Изучение динамики налоговых поступлений в Российской Федерации
Автор: Мясникова О.А.
Журнал: Форум молодых ученых @forum-nauka
Статья в выпуске: 1-2 (29), 2019 года.
Бесплатный доступ
В данной статье проводится анализ налоговых поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации за 2015 - 2017 гг. Так налоговые поступления Российской Федерации увеличиваются с каждым годом. Также анализируется задолженность по налогам и сборам в целом по России.
Налоговые поступления, налоги, задоженность
Короткий адрес: https://sciup.org/140284871
IDR: 140284871
Текст научной статьи Изучение динамики налоговых поступлений в Российской Федерации
Для полного и углубленного анализа налоговых поступлений необходимо проанализировать налоговые поступления по отдельным видам налогов в консолидированный бюджет Российской Федерации в соответствии со статистической формой «1-НМ» налоговых органов.
Так в таблице 1 представлены показатели налоговых поступлений в разрезе отдельных видов налогов в консолидированный бюджет Российской Федерации за 2015 – 2017 гг.
Таблица 1 – Налоговые поступления в консолидированный бюджет
Российской Федерации за 2015 – 2017 гг.
|
Наименовани е показателя |
2015 |
2016 |
2017 |
Абсолютн ое отклонени е (млн. руб.) |
Темп прир оста, (%) |
|||
|
млн. руб. |
% к итог у |
млн. руб. |
% к итог у |
млн. руб. |
% к итог у |
|||
|
Всего налоговых поступлений |
13720353 ,3 |
100 |
14386060 ,9 |
100 |
17197016 ,5 |
100 |
3476663,2 |
25,3 |
|
Налог на прибыль организаций |
2598848, 2 |
18,9 |
2770152, 7 |
19,3 |
3289992, 5 |
19,1 |
691144,3 |
26,6 |
|
НДФЛ |
2806507, 6 |
20,5 |
3017278, 9 |
20,9 |
3251114, 8 |
18,9 |
444607,2 |
15,8 |
|
НДС |
2590082, 8 |
18,9 |
2808191, 0 |
19,5 |
3236304, 4 |
18,8 |
646221,6 |
25,0 |
|
Акцизы |
1020908, 8 |
7,4 |
1297173, 5 |
9,0 |
1523528, 8 |
8,9 |
502620,0 |
49,2 |
|
Налог на имущество физических лиц |
30295,5 |
0,2 |
36089,2 |
0,3 |
52232,4 |
0,3 |
21936,9 |
72,4 |
|
Налог на имущество организаций |
712421,5 |
5,2 |
764543,6 |
5,3 |
856137,5 |
5,0 |
143716,0 |
20,2 |
|
Транспортны й налог |
139978,2 |
1,0 |
139074,4 |
1,0 |
154904,8 |
0,9 |
14926,6 |
10,7 |
|
Налог на игорный бизнес |
616,3 |
0,1 |
814,3 |
0,1 |
988,0 |
0,1 |
371,7 |
60,3 |
|
Земельный налог |
185130,9 |
1,3 |
176417,2 |
1,2 |
186016,2 |
1,1 |
885,3 |
0,5 |
|
НДПИ |
3226830, 8 |
23,5 |
2929407, 9 |
20,3 |
4130424, 4 |
24,0 |
903593,6 |
28,0 |
|
Прочие налоговые поступления |
408732,7 |
3,0 |
446918,2 |
3,1 |
515372,7 |
2,9 |
106640,0 |
26,1 |
Данные таблицы позволяют отметить, что в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2017г. налоговых поступлений, администрируемых налоговыми органами, поступило на 3476663,2 млн. руб. больше по сравнению с 2015 г. (или на 25,3 %), их размер составил 17197016,5 млн. руб. На рисунке 1 наглядно продемонстрировано изменение налоговых поступлений за 2015 – 2017гг.
Рисунок 1 - Налоговые поступления в консолидированный бюджет Российской Федерации за 2015 – 2017 гг.
Формирование всех налоговых поступлений в 2017 г. на 80,8 % обеспечено за счет поступления НДПИ – 24,0 %, налога на прибыль организаций – 19,1 %, НДФЛ – 18,9 %, НДС – 18,8 %.
