Изменение подоходного налога в России с 1991 года по сегодняшний день

Подоходный налог является разновидностью прямых налогов, один из главных источников формирования бюджета. Данный вид налога носит и другое название: налог с доходов физических лиц, то есть сокращенно НДФЛ. Он имеет отношение ни только к получению заработной платы, но и к другим видам доходов, например, покупка или продажа различной недвижимости.

Первые предпосылки формирования подоходного налога начались еще в 1812 году, он касался помещиков, где ставка налога имела место быть прогрессивной, то есть она изменялась в зависимости от роста доходов. Налог часто менялся, было время, когда высокие доходы облагались, а низкие могли и не подлежать данной процедуре.

В СССР правительство ни раз пересматривало ставки НДФЛ и были попытки отменить налог. Однако налог имеет место быть до сих пор. Последние изменения в СССР коснулись налога в виде установки нижнего и верхнего предела доходов, где нижний предел составлял 70 рублей, который не подлежат налогообложению, а верхний предел нес начало от 100 рублей, доход облагался по ставке 13%. Еще была фиксированная величина налога, для налога в данном промежутке. Если доход был существенный, то люди оплачивали фиксированную часть, и дополнительно еще 13%.

Налоговая система уже Российской Федерации начала разрабатываться с октября до декабря 1991 года. 11 и 18 октября того же года были приняты законы, которые гласили о введении земельного налога и налога, зачисляемые в дорожные фонды. 6 и 7 декабря были приняты законы, в которых шла речь о налогах на добавленную стоимость, об акцизах, и о подоходном налоге с физических лиц. Также были введены и множество других налогов. Все они начали действовать с 1 января 1992 года.

Также, как и в СССР действовал необлагаемый минимум, который в 1 квартале 1992 года был равен 342 рублям. Со второго квартала этого же года необлагаемый минимум составил уже 900 рублей.

Правительством, вместо множества шкал, была введена единая прогрессивная шкала, представлена в таблице 1.

Таблица 1 – Прогрессивная шкала подоходного налога в 1991 году

Руб./год	Руб./Месяц	Ставка налога
До 42000	До 2500	12%
42001-84000	2500-5000	5040+15%
84001-120000	5000-10000	11340+20%
120001-180000	10000-15000	18540+30%
180001-300000	15000-25.000	36540+40%
300001-420000	25000-35000	84540+50%
Свыше 420000	Свыше 35000	144540+60%

В связи с принятием закона от 16 июля 1992 года «О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России» были изменены ставки налога задним числом. В следствии была изменена шкала налогообложения, представлена в таблице 2

Таблица 2. Шкала подоходного налога 1992 году

Руб./Год	Руб./Месяц	Ставка налога
До 200.000	До 16.667	12%
200.001-400.000	16.667-33.333	24.000+20% превышения	с
400.001-600.000	33.333-50.000	64.000+30% превышения	с
Свыше 600.000	Свыше 50.000	124.000+40% превышения	с

Данные изменения говорят о том, что, произошли изменения для некоторых людей сумма уплаты налога уменьшилась, а для некоторых, увеличилась.

В связи с принятием новых законов от 6 марта 1993 года «О внесении изменений и дополнений в законы РСФСР», «О государственных пенсиях в РСФСР», «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения», законы Российской Федерации «О государственной пошлине», «О налоге на имущество предприятий», «О налоге на добавленную стоимость» и «О подоходном налоге с физических лиц», Верховный совет имел место снова сократить шкалу, но уже до 3 ставок. Ставки рассмотрены в таблице 3.

Таблица 3 – шкала подоходного налога в 1993

Руб./Год	Руб./Месяц	Ставка налога
до 1.000.000	до 83.333	12%
1.000.000 2.000.000	83.333-166.667	120.000 + 20% с превышения
Свыше 2.000.000	Свыше 166.667	320.000 + 30% с превышения

За день до выборов и референдума по новой Конституции Борис Николаевич Ельцин решил возможным изменить ставки налогов указами, тем самым он снизил ставки уже за прошедший 1993 год, представленные в таблице 4.

