Изменения в налоговой системе Республики Узбекистан в условиях модернизации экономики

За последние годы в Узбекистане принят ряд мер, направленных на дальнейшую либерализацию налоговой политики, в частности, упрощение порядка налогообложения, совершенствование налогового механизма, расширение свободы деятельности хозяйствующих субъектов и повышение их правовой деятельности. Механизм налогообложения оказывает непосредственное влияние на формирование средств, необходимых для модернизации имеющегося потенциала, инвестирования инновационной деятельности предприятий, повышения конкурентоспособности выпускаемой продукции. Государство, используя различные фискальные инструменты, создаёт стимулы для внедрения новых технологий, сокращения ресурсоёмкости производства, обеспечения экологической безопасности, расширения сферы деятельности малого бизнеса и частного предпринимательства.

В послании Президента Олий Мажлису особо отмечена необходимость обеспечения улучшения условий жизни всего народа. Понятно, насколько важно в 2018 году, объявленном Годом поддержки активного предпринимательства, инновационных идей и технологий, совершенствование налоговой системы, уменьшение и оптимизация налогового бремени для всех категорий бизнеса и на этой основе расширение производства и налогооблагаемой базы.

Обозначенные Президентом требования по уменьшению налогового бремени и повышению эффективности налогового администрирования отразились в налогово-бюджетной политике на нынешний год. Так, 29 декабря 2017 года приняты постановления Президента «О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2018 год» и Закон «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Узбекистан в связи с принятием основных направлений налоговой и бюджетной политики на 2018 год». Данным законом внесены изменения и дополнения, в том числе в 47 статей Налогового кодекса.

С 1 января 2018 года налог на прибыль юридических лиц и налог на благоустройство, и развитие социальной инфраструктуры объединены в один налог – налог на прибыль юридических лиц, ставка которого установлена в размере 14 процентов.

Также из установленных 28 видов невычитаемых расходов из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль юридических лиц, предусмотренных в статье 147 Налогового кодекса, предоставляется возможность вычитывать десять видов расходов.

Объединены обязательные отчисления во внебюджетный Пенсионный фонд, в Республиканский дорожный фонд и во внебюджетный фонд развития материально-технической базы образовательных и медицинских учреждений в единый платёж, и ставка обязательных отчислений в государственные целевые фонды в 2018 году установлена в размере 3,2 процента, что также ниже действовавшей в 2017 году совокупной ставки в размере 3,5 процента.

Ставки единого налогового платежа сохранены на уровне 2017 года, но при этом для заготовительных организаций, осуществляющих закуп, сортировку, хранение и фасовку сельскохозяйственной продукции, она установлена в размере четырёх процентов к налогооблагаемой базе.

Третья и четвёртая шкалы ставок налога на доходы физических лиц с 1 января 2018 года снижены на 0,5 процентных пункта и утверждены соответственно в размере 16,5 процента и 22,5 процента, а сумма обязательных ежемесячных взносов, перечисляемых на индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан, увеличена с одного до двух процентов.

Объектом налогообложения налога на имущество юридических лиц установлены только объекты недвижимого имущества. При этом исключено движимое имущество, в том числе машины, оборудование, транспортные средства и прочие основные средства (мебель, компьютер, телевизор).

С 1 января 2018 года в целях исчисления налога на имущество физических лиц установлена кадастровая стоимость имущества, которая определяется исходя из кадастровых документов, но не ниже 42 миллионов сумов. При отсутствии кадастровой стоимости, определённой органами по оценке имущества физических лиц, для взимания налога принимается условная стоимость имущества в Ташкенте и Нукусе, а также областных центрах в размере 210 миллионов сумов, а в других городах и сельской местности – 90 миллионов сумов. Ставки фиксированного налога с индивидуальных предпринимателей снижены в среднем на 30 процентов, и введена градация ставок исходя из места осуществления деятельности.

Для закрепления правовых основ, установленных Указом Президента от 18 июля 2017 года «О мерах по коренному совершенствованию налогового администрирования, повышению собираемости налогов и других обязательных платежей», 30 декабря 2017 года принят Закон «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Узбекистан в связи с совершенствованием налогового администрирования».

В соответствии с ним внесены изменения и дополнения в три закона Республики Узбекистан, Гражданский и Налоговый кодексы, в частности, по 23 статьям Налогового кодекса. Наряду с этим в данный кодекс внесены семь новых статей. В целях поддержки предпринимательства Налоговый кодекс дополнился новой главой 12 «Налоговый мониторинг», который устанавливает внедрение налогового мониторинга, предусматривающего расширенный информационный обмен между налоговыми органами и добросовестными налогоплательщиками, с предоставлением им всестороннего содействия в решении текущих вопросов налогообложения.

Были внесены изменения в постановление Кабинета Министров от 6 февраля 2006 года № 15 «О совершенствовании системы платежей за специальное природопользование», предусматривающие увеличение размеров компенсационных выплат за выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду. Ряд налоговых и таможенных преференций для определенных отраслей/организаций был продлен до 2020 года. К примеру: - Разработчики программного обеспечения, включенные в национальный реестр, согласно Постановлению Президента Республики Узбекистан от 20 сентября 2013 года № ПП-2042;

• -    ООО JV MAN Auto — Uzbekistan, согласно Постановлению Кабинета Министров от 7 августа 2009 года № 224;

• -    Государственный комитет Республики Узбекистан по геологии и минеральным ресурсам, ГП "Навоийский ГМК" и АО "Алмалыкский ГМК", согласно Указу Президента Республики Узбекистан от 27 августа 2010 года № ПП-1396.

Таким образом, в Узбекистане постепенно создаются фискальные рычаги, способствующие модернизации потенциала отраслей экономики, стимулирующие переход экономики на инновационный путь развития. Упрощение налогового законодательства, оптимизация налоговых ставок, значительное количество предоставленных налоговых льгот, несомненно, будет способствовать активизации инвестиционных процессов в отдельных отраслях, в частности малого и частного предпринимательства.

Кроме того, в целях формирования экологически безопасной экономики необходимо также усилить значение платежей хозяйствующих субъектов за выбросы загрязняющих веществ, внимание к которым в настоящее время неоправданно ослабло. По данным статистических сборников и иных информационных источников практически невозможно выявить динамику объёмов платежей предприятий за выбросы загрязняющих веществ, определить их долю в консолидированном Госбюджете страны.

Таким образом, вызовы и угрозы глобализации обуславливают необходимость повышения эффективности налоговой системы и усиления её гибкости. Реформы в сфере налогообложения не должны сводиться лишь к снижению уровня налогового бремени. Система налогообложения должна учитывать требования стратегии государства, направленные на повышение конкурентоспособности национального производства, расширение выпуска высокотехнологичной продукции с высокой добавленной стоимостью, повышение его инновационной направленности. В условиях функционирования гибкой системы налогообложения ценовой фактор усилит свою стимулирующую функцию в проведении структурных преобразований и ускоренном внедрении инновационных технологий.