Эффективность налогового контроля

В современных условиях развития экономики налоги и налогообложение играют все более весомую роль в организации и управлении процессами общественного воспроизводства.

Налоговая политика государства немыслима без мер налогового контроля. Особое значение необходимость налогового контроля приобретает в условиях глобальной и региональной финансовой нестабильности. Налоговый контроль играет существенную роль в обеспечении экономической безопасности государства, выступая в качестве одного из наиболее востребованных видов государственного финансового контроля. Это один из важнейших экономических регуляторов. От того, как осуществляется налоговый контроль, уровня эффективности деятельности субъектов контроля по противодействию нарушениям налогового законодательства зависит эффективное функционирование экономики страны в целом.

Вопросы совершенствования и повышения эффективности налогового контроля весьма актуальны в современных условиях развития российской экономики. От результативности контрольной работы налоговых органов во многом зависит не только обеспечение полноты и своевременности поступления налогов и сборов в бюджеты соответствующих уровней, а и эффективное функционирование региональной экономики, устойчивое развитие страны в целом. [4]

Согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации, налоговый контроль - это деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом. [1]

В результате становления и развития налогового контроля в РФ, выделяют три формы налогового контроля, которые одновременно выступают как средства контроля: учет налогоплательщиков, учет поступлений и дополнительных сведений, налоговые проверки. [5]

При определении эффективности налоговых органов при осуществлении налогового контроля, применяется система показателей, среди которых выделяют объем дополнительных начисленных платежей по результатам камеральных и выездных налоговых проверок (таблица 1, 2). Таблица 1 – Результативность камеральной налоговой проверки

Темп изменения,

2015                 2016                2017             %

По данным таблицы 1, можно сделать вывод о том, что по сравнению с РФ, в РБ процент камеральных проверок выявивших нарушение ниже и меньше сумма доначисленных платежей на 1 камеральную проверку. В целом следует подчеркнуть тенденцию снижения эффективности камеральных проверок по сравнению с 2015 г. Объем доначисленных платежей по РФ в 2016 резко подскакивает по сравнению с 2015, а в 2017 резко падает почти на 40 млн. руб. С одной стороны, можно сделать вывод о снижении эффективности камеральных проверок, но с другой стороны, это свидетельствует о повышении налоговой грамотности хозяйствующих субъектов. Тем более, что камеральные проверки менее затратны, чем выездные проверки, поэтому и в дальнейшем, на наш взгляд, будет наблюдаться рост данных проверок.

Анализ эффективности выездных проверок.

Таблица 2 - Результативность выездных налоговых проверок

За 2015 - 2017 г.г. видно, что число выездных проверок сокращается как по РФ, так и по РБ. Данное снижение обусловлено сокращением организаций, попадающих под данные проверки. Тем не менее эффективность увеличивается: наблюдается 100% в 2016 году. Доначисленные платежи гораздо выше, чем при камеральных проверках, что говорит о том, что выездные проверки дают результат в разы лучше.

В заключение хотелось бы добавить, что налоговые проверки представляют собой дополнительные расходы для страны, а потому чрезвычайно важно организовать налоговый контроль таким образом, чтобы достигался наибольший результат при наименьших затратах. Одним из путей достижения данного результата нам видится в дальнейшем совершенствовании налогового законодательства. [2]