Таблица 4 – шкала подоходного налога за 1993 год с изменениями

Руб./Год	Руб./Месяц	Ставка налога
до 3000000	до 250000	12%
3000000 6000000	250000-500000	360000 + 20% с превышения
Свыше 6000000	Свыше 500000	960000 + 30% с превышения

Ставки налога существенно были изменены за 1993. Благодаря президенту изначальные ставки за 1993 год были снижены существенно, что положительно сказалось на оплату налогов населения, получающие доход менее 3000000 рублей в год.

И впятеро на будущий 1994 год, в таблице 5.

Таблица 5 – шкала подоходного налога за 1994 год

Руб./Год	Руб./Месяц	Ставка налога
до 5000000	до 416667	12%
5000000 10000000	416667-833333	600000 + 20% с превышения
Свыше 10000000	Свыше 833.333	1600000 + 30% с превышения

Также, как и в 1993 году, ставка была изменена уже к концу текущего года Федеральным законом от 23 декабря 1994, шкала выглядела следующим образом в таблице 6

Таблица 6 – шкала подоходного налога за 1994 год с изменениями

Руб./Год	Руб./Месяц	Ставка налога
до 10.000.000	до 833.333	12%
10.000.001 50.000.000	833.333 4.166.667	1.200.000 + 20% с превышения
Свыше 50.000.000	Свыше 4.166.667	9.200.000 + 30% с превышения

Тем самым, в 1994 году, ставки подоходного налога подвергнулись изменениям, как и в 1993 году в положительные стороны для населения.

После избрания Думы второго созыва и принятым новым федеральным законом от 5 марта 1996 года шкала снова увеличилась и ставка поднялась, представленная в таблице 7.

Таблица 7 – шкала подоходного налога за 1996 год.

Руб./Год	Руб./Месяц	Ставки налога
до 12000.000	до 1000000	12%
12000001 24000000	1 млн - 2 млн	1440000 + 20% с превышения
24000001 36000000	2 млн - 3 млн	3840000 + 25% с превышения
36000001 48000000	3 млн - 4 млн	6840000 + 30% с превышения
Свыше 48000001	Свыше 4 млн	10440000 + 35% с превышения

Таким образом, в 1996 году, шкала налога увеличилась до 5, минимальный процент остался 12%, а вот люди, чей доход составлял 48000001 рублей оплачивали 10440000 рублей, а суммы что были сверх подлежали ставке в 35%.

В 1997 году вышел указ президента России Бориса Николаевича Ельцина «Об изменении нарицательной стоимости денежных знаков и масштабных цен». Произошла деноминация рубля в 1000 раз. С 1 января 1998 года начал происходить обмен денег, который длился медленно до 1 января 2003 года.

1998 год не обошелся без изменения налоговый ставок подоходного налога, шкала изменений представлена в таблице 8.

Таблица 8 -шкала подоходного налога в 1998 году.

Руб./Год	Руб./Месяц	Ставка налога
до 20000	до 1667	12%
20000 - 40000	1667 - 3333	2400 + 15% с превышения
40000- 60000	3333 - 5000	5400 + 20% с превышения
60000- 80000	5000 - 6667	9400 + 25% с превышения
80000-100000	6667 - 8333	14400 + 30% с превышения
Свыше 100000	Свыше 8333	20400 + 35% с превышения

После вышеизложенных изменений налоговых ставок, начались проекты времени Кириенко. Правительство Кириенко и поддерживающие его фракции стояли на снижении максимальной ставки. Была разработана программа стабилизации экономики и финансов от 10 июля 1998 года. Анализируя поступления в бюджет за 1997 год, пришли к тому, что сумма была меньше запланированной на половину. Больше всего уклонялись те люди, которые были наиболее богатыми, а меньше те, которые были из малообеспеченных слоев населения. Например, лишь 10% богатых людей уплатили налоги, что от общей суммы, которая должна была поступить в бюджет, составило 17%. Причиной уклонения выступали высокие прогрессивные ставки при невысоких доходах.

