Изменения налога на прибыль как инструмент стимулирования инвестиционной деятельности

Налог на прибыль – это очень сложная экономическая категория, которая закреплена законодательно. Поступления от налога на прибыль занимают одно из ведущих позиций в доходах бюджета Российской

Федерации и его регулирование имеет общенациональное значение, как для государства, так и для налогоплательщиков - экономических субъектов.

В настоящее время указанный вид налогообложения применяется во всех развитых странах мира. И это обусловливает то, что он является инструментом, с помощью которого государство может наиболее активно воздействовать на развитие экономики. Благодаря непосредственной связи этого налога с размером полученного налогоплательщиком дохода - через механизм предоставления или отмены льгот и регулирования ставки, -государство стимулирует или ограничивает инвестиционную активность в различных отраслях экономики и регионах. Именно поэтому в данном виде налога бывают достаточно часто изменения. Рассмотрим последние изменения в российском законодательстве, затрагивающие налог на прибыль.

С 1 января 2018 года при расчете налога на прибыль не нужно учитывать:

• -    имущественные права на результаты интеллектуальной деятельности, которые выявлены в результате инвентаризации с 1 января 2018 по 31 декабря 2019 года;

• -    невостребованные дивиденды, которые восстановлены в составе нераспределенной прибыли;

• -    имущество (имущественные и неимущественные права), которые получены в качестве вклада в имущество организации, если внесение такого вклада предусмотрено учредительными документами. Вклады в имущество на увеличение чистых активов с 2018 года надо включать в доходы. -безвозмездно полученные поручительства (гарантии) в сделках между российскими небанковскими организациями безвозмездно полученных услуг.

С 1 января 2018 года в составе расходов на НИОКР можно учитывать:

• -    не только зарплату сотрудников, которые участвуют в НИОКР, но и страховые взносы, начисленные на эту зарплату в соответствии с Налоговым кодексом РФ;

• -    премии и другие стимулирующие выплаты за производственные показатели;

• -    затраты на приобретение исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, которые используются только для НИОКР.

Также были исключены из состава расходов платежи (взносы) организаций-работодателей на обязательное страхование, на накопительную часть трудовой пенсии и добровольное негосударственное пенсионное страхование (п. 16 ст. 255 НК РФ) [1].

С 1 января 2018 года затраты на НИОКР по перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2008 № 988, можно включать не только в текущие расходы, но и в первоначальную стоимость созданных нематериальных активов. Один из вариантов нужно прописать в учетной политике для целей налогообложения.

С 1 января 2018 года организация вправе не сдавать в ИФНС отчеты о выполненных НИОКР, если такие отчеты размещены в государственной информационной системе. При этом инспекцию надо уведомить о том, где именно размещен отчет

С 1 января 2018 года нулевую ставку налога на прибыль могут применять организации, которые ведут туристско-рекреационную деятельность на территории Дальневосточного федерального округа. По ставке 0 процентов облагаются все доходы, кроме дивидендов и доходов от операций с ценными бумагами. Нулевую ставку можно применять, если организация соответствует условиям, указанным в пункте 3 статьи 284.6 Налогового кодекса РФ.

С 1 января 2018 года:

• -    запретили применять повышающий коэффициент (2,0) при амортизации зданий с высокой энергетической эффективностью;

• -    разрешили применять повышающий коэффициент (3,0) при амортизации объектов, которые используются в сфере водоснабжения и водоотведения. Перечень таких объектов должно установить Правительство РФ.

С 1 января 2018 года вместо амортизации организации смогут исключать часть стоимости основных средств непосредственно из суммы налога на прибыль. Максимальный размер вычета - 90 процентов от первоначальной стоимости объекта. Инвестиционные вычеты разрешено применять к основным средствам, которые относятся к 3-7-й амортизационным группам, а также к расходам на достройку, реконструкцию, модернизацию, дооборудование основных средств. Амортизацию в этом случае не начисляют. Инвестиционный вычет не применяют льготные категории налогоплательщиков и иностранные организации. Регионам предоставлено право устанавливать дополнительные ограничения. [1]

С 1 января 2018 года при расчете резерва дебиторскую задолженность уменьшают на встречную кредиторскую задолженность начиная с самой старой [2].

Подводя итог, можно сделать вывод, что вносимые правительством изменения в порядок исчисления и уплаты налога на прибыль существенно позволят улучшить инвестиционный климат в стране, а также окажут стимулирующее воздействие на научно-исследовательский процесс.