Поступление налогов увеличивается с каждым годом, так, налог прибыль организаций в 2017г. увеличился по сравнению с 2015г. на 691144,3 млн. руб. (или на 26,6%) и составил 3289992,5 млн. руб. за счет экономических факторов, включая изменение прибыли прибыльных организаций, а также за счет введения ограничений на списание убытков прошлых лет. НДФЛ поступил в размере 3251114,8 млн. руб., поступление выросло на 444607,2 млн. руб., этому способствовало сокращение темпа роста общей численности безработных с 99,5% в 2016г. до 93,5% в 2017г. и снижение численности работников, работающих в режиме неполной занятости, а также роста заработных плат. НДС в совокупности (на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, так и на ввозимые, на территорию РФ) увеличился в 2017г. на 646221,6 млн. руб. (или на 25%) и составил 3236304,4 млн. руб. за счет роста ВВП (1,5%) и применения системы АСК «НДС-2». Поступления по сводной группе акцизов также стали больше на 502620,0 млн. руб. - 1523528,8 млн. руб., это связано с индексацией ставок, а также с изменением цен и объемов реализации отдельных видов подакцизной продукции. Имущественных налогов в консолидированный бюджет РФ поступило 1249290,9 млн. руб., или на 17% больше, чем в 2015 г., включая налог на имущество физ. лиц в размере 52232,4 млн. руб. - рост поступлений связан с переходом в 2016г. в 21 субъекте РФ на порядок исчисления налога исходя из кадастровой стоимости с вовлечением в налоговый оборот новых объектов, применения коэффициента 0,4 в качестве нал. базы кадастровой стоимости в 28 регионах; налог на имущество организаций поступило в 2017году в размере 856137,5 млн. руб. , это больше на 143716,0 млн. руб. по сравнению с 2015 годом, за счет применения в 61 субъекте РФ особенностей налогообложения имущества исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, а также ввод в эксплуатацию новых объектов налогообложения. НДПИ поступило 4130424,4 млн. руб., это больше на 28%, чем в 2015 г. за счет роста цены на нефть марки «Юралс» на 29,1% (с 40,3 до 52,1 долл./за барр.) при снижении курса доллара США до 58,6 руб., а также за счет увеличения основной налоговой ставки на добычу нефти на 7,2%.
На рисунке 2 продемонстрирована динамика поступления основных налогов в консолидированный бюджет РФ за 2015 - 2017 гг.
Рисунок 2 – Динамика налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ за 2015 - 2017гг.
Рассмотрим структуру задолженности в бюджетную систему Российской Федерации в разрезе отдельных видов налогов на основании статистической формы отчетности «4-НМ» налоговых органов (таблица 2).
Таблица 2 – Задолженность по налогам в бюджетную систему Российской
Федерации за 2015-2017 гг.
|
Наименование показателя |
2015 |
2016 |
2017 |
Абсолютно е отклонение (млн. руб.) |
Темп прир оста, (%) |
|||
|
млн. руб. |
% к итог у |
млн. руб. |
% к итогу |
млн. руб. |
% к итогу |
|||
|
Всего налоговой задолженности |
827494, 5 |
100 |
103169 3,5 |
100 |
108170 2,9 |
100 |
254208,4 |
30,7 |
|
НДФЛ |
52884,5 |
6,5 |
68554,6 |
6,6 |
131703 ,3 |
12,2 |
78818,8 |
149, 0 |
|
Акцизы |
45537,1 |
5,5 |
83529,0 |
8,1 |
114914 ,5 |
10,6 |
69377,4 |
152, 4 |
|
Налог на имущество физ. лиц |
21601,6 |
2,6 |
31011,8 |
3,0 |
40107, 2 |
3,7 |
18505,6 |
85,7 |
|
Налог на имущество организаций |
33354,6 |
4,0 |
39024,6 |
3,8 |
57563, 2 |
5,3 |
24208,6 |
72,6 |
|
Транспортный налог |
102059, 0 |
12,3 |
121036, 4 |
11,7 |
164973 ,0 |
15,3 |
62914 |
61,6 |
|
Земельный налог |
37143,1 |
4,5 |
45209,9 |
4,4 |
64693, 6 |
6,0 |
27550,5 |
74,2 |
|
Прочая налоговая задолженность |
534914, 6 |
64,6 |
643327, 2 |
62,4 |
507747 ,2 |
46,9 |
-27167,4 |
-5,1 |
Исходя из данных таблицы 2, налоговая задолженность увеличивается с каждым годом, так в 2017г. она увеличилась на 254208,4 млн. руб. по сравнению с 2015г. и составила 1081702,9 млн. руб. Задолженность по каждому из представленных налогов также возрастает, значительно выросла по НДФЛ, акцизам, налогу на имущество физ. лиц, а также земельному налогу.
Рост задолженности обусловлен переносом срока уплаты по имущественным налогам на 1 декабря 2016 года, в связи с чем процедуры взыскания образовавшейся задолженности перенесены на начало 2017 года. Кроме того, по данным ФНС, рост недоимки также связан с ростом налоговой базы по имущественным налогам в связи с переходом на исчисление налога от кадастровой стоимости. Также причиной роста задолженности по налогам - ликвидация теневых схем уклонений от уплаты акцизов в алкогольной отрасли, а также из – за доначислений, пений и санкций, примененных в ходе проверок.
Таким образом, можно сделать вывод, что за анализируемый период (2015 – 2017 гг.) наблюдается положительная динамика роста налоговых поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации, такая же тенденция сохраняется и у отдельных видов налогов. Налоговая задолженность в бюджетную систему увеличивает с каждым годом, так в 2017г. она увеличилась на 254208,4 млн. руб.
Список литературы Изучение динамики налоговых поступлений в Российской Федерации
- Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://www.nalog.ru
