 лет был отменен.
С зажигательных спичек	Появился еще в 1849 году и рассчитывался: 1 рубль с 1000 спичек. Через 11 лет был также, как и акциз с осветительных нефтяных масел, был отменен

Первые упоминание о соляном налоге были в 12 веке. Он являлся, за последние 100 лет, самым стабильным источником формирования бюджета. В 1781был создан Соляной устав, где были указаны запасы, точки оптоворозничной торговли. После многочисленных ходатайств, поступавших в период с 1879 по 1880 год акцизу на соль, перестали взымать. В следствии отмены, увеличились объемы добычи соли, а цена соответственно снизилась до 20-40 копеек.

В период с 1922 по 1929 года источником формированию бюджета выступила эмиссия денежных бумаг.

Налог взымали по раскладочной системе, предоставленной на рис. 1:

	Сумма налога
	Губернии
	Города
	Уезды
	Волости
	Плательщики

Рис.1. Раскладочная система налога.

Суть данной схемы заключается в том, чтобы большая часть налогов платила богатая часть населения – богатые горожане и состоятельные крестьяне. А вот бедные слои населения, городские и деревенские, не платили налог. Данная схема не оправдала надежды, вместо 10 было собрано около 1,5 млрд. рублей.

В период с 1941 по 1965 год изменения налоговой политики также коснулись.

В военное время существовала система обязательных платежей из прибыли государственных предприятий, которая была установлена в предвоенный период. Таким образом, 8 июля 1944 года были введены новые налоги и сбора: налог на холостяков, военный налог, но также сбор за регистрацию охотничье-промысловых собак.

После 1945 года налогообложения сменили на неналоговые источники пополнения бюджета. Основным источником формирования выступали доходы государственных организаций и предприятий. Однако они еще уплачивали налог с оборота. Так главный источник формирования бюджета пополнил его в 1954 года практически на 40%.

Например, неуплаченные налоги с колхозов, могли взыскать только лишь через народный суд, а вот налоги предприятий и организация взыскивали внесудебном порядке.

Налоговая политика вновь пережила изменения в 1960 годы, благодаря Никите Сергеевиче Хрущева. Он предложил поэтапно устранить налогообложение, это было связано с построением коммунистического времени. Первый этап ликвидации заключался в следующем, частичную или полную отмены налога с работающих людей, о чем свидетельствует законодательный акт-закон СССР от 7 мая 1960 года «Об отмене налогов с заработной платы трудящихся и служащих». Через 16 лет Правительство ввело плату за патент индивидуальной трудовой деятельности граждан СССР.

Так, советы министров союзных республик на некоторые патенте устанавливали пошлины и ежегодный платы. Те люди, которые имели документы подтверждающие их деятельности освобождались от подоходного налога.

В 1987 году свое зарождение получили системы обязательных платежей государственных предприятий в бюджет. О чем свидетельствует закон «О государственном предприятии (объединении)», смысл которого заключался в формировании налоговой системы для индивидуальных предпринимателей, непосредственно для кооперативов и предприятий с участием иностранных организаций.

Налоговая политика уже нашего времени положило начала еще в октябре-декабре 1991 года, где были введены: земельный налог; налоги, зачисляемые в дорожные фонды; налоги на добавленную стоимость; налоги на акцизы, также подоходный налог на физических лиц. Так 1992 году была открыто главное управление налоговых расследований при Госналогслужбе РСФСР, сейчас это - Федеральная служба налоговой полиции России.

Однако, налоговый кодекс был принят 20 лет назад, а в 2000 годах были созданы отдельные главы второй части. В данный документ до сих пор вносятся различные изменения, налоговые ставки, льготы и так далее.

К сожалению, свою деятельность, вышеописанный орган, прекратил. Его задачи стало выполнять Министерство внутренних дел Российской Федерации главному управлению по расследования экономических и налоговых преступлений.

Однако, уже в марте 2004 года было создано Министерство Российской Федерации по налогам и сборам. Разрабатывать новые стратегии развития налоговой политики стало Министерство финансов. Вести контроль и надзор стала Федеральная налоговая служба, деятельность которой контролирует Минфин России.

Сейчас налоговая структура России состоит из трех уровней: федеральный, региональный и местный.

Налоговый орган состоит из Министерства финансов и федеральной налоговой службы Российской Федерации. Первый орган планирует налоговые поступления в бюджет, а уже второй орган ведет учет полученных и просроченных налогов и сборов, но также выполняет контроль и надзор за выполнением налоговых требований, и тем самым проверяет правильность начисления налогов и их уплату.

Сейчас, на территории России действуют следующие налоги: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организации, акции, водный налог, налог на добычу полезных ископаемы, налог на добавленную стоимость, а также государственную пошлину.

Таким образом, можно сказать, что налоговая система все время подвергалась различным изменениям. Налоги выступали как, данью, так и сборами, и податью. Они могли выражаться в виде денег, как и в настоящее время, так и в различных предметах (меха, плуги, сохи). В военное время вводились дополнительные сборы на содержание, войск, оружия и так далее.

Во время Золотой Орды нашему населению приходилось платить дань еще на содержание монгольских послов.

Однако налоговая система, возможно снова подвергнется изменениям в налоге на доходы физических лиц. Случится это или нет мы еще не знаем, но анализирую историю развития налогов, это должно рано или поздно случиться. Например, с 1991 года, данный налог имел изменения и дополнения каждый год. А уже в 2002 году ставка остановилась на 13%.