После анализа всех налоговых поступлений в бюджет, было предложено следующие: снизить налоговые ставки, но ввести налоги, которые распространялись и на другие виды доходов: кредиты, страховые полисы, вклады и так далее. К сожалению, на данный момент времени, именно в этой сфере больше всего уклонений от уплаты налогов хорошо обеспеченных людей. Также хотели повысить и необлагаемый минимум, который и составил в 1999 году 83 рубля 49 копеек.

Согласно правительственному проекту должны были оставить минимальную ставку на уровне 12% с дохода до 20 тысяч в год, а максимальная должна была снизиться на 5% и составить 30%. Хотели отменить ряд льгот, а также хотели облагать все доходы, полученные не по месту основной работы по ставке 20%. Данная ставка выступала бы единой ставкой для различных доходов. Только бы менее обеспеченное население не смогло бы оплачивать этот налог, а богатые люди, просто бы не стали этого делать.

Коммунистами было выдвинуто требования установить еще одну прогрессивную строчку в 45%, которая была одобрена Советом Федерации и подписан 31 марта 1999 года Президентом.

Таблица 9 – шкала подоходного налога за 1999 год

Руб./Год	Руб./Меся ц	В федеральный бюджет	В региональный бюджет
До 30000	2500	3%	9%
30001 60000	2500-5000	3%	2700+12% с прев.
60001 90000	5000-7500	3%	6300+17% с прев.
90001 150000	7500 12500	3%	11400+22 % с прев.
150001 300000	12500 25000	3%	24600+32 % с прев.
Свыше 300000	Свыше 25000	3%	72600+42 % с прев.

Шкала подоходного налога увеличилась до 6, появились отчисления в федеральный и региональный бюджет.

1 января 2000 года необлагаемый минимум остался прежним, а шкала снова изменилась, рассмотренная в таблице 10.

Таблица 10 – шкала подоходного налога за 2000 год

Размер облагаемого совокупного доходу, полученного в календарном году	Ставка налога
До 50000 рублей	12%
50001-150000 рублей	6000рублей +20% с суммы, превышающей 50000 рублей
Свыше 150001 рублей	26 000 руб. + 30 процентов с суммы, превышающей 150 000 руб.

В 2000 году минимальная ставка составила 12%, от совокупного дохода до 50000 рублей в год.

26 марта 2000 года в России сменился президент, им стал Владимир Владимирович Путин. Тогда Правительство решило радикально изменить налоговую систему, в том числе и единую ставку НДФЛ. Средняя заработная плата составляла 2223 рубля в месяц. Если размер годового дохода составлял до 50 тысяч рублей, ставка была 12%, то есть 6 тысяч рублей. При доходах до 150 тысяч ставка была 17,33%, а люди которые получали 300 тысяч рублей в год, оплачивали налог по ставке 23,67, что составляло 71 тысячу от годового дохода.

На сегодняшний день необлагаемый минимум отсутствует, тип налога фиксированный, процентная ставка не зависит от годового дохода физических лиц старше 18 лет. Данная налоговая ставка действуй и на сегодняшний день

Таким образом, налоговая политика подвергалась изменениям с 1991 по 2000 год, а иногда и по два раза. После прихода нового президента подоходный налог стал стабильным. Его ставка остановилась на 13%.

К сожалению, повышение налоговой ставки снова обсуждается в Правительстве до 15%. Данная ставка будет касаться людей, у которых годовые зарплаты находятся в диапазоне 7-10 млн. рублей, то есть бедные граждане смогут не платить НДФЛ. Например, с налоговой ставкой 13% в 2016 года в бюджет поступило от НДФЛ почти 3 триллиона рублей от всех налоговых и неналоговых доходов.