Изменение налога на имущество в 2019 году

Magomedov R. F.

senior lecturer "accounting-1»

Аrshaeva P.O.

student of 3K. 3 gr.

faculty of "accounting and audit»

GAOU VO "Dagestan state University of national economy» Russian Federation, Makhachkala

PROPERTY TAX CHANGE IN 2019

Annotation: This article discusses property tax changes in 2019.

Keyword: rate, tax, property, code, rate

Налог на имущество организаций является региональным налогом.

Порядок его исчисления установлен главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательные (представительные) органы субъекта Федерации имеют право устанавливать следующие элементы налогообложения: налоговую ставку в пределах, определенных НК РФ; порядок и сроки уплаты налога; форму отчетности по налогу; налоговые льготы и основы для их использования налогоплательщиком.

В порядок исчисления налога на имущество организаций вновь внесены изменения. Согласно федеральному закону от 03.08.2018 № 302-ФЗ с 2019 года движимые активы во всех регионах не облагаются налогом на имущество. Не имеет значения, от кого, когда и при каких обстоятельствах они были получение Организацией (п.1 ст.374 НК РФ).

В целях определения налогооблагаемой базы по налогу, как и сейчас, критерии отнесения имущества к недвижимому (движимому) являются крайне важными.

Для определения налогооблагаемой базы по налогу на имущество организаций признаки отнесения имущества к недвижимому являются крайне важными.

Исходят из пункта 1 статьи 130 ГК РФ к недвижимому имуществу относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе:

• •    здания, сооружения, объекты незавершенного строительства;

• •    жилые и нежилые помещения;

• •    предназначенные для размещения транспортных средств части зданий или сооружений (машино-места), если границы таких помещений, частей  зданий  или сооружений описаны в

установленном порядке.

К недвижимым также относятся объекты, подлежащие государственной регистрации:  воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания. Гражданский кодекс РФ допускает отнесение к недвижимому имуществу и другого имущества, если это определено законом (например, космические объекты).

Как указывалось выше, самое главное изменение по налогу на имущество — вывод всех движимых активов из-под обложения. Благодаря этому новшеству многие компании сэкономят на налоговых платежах. В 2018 году по движимому имуществу была предусмотрена региональная льгота, но она действовала только в тех субъектах РФ, властями которых был принят соотвествующий закон.

Существенные поправки внес Федеральный закон от 03.08.2018 N 334-ФЗ, согласно которому при изменении характеристик объекта налог на имущество считают по новой кадастровой стоимости со дня внесения сведений в ЕГРН. Субъекты своими законодательными актами устанавливают, у кого какое имущество будет облагаться по кадастровой стоимости. По-прежнему налог на имущество не платится, но если недвижимость попала по кадастровой стоимости в перечень субъекта, то налог на недвижимость возникает и при спецрежиме.

На 2019 год установлено, что налог можно пересчитывать за все периоды, когда применялась прежняя стоимость, если в 2019 году изменилась кадастровая стоимость. Это связано с поправками, внесенными в ст. 52 и ч. 2 НК РФ. Изменения кадастровой стоимости могут быть связаны с исправлением технической ошибки в величине кадастровой стоимости или уменьшением налога в результате корректировки ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости. Также могут быть изменения из-за решения комиссии или суда об установлении рыночной стоимости.

В 2019 году с 1,9 до 2,2 % повышаются предельные налоговые ставки по законам субъектов РФ — в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередачи и сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью этих объектов (пп. 1, 3 ст. 380 НК РФ) .

К 70 субъектам РФ, в которых в соответствии с региональными законами действует порядок налогообложения объектов недвижимости организаций исходя из кадастровой стоимости, присоединились еще четыре региона: Иркутская, Курская, Смоленская области и Чувашия. Поэтому нужно обращать внимание на то, какие законодательные особенности предусмотрены субъектами. Как правило, субъекты принимают законодательные акты с учетом того, что они должны быть опубликованы не позднее чем за месяц до начала налогового периода.

Поскольку налоговый период на налог по имуществу — год, то все законодательные акты должны были быть приняты к 1 декабря 2018 года. Однако есть исключение с Законом г. Москвы от 20.02.2019 № 7, который был принят в феврале, но распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года.

Для расчета налога на имущество организаций помимо Налогового кодекса используется бухгалтерский учет, но в нем существенных изменений не произошло. Поэтому основными документами для ведения учета и расчета налога на имущество остаются:

• •         Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных

  средств» (утвержден Приказом Минфина от 30.03.2001 № 26Н) ;

• •         Методические рекомендации по учету основных средств

  (утверждены Приказом Минфина от 12.10.2003 № 91Н) ;

• •          Федеральный закон о бухгалтерском учете от 06.12.2011

№ 402-ФЗ;

• •         Положение по ведению бухгалтерского учета (утверждено

Приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34Н) ;

• •         Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского

  учета (утверждена Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94Н) ;

• •         Приказ Минфина РФ от 17.02.97 № 15;

Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций (утверждено Письмом Минфина РФ от 30.12.1993

№ 160);

• •         Учет по аренде (утвержден Приказом Минфина РФ

  от 16.10.2018 № 208Н – документ, принятый относительно недавно, в котором рассматриваются ситуации лизинга и аренды. В обязательном порядке он будет применяться только с 2022 года. По арендным отношениям по нему можно начинать работать с 2019 года, и это намерение нужно отразить в учетной политике.